企業(yè)預(yù)算控制系統(tǒng)(ppt)
企業(yè)預(yù)算控制系統(tǒng) --以過程控制為核心

1 預(yù)算系統(tǒng)的哲理
1-1 預(yù)算的資源優(yōu)化配置觀念

1-1-1資源優(yōu)化配置的責(zé)任

企業(yè)對(duì)資源的責(zé)任：
₵對(duì)資源的最佳配置
⃑實(shí)現(xiàn)資源所有者利益最大化

企業(yè)對(duì)資源所有者責(zé)任的基礎(chǔ)--受托契約責(zé)任
⃒管理者利益不得與公司利益沖突
⃒最大善意地謀求股東利益
⃒不得以受托關(guān)系謀取私利
1-1-2 通過預(yù)算編制實(shí)現(xiàn)二次資源配置

預(yù)算是企業(yè)配置投入資源的最佳手段

預(yù)算以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為起點(diǎn)，投入產(chǎn)出為目的
預(yù)算以價(jià)值為計(jì)量單位
預(yù)算編制過程就是資源配置過程
預(yù)算是邊界約束下的預(yù)期
1-1-3 通過預(yù)算控制實(shí)現(xiàn)資源的最佳運(yùn)用
通過發(fā)散配置和收斂控制，保證投入資源的使用對(duì)目標(biāo)的趨同
以貨幣計(jì)價(jià)的一切資源均為預(yù)算控制對(duì)象
只有納入預(yù)算的資源才可進(jìn)入運(yùn)作
進(jìn)入運(yùn)作的資源應(yīng)接受事先審核
跟蹤重要投入資源的過程和產(chǎn)出

資源二次優(yōu)化配置 資源運(yùn)作的控制
1-2 經(jīng)營(yíng)過程的價(jià)值控制（投入產(chǎn)出控制)
1-2-1 經(jīng)營(yíng)過程的價(jià)值運(yùn)動(dòng)性質(zhì)
1-2-2 投入產(chǎn)出的價(jià)值過程
投入產(chǎn)出的價(jià)值分析和價(jià)值控制：

企業(yè)的目標(biāo)價(jià)值（價(jià)值產(chǎn)出） 資源流入
=
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)投入（價(jià)值投入） 資源流出


1-2-3 預(yù)算的價(jià)值控制
預(yù)算系統(tǒng)的價(jià)值特征：
1-3 預(yù)算是內(nèi)部管理控制的切入點(diǎn)
1-3-1 預(yù)算的管理支持系統(tǒng)
• 預(yù)算將引起或帶動(dòng)整個(gè)制度體系的改造和完善
• 預(yù)算是企業(yè)能否承受管理“煉獄”的考驗(yàn)

1-3-2 以預(yù)算系統(tǒng)為核心協(xié)同運(yùn)作
預(yù)算是背靠?jī)?nèi)部管理體系，著眼于企業(yè)目標(biāo)，落實(shí)在業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)值控制
1-4 預(yù)算系統(tǒng)：價(jià)值運(yùn)動(dòng)和企業(yè)目標(biāo)的控制場(chǎng)
預(yù)算系統(tǒng)是對(duì)企業(yè)資源價(jià)值運(yùn)動(dòng)的控制
預(yù)算系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的手段
預(yù)算控制是對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的滲透操作過程
預(yù)算系統(tǒng)通過實(shí)時(shí)優(yōu)化控制實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的逼近
預(yù)算系統(tǒng)是在過程控制基礎(chǔ)上進(jìn)行分析
1-4-1 預(yù)算系統(tǒng)是監(jiān)督控制過程
在過程中修正（預(yù)算編制）
在過程中控制資源價(jià)值（資源運(yùn)用）
在過程中控制價(jià)值目標(biāo)（投入產(chǎn)出）
1-4-2 預(yù)算系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段
預(yù)算系統(tǒng)依附于企業(yè)總目標(biāo)
企業(yè)目標(biāo)就是預(yù)算目標(biāo)

1-4-3 目標(biāo)監(jiān)控的業(yè)務(wù)滲透基礎(chǔ)
預(yù)算系統(tǒng)的核心，在對(duì)價(jià)值運(yùn)動(dòng)過程（業(yè)務(wù)活動(dòng)）的滲透中進(jìn)行控制

