審計(jì)程序與審計(jì)計(jì)劃(ppt)
審計(jì)程序與審計(jì)計(jì)劃
審計(jì)程序
審計(jì)計(jì)劃

審計(jì)程序——是指審計(jì)人員在具體的審計(jì)過程中所采取的工作步驟。
一、國家審計(jì)程序
要求大家清楚每個階段的具體內(nèi)容：
準(zhǔn)備階段：
明確審計(jì)任務(wù)，制定審計(jì)工作計(jì)劃
組織審計(jì)力量，配備審計(jì)人員
了解被審計(jì)單位概況，擬定審計(jì)工作方案
向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書
實(shí)施階段：
進(jìn)駐被審計(jì)單位，進(jìn)行深入調(diào)查
評審內(nèi)部控制制度，確定審計(jì)重點(diǎn)
進(jìn)行業(yè)務(wù)分析，編制審計(jì)實(shí)施計(jì)劃
審核有關(guān)業(yè)務(wù)資料和經(jīng)濟(jì)活動，取得審計(jì)證據(jù)
終結(jié)階段：
分析、綜合審計(jì)證據(jù)，撰寫審計(jì)報告
征求被審計(jì)單位意見，審定審計(jì)報告
提出審計(jì)意見書和做出審計(jì)決定
整理審計(jì)文件資料，建立審計(jì)檔案
民間審計(jì)程序
計(jì)劃階段：
了解被審計(jì)單位的基本情況，評價會計(jì)師事務(wù)所的勝任能力
接受委托，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
初步評價被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度
確定重要性
分析審計(jì)風(fēng)險
編制審計(jì)計(jì)劃
案例一:審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的簽定
２００２年１２月１６日某會計(jì)師事物所主任會計(jì)師孟某和助理審計(jì)人員侯某對江華公司委托審計(jì)的目的、審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、審計(jì)收費(fèi)、審計(jì)范圍是否受到限制、審計(jì)的程序是否能夠順利進(jìn)行、江華公司提供的文件、協(xié)助的事項(xiàng)等方面進(jìn)行了初步了解。洽談中，江華公司的總經(jīng)理張某提出雙方當(dāng)即簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求。孟注冊會計(jì)師則表示在未全面了解貴公司基本情況的前提下，僅憑上述的初步了解是不能簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的。
要求：請回答孟注冊會計(jì)師拒絕立即簽約是否正確？為什么？
案例一分析：
　正確，原因有三個方面： 第一， 為了避免審計(jì)風(fēng)險； 第二， 該事務(wù)所尚未確定是否有能力勝任此項(xiàng)工作； 第三， 應(yīng)詳細(xì)了解江華公司的如下基本情況： （1）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)； （2）經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險； （3）以前年度是否接受過審計(jì)； （4）財(cái)務(wù)會計(jì)工作組織； （5）其他與簽約相關(guān)的事項(xiàng)
重要性
概念：指被審計(jì)單位會計(jì)報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定的環(huán)境下可能影響會計(jì)報表使用者的判斷和決策
審計(jì)中需要運(yùn)用重要性原則的有兩種情形：
·在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍時； ·評價審計(jì)結(jié)果時。
會計(jì)報表層次重要性水平的選取
如果同一期間各會計(jì)報表的重要性水平不同時，取其較低者；如果某項(xiàng)錯誤涉及不同的項(xiàng)目，應(yīng)該采用同一的、這些項(xiàng)目中最小的重要性標(biāo)準(zhǔn)來評價該項(xiàng)錯誤。
舉例：
如果審計(jì)人員認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表的錯漏報加總為
１０萬元時是重要的，損益表的錯漏報加總為
２０萬元是重要的，在制定審計(jì)計(jì)劃時，審計(jì)人員應(yīng)將其重要水平定為多少？為什么？
答：
審計(jì)人員應(yīng)選擇的重要性水平為10萬元，因?yàn)榘凑铡丢?dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，當(dāng)不同的會計(jì)報表的重要性水平不同時，注冊會計(jì)師應(yīng)選擇最低的重要性水平，重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險越高。
審計(jì)風(fēng)險
（1）基本概念
審計(jì)風(fēng)險：會計(jì)報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。包括：
固有風(fēng)險：會計(jì)核算工作本身發(fā)身重大錯誤的風(fēng)險；
控制風(fēng)險：被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大錯誤的風(fēng)險。
檢查風(fēng)險：審計(jì)人員通過實(shí)質(zhì)性測試未能檢查出會計(jì)報表中重大錯誤的風(fēng)險。
（2）審計(jì)風(fēng)險之間的關(guān)系
審計(jì)風(fēng)險=固有風(fēng)險*控制風(fēng)險*檢查風(fēng)險
檢查風(fēng)險和固有風(fēng)險是一種反向關(guān)系
案例二:
審計(jì)風(fēng)險預(yù)測：某注冊會計(jì)師，對存貨的審計(jì)：可接受審計(jì)風(fēng)險的3%，他對帳戶所作的風(fēng)險估計(jì)，固有風(fēng)險60%，控制風(fēng)險50%，那么可接受檢查風(fēng)險有多少？ 0.1
實(shí)施階段：
符合性測試
實(shí)質(zhì)性測試
審計(jì)完成階段：
進(jìn)行或有損失、期后事項(xiàng)等特殊項(xiàng)目審計(jì)，全面掌握被審計(jì)單位的情況
整理、評價執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中收集到的審計(jì)證據(jù)
復(fù)核審計(jì)工作底稿，匯總審計(jì)差異，提請被審計(jì)單位調(diào)整或做適當(dāng)披露
形成審計(jì)意見，撰寫審計(jì)報告
審計(jì)資料的整理歸檔
或有損失
指某一特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)造成的，將來可能會發(fā)生某種以外情況，因而要由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)承擔(dān)的潛在損失。
期后事項(xiàng)
1.期后事項(xiàng)的概念：資產(chǎn)負(fù)債表日與審計(jì)報告日期間發(fā)生的，以及審計(jì)報告日到會計(jì)報表公布日發(fā)生的對會計(jì)報表產(chǎn)生影響的事項(xiàng)。
2.分類：
1）對會計(jì)報表有直接影響需要調(diào)整的事項(xiàng)
2）對會計(jì)報表沒有直接影響但應(yīng)予以批漏的事項(xiàng)

