公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)(ppt)
公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

一 內(nèi)部控制的要義
兩人無(wú)意識(shí)犯同一錯(cuò)誤的可能性極小

兩人合謀犯罪的難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于一個(gè)人單獨(dú)干



（一）2001年2月證監(jiān)會(huì)發(fā)布《證券公司內(nèi)部控制指引》。
（二）2001年6月財(cái)政部發(fā)布：
《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制——基本規(guī)范》
《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》
《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制——銷(xiāo)售與收款》
《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制——購(gòu)貨與付款》
《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制——工程項(xiàng)目》
（三）人民銀行二00二年發(fā)布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》

五 內(nèi)部控制框架與公司 治理、公司管理的關(guān)系



六 內(nèi)部控制構(gòu)建的基本原則
　?。ㄒ唬┤嫘栽瓌t
（二）成本效益法則 　?。ㄈ徤餍栽瓌t ⑷ 錢(qián)、物、帳分管制?，F(xiàn)金支票及銀行存款統(tǒng)一由出納保管，并按每天收支情況逐筆登記現(xiàn)金(手工登帳)或銀行存款日記帳(電腦登帳)、每日結(jié)清；銀行存款每月同銀行對(duì)帳，做到帳款相符。
　 （四）合法性原則　
原鄭州市合作銀行城東路支行1997年總資產(chǎn)不過(guò)2億，但小金庫(kù)中人民幣1億多元。小金庫(kù)通過(guò)非法高息吸存、設(shè)置賬外賬所至，其目的是為了非法高息放貸。賬外賬在內(nèi)容上與銀行正式賬沒(méi)有兩樣，憑證、分戶(hù)賬、總賬、報(bào)表等一應(yīng)俱全，所不同的是，該賬不向上級(jí)主管部門(mén)匯報(bào)?！　?
（五）適時(shí)性原則

七 內(nèi)部控制框架

“溫州5.9假運(yùn)鈔案”案例：
基本資料：中國(guó)銀溫州分行體育中心分理處共有三名出納、兩員會(huì)計(jì)、一名保安。
內(nèi)控規(guī)定：（1）保安不能提錢(qián)箱；（2）出納在保安的警衛(wèi)下將各自的錢(qián)箱送上運(yùn)鈔車(chē)，并親自與車(chē)上的出納簽交接單；（3）會(huì)計(jì)不能簽交接單；（4）所有的人都必須在錢(qián)箱交接后下班；（5）會(huì)計(jì)和出納先走，保安清場(chǎng)，最后一個(gè)離開(kāi)。
實(shí)際情況：出納輪流提前下班、保安幫出納提錢(qián)箱、會(huì)計(jì)有時(shí)幫著簽單。
案犯潘海兵評(píng)價(jià)：管理漏洞很多，不是規(guī)章的漏洞，而是規(guī)章執(zhí)行的漏洞、制度規(guī)定與實(shí)際操作相差很大。
什么是科學(xué)的內(nèi)控態(tài)度？
（1）內(nèi)控面前人人平等；
（2）有法必依，依法必嚴(yán)；
（3）變不違規(guī)為確保合規(guī)；
（4）“事后處理”為“事前防范”。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 1 企業(yè)目標(biāo)的建立
經(jīng)營(yíng)目標(biāo)(operations objectives)
財(cái)務(wù)目標(biāo)(financial reporting objectives)
一致性目標(biāo)(compliance objectives)
2 風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)
目標(biāo)變化引起風(fēng)險(xiǎn)的增加

外部環(huán)境變化引起風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生
內(nèi)部因素引起風(fēng)險(xiǎn)增加
3 風(fēng)險(xiǎn)分析

風(fēng)險(xiǎn)的重要程度（風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生所產(chǎn)生的損失）

風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性

需要采取什么行動(dòng)

（三）控制活動(dòng)
1 組織規(guī)劃控制 （1）企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的兩個(gè)層面
（2）職務(wù)分工：主要解決不相容職務(wù)分離 ①授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離； ②業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)相分離； ③業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄相分離； ④財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄相分離； ⑤業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)相分離。


某公司“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備內(nèi)部控制制度”節(jié)選：月、季、年度結(jié)賬和決算前，由計(jì)劃財(cái)務(wù)部協(xié)同證券部、資產(chǎn)管理部、項(xiàng)目策劃部等相關(guān)部門(mén)，就"八項(xiàng)資產(chǎn)"的賬面價(jià)值（或成本價(jià)）與市價(jià)的差異及其可能發(fā)生的損失進(jìn)行充分評(píng)估，按本制度所規(guī)定的原則，編制計(jì)提"八項(xiàng)資產(chǎn)"減值準(zhǔn)備的預(yù)案；經(jīng)資產(chǎn)管理部審核后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)執(zhí)行。