1-4-4 目標(biāo)監(jiān)控的實(shí)時(shí)微觀基礎(chǔ)
預(yù)算控制滲透在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)
預(yù)算的控制功能在對(duì)具體的投入產(chǎn)出與目標(biāo)及約束條件的符合進(jìn)行控制
控制一切不必要投入，以創(chuàng)造另一半利潤(rùn)
1-4-5 目標(biāo)監(jiān)控的宏觀基礎(chǔ)

1-5 防止欺詐的控制工具

1-5-1 預(yù)算系統(tǒng)設(shè)計(jì)控制
• 以授權(quán)制度為設(shè)計(jì)基礎(chǔ)
• 資源使用權(quán)與資源使用批準(zhǔn)的分離
• 預(yù)算項(xiàng)目的孤立控制
1-5-2 預(yù)算編制階段的控制
以有限投入資源為硬約束條件
按經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的邏輯順序編制預(yù)算
預(yù)算項(xiàng)目的計(jì)算基礎(chǔ)和理由
積極預(yù)算政策
1-5-3 預(yù)算執(zhí)行過程的控制
預(yù)算資源  必須投入資源
預(yù)算申請(qǐng)必須經(jīng)批準(zhǔn)
預(yù)算申請(qǐng)必須附支持文件
對(duì)重要項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)實(shí)時(shí)背景審核
參與談判
信息比較
1-5-4 投入產(chǎn)出分析控制

2 預(yù)算系統(tǒng)定位及五大關(guān)系

業(yè)務(wù)控制
會(huì)計(jì)控制
預(yù)算控制

2-1 預(yù)算與企業(yè)目標(biāo)的關(guān)系
投入資源對(duì)企業(yè)目標(biāo)的效應(yīng)是變量
預(yù)算的目標(biāo)是在投入產(chǎn)出約束下追求企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

2-1-1 預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)始終一致
追求最終效果
追求總體效率
追求長(zhǎng)期效應(yīng)
追求總體利益
2-1-2 企業(yè)總目標(biāo)與部門分目標(biāo)的沖突
企業(yè)目標(biāo)不能脫離分目標(biāo)
分目標(biāo)異化的2類風(fēng)險(xiǎn):

₶固有風(fēng)險(xiǎn):投入與產(chǎn)出的不可分割掩蓋了具體的投入產(chǎn)出未必相關(guān)的的真相
₶管理風(fēng)險(xiǎn):對(duì)部門利益及權(quán)利的追求產(chǎn)生與總目標(biāo)的沖突
2-1-3 預(yù)算控制總目標(biāo)調(diào)整分目標(biāo)
預(yù)算是資源投入的必有條件,但非充分條件
預(yù)算關(guān)心投入的必要性
控制投入的準(zhǔn)繩是企業(yè)總目標(biāo)
通過對(duì)具體投入的控制調(diào)整分目標(biāo)(糾正分目標(biāo)的異化)
2-2 預(yù)算控制與效率的關(guān)系
2-2-1 預(yù)算與部門利益的沖突
全局利益與局部利益的沖突
總目標(biāo)與分目標(biāo)的分歧
資源約束的沖突
資源需求的沖突
資源使用權(quán)的沖突
預(yù)算管理方式的沖突
利益最大化的沖突
投入產(chǎn)出的沖突
預(yù)算就是在矛盾中運(yùn)作
預(yù)算不是矛盾產(chǎn)生的原因
預(yù)算控制的矛盾過程性質(zhì)
預(yù)算是控制而非壓制
投入為產(chǎn)出所必須;投入必須產(chǎn)出
控制保證下的效率是真效率
2-2-2 效率觀念的2種價(jià)值觀
強(qiáng)調(diào)作業(yè)效率而犧牲控制的機(jī)會(huì)成本大于效率產(chǎn)生的收益
1)流程效率 VS 投入產(chǎn)出效率
₶業(yè)務(wù)是競(jìng)賽活動(dòng);控制是競(jìng)賽規(guī)則
₶作用于企業(yè)價(jià)值目標(biāo)的效率才具有經(jīng)濟(jì)意義
₶效率的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋（采購(gòu)效率）

2）部門效率 VS 企業(yè)效率
₶部門效率可行  企業(yè)效率可行
₶部門效率必須服從企業(yè)效率
2-3 預(yù)算與部門(業(yè)務(wù))的關(guān)系
預(yù)算促使資源使用者成為經(jīng)濟(jì)管理人
個(gè)別目標(biāo)不能改變企業(yè)最終目標(biāo)
預(yù)算控制是與“狼”(經(jīng)濟(jì)活動(dòng))共舞的運(yùn)動(dòng)系統(tǒng)
預(yù)算的生命和真諦在運(yùn)動(dòng),在于過程控制
2-3-1 總體與部分的關(guān)系
預(yù)算必須對(duì)資源的投入進(jìn)行控制
預(yù)算配額不等于絕對(duì)可用額