第二節(jié) 審計(jì)計(jì)劃
一、審計(jì)計(jì)劃的涵義及作用 二、審計(jì)計(jì)劃的編制與審核
一、審計(jì)計(jì)劃的涵義及作用
（一）涵義
審計(jì)計(jì)劃是指審計(jì)人員為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。
（二）作用
1、可以使審計(jì)人員能根據(jù)具體情況收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。
2、可以保持合理的審計(jì)成本，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。
3、可以避免與被審計(jì)單位之間發(fā)生誤解。
二、審計(jì)計(jì)劃的編制與審核
（一）審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容
1、總體審計(jì)計(jì)劃——是對審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所作的規(guī)劃，是從接受委托到出具審計(jì)報告全過程的基本工作的綜合性計(jì)劃。具體包括：
（1）了解被審單位的基本情況； （2）審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略； （3）重點(diǎn)會計(jì)問題和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域； （4）審計(jì)工作進(jìn)度及時間、費(fèi)用預(yù)算； （5）審計(jì)小組組成及人員分工； （6）審計(jì)重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險的評估； （7）對專家、內(nèi)審人員及其他審計(jì)人員工作的利用。
2、具體審計(jì)計(jì)劃
…是依據(jù)總體審計(jì)計(jì)劃制定的，對實(shí)施總體審計(jì)計(jì)劃所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃和說明。具體包括； （1）審計(jì)目標(biāo)； （2）審計(jì)步驟； （3）執(zhí)行人及執(zhí)行時間； （4）審計(jì)工作底稿的索引號等
二）審計(jì)計(jì)劃的編制
·由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，具體形式不拘一格 ·總體審計(jì)計(jì)劃（“五W—H”）中的時間預(yù)算很重要 ·實(shí)際中，具體審計(jì)計(jì)劃——審計(jì)程序表
·審計(jì)計(jì)劃要有彈性
（三）審計(jì)計(jì)劃的審核
由事務(wù)所的有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)。
1、審核總體審計(jì)計(jì)劃的要點(diǎn)： 總體審計(jì)計(jì)劃中各情況的確定和安排是否恰當(dāng)。
2、審核具體審計(jì)計(jì)劃的要點(diǎn)：
·審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)；
·審計(jì)程序是否適合各種審計(jì)項(xiàng)目的具體情況；
·重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域中的各審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序是否恰當(dāng)；
·重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否恰當(dāng)。
第七章 內(nèi)部控制評價
第一節(jié) 內(nèi)部控制概述 第二節(jié) 內(nèi)部控制的調(diào)查與描述 第三節(jié) 內(nèi)部控制的測試與評價
第一節(jié) 內(nèi)部控制概述
一、內(nèi)部控制的涵義及其重要性 二、內(nèi)部控制的分類 三、內(nèi)部控制要素及其內(nèi)容
一、內(nèi)部控制的涵義及其重要性
（一）涵義 內(nèi)部控制，是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，確定會計(jì)記錄和其他相關(guān)資料的正確可靠，貫徹執(zhí)行經(jīng)營方針政策和經(jīng)營決策，以及保持管理和經(jīng)營工作的高效率而制定和實(shí)施的一系列政策與程序。

