《會(huì)計(jì)學(xué)》教案(ppt)
《會(huì)計(jì)學(xué)》教案
第四章 流動(dòng)資產(chǎn)
第一節(jié) 貨幣資金
第二節(jié) 短期投資
第三節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)
第四節(jié) 存貨
第一節(jié) 貨幣資金 貨幣資金是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)過程中以貨幣形式表現(xiàn)的那一部分流動(dòng)資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。
一、現(xiàn)金
二、銀行存款
三、其他貨幣資金
一、現(xiàn)金
現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，包括庫(kù)存的、用于日常零星開支的人民幣和外幣。在貨幣資金中，庫(kù)存現(xiàn)金的流動(dòng)性最大。
（一）現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定
1、現(xiàn)金的使用范圍。
2、庫(kù)存現(xiàn)金的限額。
3、現(xiàn)金的日常收支控制。

1、現(xiàn)金的使用范圍
(1)職工的工資、津貼。
(2)個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬。
(3)根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。
(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。
(5)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。
(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。
(7)結(jié)算起點(diǎn)(現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中為1000元)以下的零星開支。
(8)中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

2、庫(kù)存現(xiàn)金的限額
為了加強(qiáng)現(xiàn)金管理，保證各單位日常零星開支的需要，《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，凡在銀行開戶的單位，銀行根據(jù)實(shí)際需要，核定3天～5天日常零星開支所需的庫(kù)存現(xiàn)金限額；邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，可多于5天，但不得超過15天的日常零星開支。日常零星開支需要量不包括企業(yè)每月發(fā)放工資和不定期差旅費(fèi)等大額現(xiàn)金支出。
企業(yè)需要增加或減少庫(kù)存現(xiàn)金限額時(shí)，應(yīng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由開戶銀行核定。

3、現(xiàn)金的日常收支控制
企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。
企業(yè)不得擅自坐支現(xiàn)金。
企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本企業(yè)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付。

（二）現(xiàn)金收支的核算
企業(yè)設(shè)置“現(xiàn)金”科目。該科目屬資產(chǎn)類科目，借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末借方余額，反映庫(kù)存現(xiàn)金的余額。
1、現(xiàn)金收入的核算
企業(yè)收入現(xiàn)金的主要途徑有：
（1）職工交回的差旅費(fèi)剩余款
（2）收取銷售給不能轉(zhuǎn)賬的集體或個(gè)人銷貨款
（3）收取轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)以下的小額銷售款
（4）從銀行提取現(xiàn)金
等。
企業(yè)收入現(xiàn)金時(shí)，根據(jù)審核無誤的記賬憑證，借記“現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目。
2、現(xiàn)金支出的核算
企業(yè)支出現(xiàn)金時(shí)，根據(jù)審核無誤的記賬憑證，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”科目。
（三）現(xiàn)金的清查
1、庫(kù)存現(xiàn)金的清查包括出納人員每日的清點(diǎn)核對(duì)和清查小組定期和不定期的清查?，F(xiàn)金清查的基本方法是實(shí)地盤點(diǎn)。

2、現(xiàn)金的清點(diǎn)核對(duì)，是指出納人員每日終了時(shí)清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并將庫(kù)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬的當(dāng)天余額相核對(duì)?，F(xiàn)金的清查工作一般由清查小組主持，清查盤點(diǎn)時(shí)，出納人員應(yīng)在場(chǎng)。清查完畢，應(yīng)編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表” ，列明實(shí)存、賬存與盈虧金額，以便據(jù)此進(jìn)行現(xiàn)金的管理和盈虧的核算。

3、現(xiàn)金清查的會(huì)計(jì)處理
現(xiàn)金的長(zhǎng)款或短款一般先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算，待查明原因后，再根據(jù)不同原因及處理結(jié)果，將其轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。具體核算過程如下：

（1）現(xiàn)金長(zhǎng)款 應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款--應(yīng)付現(xiàn)金溢余 原因不明的 經(jīng)批準(zhǔn)后 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入
（2）現(xiàn)金短款 應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)?借：其他應(yīng)收款--應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（或現(xiàn)金） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)?借：其他應(yīng)收款--應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 原因不明的，經(jīng)批準(zhǔn)后 借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
二、銀行存款
銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。
（一）銀行存款管理制度
1、銀行存款賬戶的開設(shè)
2、支付結(jié)算方式
3、銀行結(jié)算紀(jì)律
1、銀行存款賬戶的開設(shè)
賬戶類型 作用
基本存款賬戶 企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付；
企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支??；
一般存款賬戶 企業(yè)可通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算
和現(xiàn)金繳存；
但不能辦理現(xiàn)金支??；
臨時(shí)存款賬戶 企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立的賬戶；
可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和辦理現(xiàn)金收付；
專用存款賬戶 企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。
2、支付結(jié)算方式
（1）支付方式
1)銀行匯票，異地支付使用。
2)商業(yè)匯票，分商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種，同城和異地支付均可使用。
3)銀行本票，分定額銀行本票和不定額銀行本票，同城支付使用。
4)支票，分現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票，同城支付使用。
5)信用卡，分為單位卡和個(gè)人卡兩種，同城和異地均可使用。