2-3-2 控制與執(zhí)行的關(guān)系
預(yù)算與業(yè)務(wù)無固有沖突
預(yù)算控制與業(yè)務(wù)的關(guān)系:企業(yè)目標(biāo);價(jià)值控制;業(yè)務(wù)滲透
預(yù)算干預(yù)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則
2-3-3 保證與限制的關(guān)系
資源保證的性質(zhì)
預(yù)算資源保證的3個(gè)途徑:
₶資源的取得
₶合理的資源配置和調(diào)度
₶資源投入的限制
2-3-4 協(xié)調(diào)與平衡的關(guān)系
部門間調(diào)整
項(xiàng)目間調(diào)整
部門預(yù)算的動(dòng)態(tài)平衡
₶通過對(duì)投入必要性的控制進(jìn)行平衡
₶資源是企業(yè)的資源,不是部門的資源
總預(yù)算的平衡
₶投入產(chǎn)出比;投入的約束目標(biāo)
₶平衡的理解
2-3-5 預(yù)算與業(yè)務(wù)行為及進(jìn)度的關(guān)系
業(yè)務(wù)成果及進(jìn)度報(bào)告是預(yù)算掌握投入產(chǎn)出動(dòng)態(tài)信息的基礎(chǔ)

2-4 預(yù)算系統(tǒng)與內(nèi)部管理制度的關(guān)系

只有在建立預(yù)算控制系統(tǒng)的同時(shí)或先期設(shè)計(jì)完善的相關(guān)內(nèi)部控制制度,預(yù)算系統(tǒng)才可付諸實(shí)施


2-4-1 預(yù)算與授權(quán)制度的關(guān)系

授權(quán)的哲理基礎(chǔ)：
₶ Responsibility（責(zé)任制）
₶ Accountability（受托報(bào)告制）

授權(quán)的性質(zhì)
₶權(quán)力平衡的制度安排
₶企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分解的量化表現(xiàn)
₶法律意義上的責(zé)任：公司契約； 代理人
預(yù)算授權(quán)的涵義
₶有限授權(quán)
₶責(zé)任前提



2-4-2 預(yù)算與合同管理制度的關(guān)系
₶交易方式審核
₶財(cái)務(wù)政策審核
₶合同項(xiàng)目審核
2-4-3 預(yù)算與采購(gòu)制度的關(guān)系
采購(gòu)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)
采購(gòu)流程設(shè)計(jì)
采購(gòu)價(jià)格制定及批準(zhǔn)
采購(gòu)依據(jù)
付款政策
采購(gòu)方式
2-4-4 預(yù)算與存貨管理制度的關(guān)系
分析并控制采購(gòu)申請(qǐng)的依據(jù)
了解生產(chǎn)的投入及產(chǎn)出

2-4-5 預(yù)算與質(zhì)量管理的關(guān)系

分析生產(chǎn)過程的投入產(chǎn)出效用
質(zhì)量信息 成本分析 企業(yè)目標(biāo)
2-5 預(yù)算系統(tǒng)與會(huì)計(jì)控制的關(guān)系
全面預(yù)算是基于財(cái)務(wù)角度并延伸出去的輻射性,開放式管理
預(yù)算是主動(dòng)的干預(yù)式管理
會(huì)計(jì)控制依賴于預(yù)算控制
2-5-1 保證clean events, clean data, clean accounting information之前提
對(duì)投入產(chǎn)出資源的全流程控制，保證交易行為是干凈的
對(duì)交易過程的跟蹤和結(jié)果的配比，保證數(shù)據(jù)是干凈的
行為與原始數(shù)據(jù)的清潔保證會(huì)計(jì)信息是可信的
2-5-2 會(huì)計(jì)控制對(duì)預(yù)算系統(tǒng)的環(huán)境支持
預(yù)算與會(huì)計(jì)在組織和業(yè)務(wù)上是統(tǒng)一的
預(yù)算與會(huì)計(jì)從不同角度控制經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)


3 預(yù)算控制流程及權(quán)力和責(zé)任分配
預(yù)算的組織原則:
₵公司權(quán)威背景
₵財(cái)務(wù)為專職機(jī)構(gòu)
₵預(yù)算執(zhí)行責(zé)任人為部門負(fù)責(zé)人
₵預(yù)算執(zhí)行的最終控制者CFO
₵預(yù)算實(shí)施與目標(biāo)管理結(jié)合