具體來講，內(nèi)控包括：
（1）實(shí)物安全性和資源經(jīng)濟(jì)性控制； （2）會計(jì)記錄和業(yè)務(wù)記錄的正確性和可靠性控制； （3）經(jīng)營方針政策有效性控制； （4）經(jīng)營管理的效率性和效益型控制。
（二）內(nèi)部控制的重要性

1、內(nèi)部控制對被審計(jì)單位管理當(dāng)局的重要性
2、內(nèi)部控制對審計(jì)人員的重要性
二、內(nèi)部控制的分類
（一）按工作范圍分 1、內(nèi)部會計(jì)控制制度 2、內(nèi)部管理控制制度
（二）按建立的目的分 1、內(nèi)部資產(chǎn)控制制度 2、內(nèi)部會計(jì)控制制度 3、內(nèi)部業(yè)務(wù)控制制度
三、內(nèi)部控制要素及其內(nèi)容
（一）控制環(huán)境
控制環(huán)境是對企業(yè)控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的總稱。其內(nèi)容包括： 1、經(jīng)營管理的觀念、方式和風(fēng)格 2、組織結(jié)構(gòu) 3、董事會 4、授權(quán)和分配責(zé)任的方法 5、管理控制方法 7、人事政策和實(shí)務(wù) 6、內(nèi)部審計(jì) 機(jī)構(gòu) 8、外部影響
（二）會計(jì)體系
會計(jì)體系是指企業(yè)為了匯總、分析、分類、記錄、報告公司交易，并保持對相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任，而建立的方法和記錄。 核心：處理交易 作用：提供“審計(jì)軌跡”或“交易軌跡”；即入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)、已經(jīng)過批準(zhǔn)、已全部及時入賬、已作恰當(dāng)?shù)脑u價、分類并記錄于明細(xì)賬中。
會計(jì)體系的內(nèi)容：
建立合理的內(nèi)部會計(jì)政策和會計(jì)程序
建立健全憑證制度
建立完整的賬簿和報表制度
建立定期盤點(diǎn)和核對制度
建立科學(xué)、適用的預(yù)算制度
（三）控制程序
控制程序是由為了合理保證公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的政策和程序組成的?？刂瞥绦虬ǎ?1、責(zé)任分工——不相容職務(wù)（名詞P110）
2、恰當(dāng)?shù)膶徟绦?mdash;—一般審批和特別審批 3、憑證和記錄控制 4、資產(chǎn)與記錄的實(shí)物控制程序 5、業(yè)務(wù)的獨(dú)立檢查
以上五種控制程序均與三種會計(jì)報表的“存在或發(fā)生”、“完整性”和“估價或分?jǐn)?rdquo;認(rèn)定有關(guān)（舉例）。
例題1
根據(jù)內(nèi)部控制的控制原理,下列哪些職務(wù)是不相容的:
1.授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù). 2.審查某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
3.保管某項(xiàng)財(cái)務(wù). 4.記錄明細(xì)帳
5.登記日記帳 6.登記總帳
7.進(jìn)行賬實(shí)核對 8.執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
9.記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 10.記錄某項(xiàng)財(cái)物
答案:
1和8; 2和8; 8和9; 3和10; 4和6; 5和6; 7

