出口貨物退(免)稅的稅務及會計處理
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如為小規(guī)模納稅人,應納增值稅為:銷售額×征收率,不論出口銷售額為多少,其應納稅額均為零,意即免稅。
若出口貨物的納稅人為一般納稅人,則其應納增值稅稅額為:當期銷項稅額—當期進項稅額。不論出口貨物的銷售額為多少,其銷項稅額均為零,那么,其應納增值稅額為負數(shù)(即:0—當期進項稅額),意即退稅。
但是,由于納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況較復雜,有的全部出口,有的既有出口又有內(nèi)銷,有的是對外承包工程項目的貨物出口等;再考慮出口貨物的品種不同,以及出口貨物的增值稅稅率和退稅率往往不一致等情況,稅法規(guī)定了出口退(免)稅的條件、不同納稅人出口貨物退(免)稅的方式及不同的計算方法等。
一、 出口貨物退(免)稅應具備的條件
一般來說,享受出口貨物退(免)稅應具備以下四個條件:
1、 必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物;
2、 必須是報關離境的貨物;
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