3-1 預(yù)算控制流程及權(quán)力分配
權(quán)力分配 預(yù)算流程
4 全面預(yù)算控制
4-1 預(yù)算目標(biāo)設(shè)定
4-1-1預(yù)算起點(diǎn)的幾種模式
銷售起點(diǎn)模式
⃒概念
⃒適用條件
⃒優(yōu)缺點(diǎn)
⃒預(yù)算模式

成本起點(diǎn)預(yù)算模式
⃕概念
⃕適用條件
⃕優(yōu)缺點(diǎn)
⃕預(yù)算模式

現(xiàn)金預(yù)算模式
₺概念
₺適用條件
₺優(yōu)缺點(diǎn)
資本預(yù)算模式
₺概念
₺適用條件
4-1-2 利潤(rùn)目標(biāo)起點(diǎn)的預(yù)算
目標(biāo)體系（損益表體裁）

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 約束邊界
期間費(fèi)用及支出 約束邊界

其它業(yè)務(wù)利潤(rùn) 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)
投資收益 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)
稅前利潤(rùn) 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)


目標(biāo)間關(guān)系
₺資源投入約束原則
₺目標(biāo)公式
收入 – 目標(biāo)利潤(rùn) = 成本費(fèi)用
₺目標(biāo)集關(guān)系式

成本率/費(fèi)用率比較平衡

經(jīng)營(yíng)分目標(biāo) 經(jīng)營(yíng)主目標(biāo) 邊界約束


預(yù)算目標(biāo)分解（項(xiàng)目）
目標(biāo) 目標(biāo)性質(zhì) 責(zé)任（預(yù)算）部門
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 銷售部門
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 約束邊界
原材料投入 制造部門
物料采購(gòu)價(jià)格 采購(gòu)部門
人工工資 人事部門
制造費(fèi)用 制造部門
折舊與攤銷 財(cái)務(wù)部門
期間費(fèi)用及支出 約束邊界
銷售費(fèi)用 銷售部門
工資 人事部門
財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)部門
管理費(fèi)用
研究開發(fā)費(fèi)用 研究開發(fā)部門
工資 人事部門
折舊，攤銷，各類準(zhǔn)備 財(cái)務(wù)部門
其他費(fèi)用 相關(guān) 部門
投資收益及其它收入 相關(guān)部門
利潤(rùn)
4-2 預(yù)算系統(tǒng)的組織
4-2-1 預(yù)算實(shí)施的組織結(jié)構(gòu)


預(yù)算編制及批準(zhǔn)


預(yù)算執(zhí)行控制



4-2-2 總預(yù)算的組織定位
確定預(yù)算組織空間的原則
₻可控制，可操作
₻ THE VEIL OF INCORPORATION

4-2-3 預(yù)算的組織要素
職能部門
特殊項(xiàng)目
4-3 預(yù)算系統(tǒng)的原則
4-3-1 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)原則
4-3-2 零基預(yù)算原則
4-3-3 投入產(chǎn)出配比原則
4-3-4 剛?cè)嵯酀?jì)原則
4-3-5 民主集中原則
4-3-6 集中分散原則
4-4 預(yù)算系統(tǒng)的技術(shù)結(jié)構(gòu)
4-4-1預(yù)算體系的項(xiàng)目結(jié)構(gòu)
4-4-2 預(yù)算編碼系統(tǒng)
編碼規(guī)則
運(yùn)行模式
⃕預(yù)算為成本費(fèi)用支出之唯一通路
⃕預(yù)算唯一對(duì)應(yīng)編碼
⃕以編碼為表示控制業(yè)務(wù)內(nèi)容
⃕預(yù)算及編碼的剛性
⃕預(yù)算及編碼的柔性
4-4-3 預(yù)算的計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)
概念明確，分類控制
實(shí)時(shí)控制，動(dòng)態(tài)反映
信息公開，謀劃在先