答案：
（1）（6）（7）一個人
（2）（3）（5）一個人
（4） 　　 （8）一個人
第二節(jié) 內(nèi)部控制的調(diào)查與描述
一、內(nèi)部控制的調(diào)查 二、內(nèi)部控制的描述
一、對內(nèi)部控制的調(diào)查
通常可實(shí)施以下程序： 1、詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件； 2、檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄； 3、觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況；
二、內(nèi)部控制的描述

（一）文字?jǐn)⑹龇?
（二）調(diào)查表法
（三）流程圖法
二、內(nèi)部控制的描述
（一）文字?jǐn)⑹龇?概念：采用文字說明的方法對內(nèi)部控制的建立、實(shí)施及其內(nèi)容進(jìn)行描述的方法。 優(yōu)點(diǎn)：①編制靈活, 詳略隨意； ②體現(xiàn)審計(jì)人員能力； ③能充分揭露內(nèi)控缺陷； ④能包容特殊情況。 缺點(diǎn)：①篇幅長，主次難分； ②不適于跟蹤動態(tài)發(fā)展系統(tǒng)。
（二）調(diào)查表法
概念：
優(yōu)點(diǎn):①從表中即可看出企業(yè)內(nèi)控的健全狀況和可信賴 程度； ②便于無經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員開展工作； ③節(jié)省審計(jì)時間，提高審計(jì)效率； ⑤便于審計(jì)人員內(nèi)部復(fù)核。
缺點(diǎn):①結(jié)論正確性取決于調(diào)查表設(shè)計(jì)水平； ②整體性不強(qiáng)； ③不利于發(fā)揮審計(jì)人員能動性； ④標(biāo)準(zhǔn)性表格適應(yīng)性不強(qiáng)。
（三）流程圖法
利用符號語言，把被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度用系統(tǒng)流程圖反映出來。 要點(diǎn)： ①繪制前，要充分了解被審單位各個環(huán)節(jié)，把握重點(diǎn)，定義流程符號； ②繪制中，以一個業(yè)務(wù)為單元，注意邏輯次序，標(biāo)明關(guān)鍵控制點(diǎn)，各種憑證名稱，份數(shù)，歸檔保存情況及會計(jì)記賬情況； ③繪制后，必須進(jìn)行穿行測試。

優(yōu)點(diǎn)： 形象直觀，能揭示制度系統(tǒng)中各組成部分的內(nèi)在聯(lián)系，便于發(fā)現(xiàn)控制強(qiáng)弱之處及關(guān)鍵控制點(diǎn)，修改方便。 缺點(diǎn)： ①流程符號涵義不統(tǒng)一，易產(chǎn)生混亂； ②需要專門技術(shù)； ③企業(yè)業(yè)務(wù)量大，環(huán)節(jié)多時，流程圖太復(fù)雜，難以把握重點(diǎn)。
三、符合性測試
（一）概念與目的 概念： (Compliance Testing)是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理、執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。 目的：確定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性。即
1、控制設(shè)計(jì)測試 2、控制執(zhí)行測試（How?Who?Consistence?) 　　測試對象：只應(yīng)對那些有助于防止或發(fā)現(xiàn)和糾正會計(jì)報表認(rèn)定產(chǎn)生重大錯報或漏報的控制執(zhí)行測試。
（二）符合性測試的程序與方法
即執(zhí)行測試將使用什么樣的審計(jì)程序。 1、“詢問” 負(fù)責(zé)執(zhí)行某項(xiàng)工作的有關(guān)人員； 2、 “觀察” 他們實(shí)際履行這項(xiàng)工作職責(zé)（尤其是未留下交易軌跡的）的情況； 3、“檢查” 反映這項(xiàng)工作職責(zé)履行情況的憑證和報告； 4、“重新執(zhí)行” 相關(guān)內(nèi)部控制程序。
5、做出初步評價
（三）符合性測試的范圍
直接受CPA計(jì)劃控制風(fēng)險水平的影響。 出現(xiàn)下列情況之一時，CPA可不進(jìn)行符合性測試，直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測試： 1、相關(guān)內(nèi)部控制不存在； 2、相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但注冊會計(jì)師通過了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運(yùn)行； 3、符合性測試的工作量大于其可能減少的實(shí)質(zhì)性測試的工作量。
（四）符合性測試的時間
通常在期中工作中進(jìn)行，但從審計(jì)有效性的角度考慮，應(yīng)盡可能安排在期中的后期執(zhí)行（Why）。
四、內(nèi)控的評價（即控制風(fēng)險評估）
（一）對某項(xiàng)認(rèn)定的控制風(fēng)險進(jìn)行評價時必須遵循的步驟 1、確認(rèn)該項(xiàng)認(rèn)定可能發(fā)生哪些潛在的錯報或漏報； 2、確認(rèn)哪些控制可以防止或者發(fā)現(xiàn)和糾正這些錯報或漏報； 3、執(zhí)行符合性測試，獲取這些控制是否適當(dāng)設(shè)計(jì)和有效執(zhí)行的證據(jù)； 4、評價所獲得的證據(jù)； 5、評價該項(xiàng)認(rèn)定的控制風(fēng)險。

