出口貨物退(免)稅的稅務(wù)及會計處理
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(3) 當期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=10×(17%—13%)
=0.4萬元
(4) 當期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=200×(17%—13%)—0.4=7.6萬元
(5) 當期應(yīng)納稅額=17—(34—7.6)—10=﹣19.4萬元
(6) 當期免、抵、退稅額抵減額=10×13%=1.3萬元
(7) 當期免、抵、退稅額=200×13%—1.3=24.7萬元
(8) 因當期期末留底稅額≤當期免、抵、退稅額,即:19.4≤24.7
所以,當期應(yīng)退稅額=19.4萬元;當期免抵稅額=24.7—19.4=5.3萬元
出口貨物免、抵、退稅的基本會計處理(自營出口貨物):
(1)取得外銷出口發(fā)票時,把發(fā)票上注明的出口額折算成人民幣:
借:應(yīng)收賬款—應(yīng)收外匯賬款等
貸;主營業(yè)務(wù)收入
(2) 收到外匯時,根據(jù)結(jié)匯水單:
借:匯兌損益
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