目前存在的問(wèn)題：
①通過(guò)擴(kuò)大對(duì)董事會(huì)的授權(quán)達(dá)到繞過(guò)股東大會(huì)的目的。
②通過(guò)董事會(huì)來(lái)限制股東行使權(quán)力。
3 文件記錄控制
①建立企業(yè)組織機(jī)構(gòu)職能圖和授權(quán)審批權(quán)限一覽表 ②建立全員崗位說(shuō)明書(shū) ③業(yè)務(wù)程序手冊(cè) ④會(huì)計(jì)流程與會(huì)計(jì)記錄
4 全面預(yù)算控制
①預(yù)算體系的建立，包括預(yù)算項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和程序； ②預(yù)算的編制和審定； ③預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)及相關(guān)責(zé)任人或部門(mén)的落實(shí)； ④預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)； ⑤預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控； ⑥預(yù)算差異的分析與調(diào)整； ⑦預(yù)算業(yè)績(jī)的考核。
5 實(shí)物保全控制

6 職工素質(zhì)控制
①建立嚴(yán)格招聘程序，保證應(yīng)聘人員符合招聘要求；
②制定員工工作規(guī)范，用以引導(dǎo)考核員工行為；
③定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好完成規(guī)定的任務(wù)；
④加強(qiáng)考核和獎(jiǎng)懲力度，應(yīng)定期對(duì)職工業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，獎(jiǎng)懲分明；
⑤對(duì)重要崗位員工(如銷(xiāo)售、采購(gòu)、出納)應(yīng)建立職業(yè)信用保險(xiǎn)機(jī)制。
⑥工作崗位輪換。


（四）信息與溝通
1 內(nèi)部溝通
（1） 領(lǐng)導(dǎo)的溝通意愿
（2） 每個(gè)人都了解內(nèi)部控制相關(guān)方面的內(nèi)容，知道自己在這一制度中的角色和責(zé)任
（3） 確保信息傳遞的真實(shí)
（4） 建立信息有效溝通的渠道
（5） 信息溝通中的保護(hù)條款
2 外部溝通
（1） 吸取客戶(hù)和供應(yīng)商對(duì)產(chǎn)品及服務(wù)質(zhì)量的信息
（2） 反饋公司經(jīng)營(yíng)人員的不適當(dāng)行為
（3） 金融、保險(xiǎn)等部門(mén)通過(guò)與外部溝通對(duì)客戶(hù)公司進(jìn)行檢測(cè)，發(fā)現(xiàn)并指出客戶(hù)公司內(nèi)控的弱點(diǎn)

（五）監(jiān)督
1 日常經(jīng)營(yíng)中的監(jiān)督

經(jīng)營(yíng)中的相互監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督
2 獨(dú)立評(píng)價(jià)
（1） 評(píng)價(jià)方式
外部機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)
自我評(píng)價(jià)
（2） 評(píng)價(jià)過(guò)程
了解被評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制制度
確定制度在現(xiàn)實(shí)中的運(yùn)行狀況
分析檢查結(jié)果
3 評(píng)價(jià)方法
核對(duì)清單
調(diào)查表
技術(shù)流程圖

七 內(nèi)部控制框架構(gòu)建中的關(guān)健因素
（一）健全管理機(jī)構(gòu)，厘清管理權(quán)責(zé)
（1）管理控制機(jī)構(gòu)的設(shè)立


（2）推行職務(wù)不兼容制度，杜絕高層管理人員交叉任職
（二）確立董事會(huì)在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中的核心地位
（1）對(duì)于董事會(huì)而言，建立內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是為了“不喪失控制的授權(quán)”；
（2）內(nèi)部控制是董事會(huì)抑制管理人員在搜取短期盈利機(jī)會(huì)中機(jī)會(huì)主義傾向，保證法律、公司政策及董事會(huì)決議切實(shí)貫徹實(shí)施的措施；
（3）內(nèi)部控制以及涉及內(nèi)部控制的信息流動(dòng)構(gòu)成解決信息不對(duì)稱(chēng)、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的重要手段，而確保信息質(zhì)量是董事會(huì)不可推卸的責(zé)任。
（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與科學(xué)定位













十一 銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制
崗位分工及授權(quán)
銷(xiāo)售管理
信用管理
收款
退回與折讓
監(jiān)督








（四） 購(gòu)貨與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
1崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)
2請(qǐng)購(gòu)與審批
3采購(gòu)與驗(yàn)收
4貨款支付
5監(jiān)督



九 內(nèi)部控制的局限性
1 內(nèi)控制度受制于成本效益法則制約
2 內(nèi)控制度一般針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)
3 內(nèi)控制度有可能失效
粗心大意、誤解或判斷失誤
相互勾結(jié)、內(nèi)外串通
經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)改變






公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)(ppt)