4-4-4 預(yù)算類別 ⃘預(yù)算損益表
預(yù)算損益表
主應(yīng)業(yè)務(wù)收入 XXX（目標(biāo)）
A產(chǎn)品 XX
B產(chǎn)品 XX
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 XXX（約束）
原材料 XX
輔料 XX
人工 XX
制造費(fèi)用 XX
折舊
備件
關(guān)稅
毛利 XXX
（續(xù)）
期間費(fèi)用及支出 XXX（約束）
銷售費(fèi)用 XX
財(cái)務(wù)費(fèi)用 XX
管理費(fèi)用 XXX
其中：
研究開發(fā)費(fèi) XX
折舊與攤銷 XX
各類準(zhǔn)備 XX
營(yíng)業(yè)利潤(rùn) XXX
其它業(yè)務(wù)收入 XXX（目標(biāo)）
投資收益 XXX（目標(biāo)）
稅前利潤(rùn) XXX
所得稅 XX
稅后利潤(rùn) XXX（目標(biāo)）

分類總預(yù)算（局部）
預(yù)算類別 金額 預(yù)算性質(zhì) 編制方法及編制部門
利潤(rùn)預(yù)算 產(chǎn)出指標(biāo) CEO/公司預(yù)算會(huì)議
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 產(chǎn)出指標(biāo) 品種/服務(wù)別 銷售部門
其它收入及收益 產(chǎn)出指標(biāo) 相關(guān)部門
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 成本
材料消耗 產(chǎn)品別/材料別 制造部門
制造費(fèi)用 車間管理類 制造部門
期間費(fèi)用 費(fèi)用 相關(guān)部門
材料 采購(gòu) 資產(chǎn)/負(fù)債 分類別 采購(gòu)部門
委外加工 資產(chǎn)/負(fù)債 分類別 責(zé)任部門
工資預(yù)算 成本/費(fèi)用 分部門/性質(zhì) 人事部門
固定資產(chǎn)預(yù)算 資產(chǎn)/成本/費(fèi)用 類別/部門 公司
折舊剃銷準(zhǔn)備 成本/費(fèi)用 分類估計(jì) 財(cái)務(wù)部門
所得稅 費(fèi)用 估計(jì) 財(cái)務(wù)部門
現(xiàn)金流預(yù)算


部門預(yù)算（例）
信息管理中心費(fèi)用預(yù)算
BF公司2001年
預(yù)算項(xiàng)目 項(xiàng)目明細(xì) 預(yù)算金額 預(yù)算編碼 計(jì)算依據(jù)及說明

差旅費(fèi) 20000 項(xiàng)目考察培訓(xùn)等
交際應(yīng)酬費(fèi) 3000 2000基礎(chǔ)
低值易耗品 見附件 100000 上年基礎(chǔ)
DDN專線使用費(fèi) 60000 已簽協(xié)議價(jià)
網(wǎng)站服務(wù)器寄放費(fèi) 20000 協(xié)議價(jià)
網(wǎng)絡(luò)及軟件 網(wǎng)線及配件 5000 上年基礎(chǔ)
常用及工具軟件 20000 OFFICE/WIN2000
CAM軟件 50000 模具加工中心配套
維修費(fèi) 辦公設(shè)備維修 90000 按設(shè)備價(jià)值5%計(jì)
不可預(yù)計(jì)費(fèi) 50000

合 計(jì) 418000




4-4-5 部門預(yù)算/總預(yù)算/預(yù)算損益關(guān)系
4-4-6 預(yù)算編制方法

1) 預(yù)算平衡及銜接的邏輯關(guān)系
可靠且充分的信息數(shù)據(jù)
⃘銷售目標(biāo)數(shù)據(jù)
⃘期望利潤(rùn)考慮因素
預(yù)算編制的邏輯關(guān)系(圖)
部門預(yù)算的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)

成本費(fèi)用約束空間
2) 目標(biāo)約束
目標(biāo)責(zé)任制是目標(biāo)約束預(yù)算方法的管理基礎(chǔ)
案例
預(yù)算編制的公司控制重點(diǎn)
利潤(rùn)是約束成本費(fèi)用的邊界
4-5 預(yù)算編制流程
4-5-1 預(yù)算編制的時(shí)間安排
4-5-2 預(yù)算編制的依據(jù)
1)提出經(jīng)營(yíng)目標(biāo)
案例

前提: 主要產(chǎn)品售價(jià)減低12%;
目標(biāo): 銷售部額增長(zhǎng)10%;
稅后利潤(rùn) 14000萬元;
成本降低10%
2)根據(jù)目標(biāo)初測(cè)
INCOME STATEMENT
1999年度預(yù)測(cè)

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 33285
A產(chǎn)品 24990(降價(jià)15%計(jì))
B產(chǎn)品 6945
OEM 750
代加工 600

