中國(guó)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作培訓(xùn)資料
第一章：總則 4
第二章：財(cái)產(chǎn)清查戶數(shù)范圍 4-5第三章：財(cái)產(chǎn)清查的目的及作用 5-6
第四章：財(cái)產(chǎn)清查的基準(zhǔn)日 6第五章：財(cái)產(chǎn)清查法規(guī)依據(jù) 6-7第六章：財(cái)產(chǎn)清查的資料范圍 7-8
第七章：財(cái)產(chǎn)清查的方法和步驟 8-9
第八章：企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查的程序 9-10
第九章：審計(jì)工作程序 10-11
第十章：財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容及要求 11-43
第十一章：內(nèi)部控制的審核內(nèi)容及要求 43-44
第十二章：財(cái)產(chǎn)清查表格及報(bào)告 44-46
第十三章：項(xiàng)目組織工作 46-47
第十四章：項(xiàng)目的時(shí)間安排 47-48第十五節(jié)：中介機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)與配合 48
第十六章：附則 49








中國(guó)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸集團(tuán)
財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案

第一章 總 則

第一條 為保證中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作的順利進(jìn)行，指導(dǎo)和規(guī)范財(cái)產(chǎn)清查工作的具體操作程序，提高中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作的效率，特制定中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案（以下簡(jiǎn)稱“具體方案”），供此次財(cái)產(chǎn)清查參與單位使用。

第二條 本具體方案按照財(cái)政部頒布的關(guān)于國(guó)有企業(yè)申請(qǐng)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的程序及報(bào)送材料的規(guī)定、關(guān)于國(guó)有企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)財(cái)務(wù)政策問(wèn)題的通知等各類文件規(guī)定，結(jié)合中遠(yuǎn)集團(tuán)的實(shí)際狀況編寫而成。

第三條 財(cái)產(chǎn)清查工作將按照“適度規(guī)模、重點(diǎn)跟蹤”的指導(dǎo)方針，采取“充分準(zhǔn)備、統(tǒng)一部署、集中力量、分步實(shí)施”的工作原則進(jìn)行。

第二章 財(cái)產(chǎn)清查戶數(shù)范圍

第四條 財(cái)產(chǎn)清查范圍：中遠(yuǎn)集團(tuán)所屬所有國(guó)內(nèi)全資、控股企業(yè)國(guó)有企業(yè)、有限責(zé)任公司，已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的中外合資、股份制企業(yè)除外。

第五條 參加財(cái)產(chǎn)清查單位必須同時(shí)具備以下基本條件：
一、具有企業(yè)法人資格；
二、實(shí)際開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；
三、在會(huì)計(jì)上獨(dú)立核算并單獨(dú)編制資產(chǎn)負(fù)債表；
四、向稅務(wù)部門獨(dú)立納稅。

第六條 戶數(shù)清查內(nèi)容：
一、中遠(yuǎn)集團(tuán)填制企業(yè)清查清單，包括2002年6月30日前所有在各級(jí)工商行政管理部門登記注冊(cè)的企業(yè)單位名稱。
二、根據(jù)清查結(jié)果填制“企業(yè)戶數(shù)清查表---全資、控股”，并注明：
（1） 是否在2001年度合并報(bào)表范圍內(nèi)；
（2） 是否屬于此次財(cái)產(chǎn)清查范圍。
三、在工商行政管理部門登記并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照但不具有法人資格的經(jīng)營(yíng)實(shí)體或單位，由于不具備財(cái)產(chǎn)清查基本單位條件，其財(cái)產(chǎn)清查工作由其具有法人資格的主辦單位組織進(jìn)行，不作為財(cái)產(chǎn)清查基本單位統(tǒng)計(jì)。
四、對(duì)已停工、停產(chǎn)的企業(yè)單位，作為財(cái)產(chǎn)清查基本單位統(tǒng)計(jì)，由負(fù)責(zé)合并其報(bào)表的母公司組織清查事宜。

第七條 各子公司、孫公司按所屬關(guān)系采取自下而上逐級(jí)審核、填報(bào)的方法，匯總?cè)肯聦倨髽I(yè)單位戶數(shù)，并上報(bào)中遠(yuǎn)集團(tuán)總公司。

第三章 財(cái)產(chǎn)清查的目的及作用

第八條 財(cái)產(chǎn)清查的目的
此次的財(cái)產(chǎn)清查是根據(jù)中遠(yuǎn)集團(tuán)擬申請(qǐng)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，消化不良資產(chǎn)。按照財(cái)政部頒發(fā)的《國(guó)有企業(yè)申請(qǐng)執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉的程序及報(bào)送材料的規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定，首先按照行業(yè)會(huì)計(jì)制度、全面清查企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債，在此基礎(chǔ)上，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》檢查各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的金額，確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)的減值損失。也就是說(shuō)，先按行業(yè)會(huì)計(jì)制度，即企業(yè)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度（以下稱“原制度”）清理出企業(yè)現(xiàn)存的資產(chǎn)損失，稱“清查損失”，然后按財(cái)政部新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（以下稱“新制度”）即目前已在股份制公司、上市公司中執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度預(yù)計(jì)企業(yè)的減值損失，稱“預(yù)計(jì)損失”兩部分。

