出口貨物退(免)稅的稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理
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免、抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率。
(如果當(dāng)期沒有免稅購進(jìn)原材料,該步驟省略)
(2)、確定免、抵退稅額
免、抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率—免、抵、退稅額抵減額。
3、把當(dāng)期應(yīng)納稅額和免、抵、退稅額進(jìn)行比較,確定當(dāng)期免抵、留抵或退稅額:
(1)、當(dāng)當(dāng)期期末留抵稅額(即:應(yīng)納稅額的絕對(duì)值)≤當(dāng)期免、抵、退稅額時(shí),則,當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額;當(dāng)期存在免抵稅額:當(dāng)期免、抵、退稅額—當(dāng)期應(yīng)退稅額,會(huì)計(jì)上把當(dāng)期免抵稅額計(jì)入成本。
(2)、當(dāng)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免、抵、退稅額時(shí),則,當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免、抵、退稅額;當(dāng)期沒有免抵稅額。
免、抵、退稅計(jì)算舉例:
某自營出口生產(chǎn)性企業(yè)為增值稅一般納稅人。2009年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù):購進(jìn)原材料一批,取得專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元,增值稅稅額為34萬元;免稅購進(jìn)原材料,價(jià)款為10萬元;內(nèi)銷貨物100萬元(不含稅),收取款項(xiàng)117萬元存入銀行;本月出口貨物折合人民幣200萬元。(注:上期末留底稅款10萬元,增值稅稅率為17%,退稅率為13%)。
(1) 當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額=17萬元
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