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 22932
按98年成本率57.4% 21082
99年新增關(guān)稅成本 1200
99年新增FZ成本 650

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 10353


(續(xù))


管理費(fèi)用 5640
銷售費(fèi)用 398
財(cái)務(wù)費(fèi)用 - 672

營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 4987
補(bǔ)貼收入 1000
投資收益 500

稅前利潤(rùn) 6487
所得稅 649
凈利潤(rùn) 5838

3) 完成目標(biāo)的措施
目標(biāo)利潤(rùn)缺口 8162萬元
A）按原成本結(jié)構(gòu)降低10%

降低后原成本結(jié)構(gòu) 考慮新增成本 新成本結(jié)構(gòu)

GP 1518 8 % 1518 7.35 %
HJ 2656 14
FZ 3795 20 + 650(新增) 4445 12.87
直接人工 760 4 760 3.68
制造費(fèi)用 10056 53 +1200(新增) 11256 54.54

18785 + 1850 = 20635

B）管理費(fèi)用削減 444萬元

部 門 項(xiàng) 目 削 減額(萬元)

人事部 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 200
職工培訓(xùn)費(fèi) 50
其它 10
勞務(wù)費(fèi) 40
外方費(fèi)用 75
成品部/總師辦 參展費(fèi) 7
銷售部/投資部/財(cái)務(wù)部 差旅費(fèi) 44
物料部/辦公室等 交際應(yīng)酬費(fèi) 18

C）降低廢品率
D）B產(chǎn)品銷售1億,增加利潤(rùn)960萬元
E）關(guān)稅豁免及VAT退還2000萬元
F）短期投資2461萬元

方案匯總
缺口 14000 – 5838 = 8162
成本降低 2297
費(fèi)用削減 444
B產(chǎn)品 960 8162
稅務(wù)政策 2000
短期投資 2461

4) 預(yù)算損益表(部門預(yù)算編制的約束邊界
預(yù)算損益表
1999年度
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 36340
其中: A產(chǎn)品 24990
B產(chǎn)品 10000
OEM 750
代加工 600

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(降低10%) 22712
其中: FZ 1518
HJ 2656
FZ 4445
直接人工 760
制造費(fèi)用 11256
B品成本（增） 2077
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 13628
(續(xù))
銷售費(fèi)用 350
管理費(fèi)用 5266
財(cái)務(wù)費(fèi)用 - 600

營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 8612
補(bǔ)貼收入 2000
營(yíng)業(yè)外收入 458
投資收益(NTD) 550
投資收益(短期) 2467

稅前利潤(rùn) 14087
所得稅 1409
凈利潤(rùn) 12678



5) 預(yù)算編制說明
公司部門預(yù)算開始編制的規(guī)范文件
案例
XXX公司
關(guān)于XX年度預(yù)算編制原則的說明（要點(diǎn)）

⃘預(yù)算編制基礎(chǔ)（1） ⃘生產(chǎn)領(lǐng)用計(jì)算基礎(chǔ)（26）
⃘經(jīng)營(yíng)目標(biāo)（2） ⃘辦公文具預(yù)算原則（29）
⃘分類編制（5） ⃘部門預(yù)算文本形式（30）
⃘基本預(yù)算單位（6） ⃘附件：
⃘分散/統(tǒng)一原則（7-9） 預(yù)算樣樣表
⃘集中編制項(xiàng)目（12-13） 預(yù)算項(xiàng)目明細(xì)
⃘公司曾領(lǐng)導(dǎo)支出歸屬（16） 銷售收入預(yù)測(cè)
⃘預(yù)算項(xiàng)目及口徑（17） 產(chǎn)品別銷售分解計(jì)劃
⃘預(yù)算理由及計(jì)算依據(jù)（21） 產(chǎn)品別生產(chǎn)分解計(jì)劃
⃘采購(gòu)預(yù)算的計(jì)算基礎(chǔ)（25）

4-5-3 預(yù)算編制流程
4-6 預(yù)算編制文本結(jié)果

4-6-1預(yù)算損益表(例)
預(yù)算損益表 1999年度（批準(zhǔn)稿）

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 36340
其中: A產(chǎn)品 24990
B產(chǎn)品 10000
OEM 750
代加工 600

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(降低10%) 22712
其中: GP 1518
HJ 2656
FZ 4445
直接人工 760
制造費(fèi)用 11256
B品成本 （增） 2077

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 13628
(續(xù))
銷售費(fèi)用 350
管理費(fèi)用 5266
財(cái)務(wù)費(fèi)用 - 600