（二）在以下情況下，CPA可將控制風(fēng)險評估為高水平：
1、控制政策和程序與認(rèn)定不相關(guān)； 2、控制政策和程序無效； 3、取得證據(jù)來評價控制政策和程序顯得不經(jīng)濟(jì)。

（三）在以下情況下，CPA可將控制風(fēng)險評價為低水平：
1、控制政策和程序與認(rèn)定相關(guān)； 2、通過符合性測試已獲得證據(jù)證明控制有效。
信賴程度評價

（四）評價控制風(fēng)險時應(yīng)注意的問題
1、必須以通過了解內(nèi)控和執(zhí)行符合性測試所獲得的證據(jù)，作為評價的依據(jù)； 2、充分運(yùn)用專業(yè)判斷； 3、內(nèi)控的三個要素對某項(xiàng)會計(jì)報表認(rèn)定的相互影響。
第五章 抽樣審計(jì)

第一節(jié) 審計(jì)抽樣的概念、意義和種類 第二節(jié) 抽樣技術(shù)在審計(jì)測試中的應(yīng)用
第一節(jié) 審計(jì)抽樣的概念、意義與種類
一、審計(jì)抽樣的概念和意義 二、審計(jì)抽樣的種類
一、審計(jì)抽樣的概念和意義
（一）概念 審計(jì)抽樣是從大量的會計(jì)資料和有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料中抽取一部分具代表性的項(xiàng)目來進(jìn)行審查,并根據(jù)抽查結(jié)果推斷全部資料是否正確或有無弊端的一種方法。 ·適用于符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試，但并不適用于其中的所有程序。 ·抽樣審計(jì)不同于詳細(xì)審計(jì)。 ·審計(jì)抽樣也不同于抽查。
（二）意義
必要性： 1、現(xiàn)代審計(jì)工作要求講究成本效益原則； 2、審計(jì)資源與審計(jì)需求之間的矛盾日益尖銳。
可能性： 1、抽樣審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代審計(jì)的目標(biāo)； 2、內(nèi)控的建立健全為抽樣審計(jì)提供了前提條件； 3、概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)在審計(jì)中得到廣泛運(yùn)用。
二、審計(jì)抽樣的種類
按抽樣審計(jì)的發(fā)展階段：
1、任意抽樣——隨意抽樣，不具有可靠性
2、判斷抽樣——經(jīng)驗(yàn)抽樣，是根據(jù)審計(jì)人員的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷抽取樣本的一種方法。其缺陷在于抽取樣本的可靠性受制于審計(jì)人員的水平。
此二者統(tǒng)稱為非統(tǒng)計(jì)抽樣
3、統(tǒng)計(jì)抽樣——是指以概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)為理論基礎(chǔ)，將數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法與審計(jì)工作相結(jié)合而產(chǎn)生的一種方法。 思考：統(tǒng)計(jì)抽樣能排除審計(jì)人員的專業(yè)判斷嗎?