(2)結(jié)算方式
1)匯兌，分信匯和電匯，異地結(jié)算使用。
2)委托收款，分郵寄、電報(bào)劃回兩種，同城和異地結(jié)算均可使用。
3)托收承付，異地結(jié)算使用。
4)信用證，國(guó)際結(jié)算的主要方式。
3、銀行結(jié)算紀(jì)律 中國(guó)人民銀行《支付結(jié)算辦法》規(guī)定：
單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。
（二）銀行存款的核算
企業(yè)設(shè)置“銀行存款”科目。該科目屬于資產(chǎn)類科目，其借方登記收入的存款數(shù)額，貸方登記支出的存款數(shù)額，月末借方余額反映企業(yè)銀行存款的結(jié)余數(shù)額。
1、銀行存款收支的核算
（1）銀行存款收入的核算。
企業(yè)收入銀行存款時(shí)，根據(jù)銀行存款收款憑證及有關(guān)單據(jù)，借記“銀行存款”科目，貸記有關(guān)科目。
（2）銀行存款支出的核算。
企業(yè)支出銀行存款時(shí)，根據(jù)銀行存款付款憑證及有關(guān)單據(jù)，借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目。
2、銀行支付結(jié)算及其處理
在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)可根據(jù)不同情況，采用不同的支付結(jié)算方式。

（1）銀行匯票
（2）商業(yè)匯票
（3）銀行本票
（4）支票
（5）匯兌
（6）委托收款
（7）托收承付
（8）信用卡
（9）信用證
（1）銀行匯票
銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。
銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。銀行匯票一律記名；銀行匯票的付款期限為1個(gè)月(按次月對(duì)日計(jì)算，到期遇例假日順延)。
銀行匯票的收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給他人，背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為限。
（2）商業(yè)匯票
商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。


在銀行開立賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。


分類：
按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
商業(yè)承兌匯票是按交易雙方約定，由付款人或收款人簽發(fā)，由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票。
銀行承兌匯票是由銀行承兌，由在承兌銀行開立存款賬戶的付款人簽發(fā)的商業(yè)匯票。
付款期限：
由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。
商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。
（3）銀行本票
銀行本票是銀行簽發(fā)的、承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

分類：
分定額本票和不定額本票
銀行本票的付款期限為自出票日起最長(zhǎng)不超過2個(gè)月。
（4）支票
支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

分類：
現(xiàn)金支票，只能用于支取現(xiàn)金
轉(zhuǎn)賬支票，只能用于轉(zhuǎn)賬

付款期限：自出票日起10日


（5）匯兌
匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。
分類：
信匯，指匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項(xiàng)劃給收款
人；
電匯，指匯款人委托銀行通過電報(bào)將款項(xiàng)劃給收款人。

（6）委托收款
委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算
方式。
委托收款在同城、異地均可以辦理，不受金額起點(diǎn)限
制。
委托收款結(jié)算款項(xiàng)劃回的方式分為郵寄和電報(bào)兩種。
（7）托收承付
托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。
款項(xiàng)劃回方式：
郵寄和電報(bào)
每筆的金額起點(diǎn)為10000元。新華書店系統(tǒng)每筆金額起
點(diǎn)為1000元。
付款方式：驗(yàn)單付款 驗(yàn)貨付款
付款期限：
驗(yàn)單付款的承付期為3天，
驗(yàn)貨付款的承付期為10天。
（8）信用卡
信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。
分類：
按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡；
按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。
單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得支取現(xiàn)金。
信用卡的透支
透支額金卡最高不得超過10000元，普通卡最高不得超過5000元。透支期限最長(zhǎng)為60天。
（9）信用證
信用證是指開證銀行依據(jù)申請(qǐng)人的申請(qǐng)開出的、憑符合
信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。

信用證結(jié)算方式是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。

信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證；信用證只
限于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。
（三）銀行存款的清查
1、核對(duì)賬目
2、未達(dá)賬項(xiàng)處理

1、核對(duì)賬目
2、未達(dá)賬項(xiàng)處理 未達(dá)賬項(xiàng)，是指在企業(yè)和銀行之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，造成一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的賬款。 未達(dá)賬款分為以下四種情況：

(1)銀行已記作企業(yè)的存款增加，而企業(yè)尚未收到收款通知，因而尚未記賬的款項(xiàng)，如托收貨款、存款利息等。
(2)銀行已記作企業(yè)存款減少，而企業(yè)尚未收到付款通知，因而尚未記賬的款項(xiàng)，如銀行代企業(yè)支付公用事業(yè)費(fèi)、向企業(yè)收取的借款利息等。
(3)企業(yè)已記作銀行存款增加，而銀行尚未辦妥入賬手續(xù)的款項(xiàng)，如企業(yè)存入的轉(zhuǎn)賬支票。
(4)企業(yè)已記銀行存款減少，而銀行尚未支付的款項(xiàng)，如企業(yè)已開出的轉(zhuǎn)賬支票，對(duì)方尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的款項(xiàng)等。

三、其他貨幣資金
（一）外埠存款的核算
（二）銀行匯票存款的核算
（三）銀行本票存款的核算
（四）信用卡存款的核算
（五）信用證保證金存款的核算
（六）存出投資款的核算

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