出口貨物退(免)稅的稅務(wù)及會計(jì)處理
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7、 計(jì)算應(yīng)退增值稅稅額時:借:應(yīng)收補(bǔ)貼款——應(yīng)收出口退稅(增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
8、 收到退稅款時: 借:銀行存款
貸:應(yīng)收補(bǔ)貼款——應(yīng)收出口退稅(增值稅)
9、 申請退(免)消費(fèi)稅時:借:應(yīng)收補(bǔ)貼款——應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)
貸:主營業(yè)務(wù)成本
(二) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅的計(jì)算及會計(jì)處理
免稅,是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物,免征出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅(意即:出口貨物適用零稅率,銷項(xiàng)稅額為零)。
抵稅,是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力、低值易耗品等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額,抵頂內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額。但,由于購進(jìn)貨物的稅率和出口退稅率一般存在差異,所以應(yīng)從抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出差異的部分,即:當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額。
退稅,是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物,在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時,對未抵頂完的稅額部分按規(guī)定予以退稅。
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅的計(jì)算應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(FOB)、出口貨物適用的退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價以出口發(fā)票上的離岸價格為準(zhǔn)。如果出口發(fā)票不能真實(shí)地反映離岸價的,企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價申報(bào)免、抵、退稅,并且稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照相關(guān)規(guī)定核定離岸價。
具體計(jì)算公式解析如下:
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