統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的比較
相同點(diǎn)：
·都需要注冊會計(jì)師合理運(yùn)用專業(yè)判斷； ·只要運(yùn)用得當(dāng)，都可以提供所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) ·都存在某種程度的抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險。
不同點(diǎn)：
· 控制抽樣風(fēng)險的方法不同 · 成本不同，效果不同
注意：
·兩法的選用，不影響用于樣本的審計(jì)程序的選擇。 ·兩法的選用，也不影響獲取單個樣本項(xiàng)目證據(jù)的適當(dāng)性，以及CPA對發(fā)現(xiàn)的樣本錯誤所作的適當(dāng)反應(yīng)。 ·統(tǒng)計(jì)抽樣不能替代專業(yè)判斷。
(二)按審計(jì)抽樣所了解的總體特性分類
屬性抽樣——是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法。根據(jù)符合性測試的目的和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣通常稱為屬性抽樣。
變量抽樣——是指用來估計(jì)總體金額而采用的一種方法。根據(jù)實(shí)質(zhì)性測試的目的和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣通常稱為變量抽樣。
第二節(jié) 抽樣技術(shù)在審計(jì)測試中的運(yùn)用
一、統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)的幾個相關(guān)概念 二、統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)的基本步驟 三、屬性抽樣 四、變量抽樣
一、統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)的幾個相關(guān)概念
審計(jì)對象總體——又稱母體(相關(guān)性和完整性)
樣本——又稱子樣
精確限度——樣本結(jié)果與總體實(shí)際情況之間所允許的誤差范圍。
風(fēng)險與可信賴程度——可信賴程度是指樣本特征能夠代表總體特征的可靠性程度。風(fēng)險與可信賴程度之和等于1。

抽樣風(fēng)險——是指直接與抽樣相關(guān)的因素造成的不確定性。它是指審計(jì)人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計(jì)對象總體特征不相符的可能性。
非抽樣風(fēng)險——是指與抽樣無關(guān)的因素造成的不確定性。它是指審計(jì)人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，誤解審計(jì)證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性。

可容忍誤差——指審計(jì)人員認(rèn)為抽樣結(jié)果可以達(dá)到審計(jì)目的而愿意接受的審計(jì)對象總體的最大誤差。
預(yù)期總體誤差——是指注冊會計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時，對某一審計(jì)對象總體預(yù)計(jì)存在的誤差。
分層－－將某一審計(jì)對象總體劃分為若干具有相似特征的次級總體的過程。

二、統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)的基本步驟
（一）確定抽樣審計(jì)對象總體
包括： 1、明確總體的依據(jù)； 2、確定總體范圍； 3、明確總體的截止期限； 4、總體各單位要有相同的標(biāo)志。

（二）確定樣本容量
主要取決于下列因素： 1、預(yù)計(jì)差錯發(fā)生率（或發(fā)生額）—正向關(guān)系； 2、精確度（可容忍誤差）—反向關(guān)系； 3、可靠程度—正向關(guān)系。

（三）抽取樣本項(xiàng)目
抽取方法有：
1、抽簽選樣 2、隨機(jī)數(shù)表法（掌握） 3、系統(tǒng)抽樣法（抽樣間隔M=N/n） 4、分層抽樣法 5、整群抽樣法

（四）審查樣本項(xiàng)目 （五）評價樣本結(jié)果，推斷總體特征
當(dāng)樣本差錯率(額)＝預(yù)計(jì)差錯發(fā)生率(額)時，… 當(dāng)樣本差錯率(額) ＜預(yù)計(jì)差錯發(fā)生率(額)時，… 當(dāng)樣本差錯率(額) ＞預(yù)計(jì)差錯發(fā)生率(額)時，… 結(jié)論：以多大的保證程度（或把握）來保證總體誤差在多大的精確度范圍。


答案：
（1）417、3404、2038、3779、2305
（2）1148、2186、3841、3565、1022
三、屬性抽樣
屬性抽樣的目的 基本步驟： 1、根據(jù)審計(jì)目的和要求確定審計(jì)對象總體； 2、預(yù)計(jì)樣本中的差錯發(fā)生率； 　 3、確定精確度和可靠水平； 4、確定樣本量； 5、利用隨機(jī)抽樣方法抽取樣本； 6、選取樣本并進(jìn)行審計(jì)； 7、評價抽樣結(jié)果。
四、變量抽樣
概念、適用范圍 是對審計(jì)對象總體的貨幣金額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時所采用的抽樣方法?？捎糜诖_定賬戶金額是多是少，是否存在重大誤差等。常用于： 1、審查應(yīng)收賬款的金額； 2、審查存貨的數(shù)量及金額； 3、審查工資費(fèi)用； 4、審查交易活動，以確定未經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的交易金額

審計(jì)程序與審計(jì)計(jì)劃(ppt)