出口貨物退(免)稅的稅務(wù)及會計處理
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出口貨物時:借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
3、出口不免稅也不退稅
出口不免稅是指國家限制或禁止出口的貨物;出口不退稅是指貨物出口不退還出口前其所負(fù)擔(dān)的稅款。
不免稅也不退稅的會計處理:借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
另外,企業(yè)出口貨物后,須在自報關(guān)出口之日起90天后第一個增值稅納稅申報截止之日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報退(免)稅;未在規(guī)定時期內(nèi)申報的,除另有規(guī)定外,一律視同內(nèi)銷征稅,不再退稅。
三、出口貨物退稅率
出口退稅率是指出口貨物的應(yīng)退稅額與計稅依據(jù)之間的比例。我國現(xiàn)行出口退稅率主要有17%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%等檔次,國家可根據(jù)國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國內(nèi)進(jìn)出口情況等因素調(diào)整出口退稅率。
對出口企業(yè)而言,出口企業(yè)應(yīng)將不同退稅率的貨物分開核算和申報,若劃分不清的,一律從低適用退稅率計算退(免)稅。
四、出口貨物退稅的計算及會計處理
(一) 外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算和會計處理
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