出口貨物退(免)稅的稅務及會計處理

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3、 必須是財務上作銷售處理的貨物(如,對外捐贈的貨物,雖然該貨物已報關離境,也屬于增值稅、消費稅的征稅范圍,但會計上計入“營業(yè)外支出”科目,所以不滿足出口退、免稅的條件);

4、 必須是出口收匯并已核銷的貨物。

二、出口貨物退(免)稅的基本政策

目前,我國出口貨物稅收政策有三種:

1、出口免稅并退稅

出口免稅是指貨物在出口銷售的環(huán)節(jié)上不征收增值稅、消費稅;出口退稅是指貨物在出口前實際負擔的增值稅、消費稅按規(guī)定的退稅率和計算方法計算后予以退還。

下列企業(yè)出口貨物,除另有規(guī)定外,出口免稅并退稅:

1) 生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;

2) 有出口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物;

3) 特定出口的貨物。在出口貨物中,有些雖然不同時具備4個出口條件的貨物,但由于這些貨物的銷售方式、銷售環(huán)節(jié)、結算辦法的特殊性,以及國際特殊情況,國家特準退還或免征其增值稅和消費稅。如,對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物;對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物等。

但,出口企業(yè)出口的下列貨物,除另有規(guī)定外,視同內(nèi)銷貨物計算銷項稅額或征收增值稅:

1)、國家明確規(guī)定不予退(免)稅的貨物;

2)、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退(免)稅的貨物;
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