營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 8612
補(bǔ)貼收入 2000
營(yíng)業(yè)外收入 458
投資收益(NTD) 550
投資收益(短期) 2467

稅前利潤(rùn) 14087
所得稅 1409
凈利潤(rùn) 12678


4-6-2 對(duì)董事會(huì)的損益說明
案例：
市場(chǎng)不確定性
基本前提
困難
對(duì)策及措施
對(duì)損益的具體說明

4-6-3 現(xiàn)金流預(yù)算（略）
4-6-4 資本預(yù)算
案例
BF公司2001年固定資產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)算
預(yù)算項(xiàng)目 預(yù)算金額 需求部門 預(yù)算編碼
空調(diào) 6000 生產(chǎn)部
工具車 50000 生產(chǎn)部
手機(jī) 20000 總務(wù)科
奔馳S600 2300000 行政部
豐田面包車 900000 行政部
計(jì)算機(jī)及外設(shè) 1000000 IT
ERP服務(wù)器 140000 IT
ERP軟件及實(shí)施 400000 IT
減壓儀 30000 質(zhì)量部
打包機(jī)等 40000 精品車間
網(wǎng)絡(luò)及軟件 5000 精品車間
直液筆手工裝配設(shè)備 100000 三分廠
壓力容器等（見附件） 1161700 機(jī)械化分廠
TOTAL 6152700

4--5 部門預(yù)算
費(fèi)用預(yù)算（例）
成本預(yù)算
采購(gòu)預(yù)算
案例 2000年測(cè)試部預(yù)算控制匯總表（1）
預(yù)算項(xiàng)目 明細(xì)預(yù)算項(xiàng)目 幣種 預(yù)算金額 預(yù)算編碼

物料消耗 Tape on Reel包裝 USD 98000 11190017-1
Tray USD 500 11190017-2
Tube/Plug RMB 6000 11190017-3
周轉(zhuǎn)箱 60000 11190017-4
防靜電物品 100000 11190017-5
標(biāo)簽/溫度指示卡 70000 11190017-6
干燥劑/泡沫塑料 18000 11190017-7
無塵紙/試劑 3000 11190017-8
生產(chǎn)用打印紙 80000 11190017-9
五金 8000 11190017-10
色帶/墨盒/墨粉/打印頭部 5000 11190017-11
其它 250000 11190017-12
SUBTATOL（折合RMB） 1462450
2000年測(cè)試部預(yù)算控制匯總表（2）
預(yù)算羨慕 明細(xì)預(yù)算項(xiàng)目 幣種 預(yù)算金額 預(yù)算編碼
低值易耗品 辦公家具 RMB 10000 11190016-1
工具 USD 5000 11190016-2
SUBTOTAL RMB 51500
業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi) 出國(guó)生活費(fèi)+機(jī)票 USD 24000 11190009-1
質(zhì)量與規(guī)范培訓(xùn) RMB 1500 11190009-2
SUBTTOTAL RMB 214200
文具辦公費(fèi) 25*40*4 +52*20*4 RMB 8150 11190014
郵寄復(fù)印費(fèi) 12000 11190015
差旅會(huì)議費(fèi) 60000 11190006
市內(nèi)交通費(fèi) 7200 11190010
電話通訊費(fèi) 30000 11190011
部門間活動(dòng)費(fèi) 77*500 38500 11190013
交際應(yīng)酬費(fèi) 20000 11190012
修理費(fèi) 200000 11190048
設(shè)計(jì)制圖費(fèi) 20000 11190084
其他 160000 11190099
SUBTOTAL （RMB） 555860
2000年測(cè)試部預(yù)算控制匯總表（3）
預(yù)算項(xiàng)目 明細(xì)預(yù)算項(xiàng)目 幣種 預(yù)算金額 預(yù)算編碼

備品備件 TESTER USD 250000 11190064-1
（消耗） HANDLER 170000 11190064-2
PROBER 20000 11190064-3
LEAD SCANNER AND
CONDITION1 2000 11190064-4
BURN--IN 25000 11190064-5
TAPE ON REEL 3000 11190064-6
PROBER CARD 40000 11190064-7
TEST ACCESSORY 80000 11190064-8
老化板保養(yǎng) RMB 150000 11190064-9
SUBTOTAL RMB 5130000

TOTAL RMB 7414010
4-7 預(yù)算實(shí)施及控制 4-7-1 預(yù)算實(shí)施（文件化）
案例
XXX公司XXX年度預(yù)算實(shí)施辦法（要點(diǎn)）