第九條 財(cái)產(chǎn)清查的作用
一、摸清中遠(yuǎn)集團(tuán)的“家底”，解決不良資產(chǎn)長(zhǎng)期掛帳等問(wèn)題，全面掌握中遠(yuǎn)集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)的真實(shí)分布、存量、結(jié)構(gòu)和使用效益等情況，甩掉包袱，加強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。
二、加強(qiáng)中遠(yuǎn)集團(tuán)資產(chǎn)的管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確性。使中遠(yuǎn)集團(tuán)真正建立起科學(xué)的效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系和激勵(lì)機(jī)制。
三、建立和完善適合中遠(yuǎn)集團(tuán)、符合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和內(nèi)部管理控制制度，完善控制機(jī)制，堵塞各種財(cái)務(wù)漏洞，提高資產(chǎn)使用效率，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。

第四章 財(cái)產(chǎn)清查的基準(zhǔn)日

第十條 此次財(cái)產(chǎn)清查的基準(zhǔn)日確定為2002年6月30日。

第五章 財(cái)產(chǎn)清查的法規(guī)依據(jù)

第十一條 財(cái)產(chǎn)清查工作中企業(yè)及中介機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)下列法規(guī)執(zhí)行（不限于）：
1、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《運(yùn)輸（交通）企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)制度》及相關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度等；
2、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；
3、《國(guó)有企業(yè)申請(qǐng)執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>的程序及報(bào)送材料的規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2001]44號(hào)）；
4、《財(cái)政部關(guān)于國(guó)有企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>有關(guān)財(cái)務(wù)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)會(huì)[2002]310號(hào)）；
5、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《貫徹實(shí)施<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>有關(guān)政策銜接問(wèn)題的規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)[2001]17號(hào)）；
6、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《實(shí)施<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>及其相關(guān)準(zhǔn)則問(wèn)題解答》的通知（財(cái)會(huì)[2001]43號(hào)）；
7、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>實(shí)施范圍有關(guān)問(wèn)題規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)[2001]11號(hào)）
8、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》的通知（財(cái)會(huì)[2001]41號(hào)）；
9、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》；
10、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā)《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》的通知（會(huì)協(xié)[2002]41號(hào)）；
11、《中華人民共和國(guó)公司法》；
12、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》；
13、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》；
14、《國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例》。

第六章、財(cái)產(chǎn)清查的資料范圍

第十二條 被清查企業(yè)應(yīng)在審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)前準(zhǔn)備好如下資料：
1、財(cái)產(chǎn)清查單位基本情況、組織機(jī)構(gòu)及人員配備，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員分工，企業(yè)成立批復(fù)；
2、財(cái)產(chǎn)清查前按“行業(yè)會(huì)計(jì)制度”編制的會(huì)計(jì)帳簿、憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注，其中包括：各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)表、資產(chǎn)所有權(quán)證書、銀行對(duì)賬單及詢證函、往來(lái)賬賬齡分析以及歷年與對(duì)方核對(duì)（二次函證）的結(jié)果，各項(xiàng)投資協(xié)議、合同及主管部門的批準(zhǔn)文件，接受投資單位經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，借款合同或協(xié)議等；
3、各項(xiàng)資產(chǎn)列入損失的相關(guān)依據(jù)；
4、各項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失的相關(guān)依據(jù)，其中包括資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生重大變化的大宗資產(chǎn)的鑒定、評(píng)估、咨詢報(bào)告；
5、各項(xiàng)負(fù)債列入潛盈項(xiàng)目的相關(guān)依據(jù)；
6、重大的未決經(jīng)濟(jì)糾紛案件，其預(yù)計(jì)損失情況；
7、提供擔(dān)?；虻盅旱然蛴胸?fù)債事項(xiàng)的相關(guān)資料及說(shuō)明；
8、集團(tuán)內(nèi)部單位各項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表；
9、上述各項(xiàng)損失處理方法及資料。
10、企業(yè)會(huì)計(jì)政策執(zhí)行資料；
11、財(cái)產(chǎn)清查后按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》編制的所有會(huì)計(jì)報(bào)表及《財(cái)產(chǎn)清查明細(xì)表》；
12、按文件要求填列和簽章的《待處理資產(chǎn)損失明細(xì)表》及其陸續(xù)追加的明細(xì)表；
13、企業(yè)的驗(yàn)資報(bào)告及評(píng)估報(bào)告；
14、企業(yè)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況報(bào)告；
15、企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查自查中，按本方案要求搜集、補(bǔ)充、完善的各科目相關(guān)證據(jù)和資料；
16、與上述審計(jì)相關(guān)的、有可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出專業(yè)判斷產(chǎn)生重要影響的其它相關(guān)資料。
本章中我們總體框定了16項(xiàng)，在各個(gè)會(huì)計(jì)科目的清查中我們又
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