編碼原則（1）
編碼對(duì)業(yè)務(wù)的重要性（3）
預(yù)算要素的一致性（4）
周資金計(jì)劃（6）
預(yù)算變更原則（9-10）
預(yù)算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)（11）
預(yù)算的考核（12）
預(yù)算崗位設(shè)置（14）
附件
4-7-2 預(yù)算系統(tǒng)的操作控制
（1）預(yù)算控制基本觀念
預(yù)算系統(tǒng)的真髓在蒸鎦出隱藏在粗放管理中的利潤(rùn)
預(yù)算控制是事先控制
預(yù)算系統(tǒng)能制止無效/低效行為
預(yù)算控制是全流程，系統(tǒng)的，邏輯的
預(yù)算追求全局效率
預(yù)算控制的必要及充分條件基礎(chǔ)
（2）預(yù)算的多維-綜合控制
1）流程控制

申請(qǐng)文件化
授權(quán)批準(zhǔn)
預(yù)算審核
高級(jí)綜合審核（CFO）
最高批準(zhǔn)（備選）
預(yù)算執(zhí)行
預(yù)算扣除


2）事前控制

時(shí)點(diǎn)合理性審核
業(yè)務(wù)真實(shí)性
業(yè)務(wù)必要性審核
業(yè)務(wù)度量審核
現(xiàn)金需求審核
3）單據(jù)信息控制
單據(jù)流-信息流-實(shí)物流3流一致的基本要求：

單據(jù)備份及流向
單據(jù)的信息特征
單據(jù)與業(yè)務(wù)的關(guān)系
3流一致：內(nèi)容；時(shí)間

4）成本控制
成本的預(yù)算控制關(guān)鍵點(diǎn)：
⃓采購(gòu)成本
⃓加工成本
⃓生產(chǎn)消耗（含質(zhì)量成本）
產(chǎn)品成本控制的2個(gè)層次：
⃓采購(gòu)加工過程的價(jià)值控制
* 業(yè)務(wù)必要性
* 價(jià)格合理性
* 行為時(shí)點(diǎn)
* 行為方式
⃓制造過程效率的控制
* 領(lǐng)用預(yù)算與生產(chǎn)計(jì)劃核對(duì)
* 合格率，成本率，成本結(jié)構(gòu)分析
* 結(jié)合存貨動(dòng)態(tài)分析制造過程投入產(chǎn)出比
5）授權(quán)審批控制
“一支筆”模式性質(zhì)：權(quán)力無限，盲目審批，責(zé)任不擔(dān)
授權(quán)模式：
責(zé)任分解，專業(yè)分工，對(duì)口審批，
有限權(quán)力，有限責(zé)任
授權(quán)審批要件：
⃔一般業(yè)務(wù)授權(quán)（分級(jí)-分類授權(quán)）
⃔特殊項(xiàng)目授權(quán)


預(yù)算執(zhí)行控制流程
YES
采購(gòu)業(yè)務(wù) 其他業(yè)務(wù)


NO

NO NO


NO NO


6）重要性原則
預(yù)算控制關(guān)注總投入結(jié)構(gòu)中對(duì)產(chǎn)出起決定作用的敏感項(xiàng)目
預(yù)算控制不是管家婆

7）反饋控制
4-8 預(yù)算調(diào)整控制
預(yù)算調(diào)整的性質(zhì)：
剛性但不僵化；靈活而不失控
預(yù)算調(diào)整的內(nèi)容
⃓調(diào)整申請(qǐng)文件化（例）
⃓調(diào)整審批流程化
⃓調(diào)整責(zé)任明確化


預(yù)算調(diào)整（追加/變更）申請(qǐng)單
NO：
申請(qǐng)部門：
申請(qǐng)項(xiàng)目：
申請(qǐng)性質(zhì)：變更 變更金額：
從 編碼變更至 編碼
追加 追加金額：
原預(yù)算編碼： 原預(yù)算凈額：
新增 新增金額： 新增編碼：
申請(qǐng)理由：

申請(qǐng)人： 部門負(fù)責(zé)人：
分管負(fù)責(zé)人意見 YES 
NO  分管負(fù)責(zé)人：
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人意見 YES 
NO  財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：
公司總裁意見 YES 
NO 
是否影響責(zé)任人考核：YES  NO 
公司總裁：
END

企業(yè)預(yù)算控制系統(tǒng)(ppt)