學(xué)習(xí)掌握稅法促進(jìn)創(chuàng)業(yè)成功(ppt)
學(xué)習(xí)掌握稅法 促進(jìn)創(chuàng)業(yè)成功
主要內(nèi)容 第一部分：簡單介紹我市國稅征管情況 第二部分:講解增值稅日常管理政策（主要講原理，重點介紹一般納稅人的認(rèn)定，進(jìn)項發(fā)票的抵扣） 第三部分:分析講解部分稅收優(yōu)惠政策
第一部份：我市國稅征管情況
莆田市國稅局稅政管理科職責(zé)：主要負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅、所得稅等稅種稅政業(yè)務(wù)并對其執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；擬訂有關(guān)流轉(zhuǎn)稅、所得稅征收管理的具體辦法；管理增值稅專用發(fā)票；負(fù)責(zé)金稅工程流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)的管理及推廣應(yīng)用工作；負(fù)責(zé)城市商業(yè)銀行、城鄉(xiāng)信用社的財務(wù)制度管理工作。
第二部分內(nèi)容：增值稅政策規(guī)定
在我國稅收總收入中，增值稅收入占50%以上，該稅種具有特別重要的地位，影響大，價外稅，是我國稅制的核心。 增值稅是由法國最先使用的，全世界有100多少個國家用這個種種。 對我市國稅部門來說，搞好增值稅征管極其重要，
作為一家新辦的企業(yè)： 1、在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記（沒有按規(guī)定的期限辦理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行處罰）。 2、辦理稅務(wù)登記后，將企業(yè)的全部帳號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，設(shè)置好帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進(jìn)行核算。 3、有關(guān)會計處理辦法報稅務(wù)機(jī)關(guān)報備。按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報手續(xù)（如未按規(guī)定期限繳納稅稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金）。
如果納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，可以提出復(fù)議或向法院起訴。 對征收稅款有爭議的，必須先繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。
消費稅 五種類型的產(chǎn)品納入征收范圍：①過度消費會對人類健康、社會秩序和生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的消費品，如煙、酒、鞭炮焰火；②奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾和珠寶玉石；③高能耗及高檔消費品，如摩托車、小汽車；④不可再生或替代的石油類消費品，如汽油、柴油；⑤具有一定財政意義的消費品，如護(hù)膚護(hù)發(fā)品、汽車輪胎等。
消費稅的計算有兩種方法 一是從價定率方法（比如汽車） 應(yīng)納稅額=銷售額×稅率 二是采取從量定額方法（如汽油） 應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額 消費稅征只有金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)征收，其他在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。
企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅對內(nèi)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。 現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行33％的比例稅率。 對年應(yīng)納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè)，按18％的稅率征收企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元不到10萬元(含10萬元)的，按27％的稅率征收企業(yè)所得稅。 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率 年應(yīng)納稅所得額＝全年收入總額－準(zhǔn)予扣除項目金額。 納稅人某一納稅年度發(fā)生的虧損，可用以后年度的應(yīng)納稅所得額彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過5年。
外商投資企業(yè)所得稅 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)經(jīng)營期限在10以上，采取兩免三減半。 沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)（莆田）稅率是24%。 減免稅到期后，當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品總產(chǎn)值70％以上的，減半征收企業(yè)所得稅，但不得低于10％，或仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，延長3年減半征收企業(yè)所得稅，但也不得低于10％。
儲蓄存款利息所得個人所得稅 對存款利息所得征收，稅率是20%。 對教育儲蓄有優(yōu)惠：享受免征利息稅優(yōu)惠政策的對象必須是正在接受非義務(wù)教育的在校學(xué)生，其在就讀全日制高中（中專）、大專和大學(xué)本科、碩士和博士研究生的三個階段中，每個學(xué)習(xí)階段可分別享受一次2萬元教育儲蓄的免稅和利率優(yōu)惠。也就是說，一個人至多可以享受三次優(yōu)惠。
車輛購置稅 車輛購置稅是對取得并自用應(yīng)稅車輛的行為的單位和個人征收的一種稅，車輛購置稅稅率為10%。
一、增值稅總體概括 增值稅是對從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)、以及進(jìn)口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。
根據(jù)抵扣范圍的不同，增值稅通?？梢苑譃?ldquo;消費型增值稅”、“生產(chǎn)型增值稅”和“收入型增值稅”三種： 1、消費型增值稅。允許所有投入物（包括固定資產(chǎn)）所含的稅款可以一次性扣除。消費型增值稅是最為徹底、規(guī)范的增值稅，發(fā)達(dá)國家實行的多為這種類型的增值稅。
2、生產(chǎn)型增值稅。與消費型增值稅相反，它不允許固定資產(chǎn)所含的稅款扣除，即扣除范圍只限于一般外購材料所含的稅款。 3、收入型增值稅。它介于生產(chǎn)型增值稅和消費型增值稅之間。即允許固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款進(jìn)行扣除。 我國目前采用的是生產(chǎn)型增值稅，扣除范圍相對小一些，不允許扣除固定資產(chǎn)投資所含的稅額，相信以后將逐步改為消費型增值稅(東北地區(qū)六大行業(yè)就已經(jīng)開始實行這種扣除辦法)。
二、增值稅納稅人 增值稅的納稅人是指在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。 貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。 加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)。 修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。
進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人為進(jìn)口增值稅的納稅人；企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為增值稅的納稅人；在我國境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。 增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種類型，征收稅款計算方法有所不同。
三、增值稅征收范圍的特殊規(guī)定 如果一個單位或個體經(jīng)營者有下列行為的，應(yīng)視同銷售貨物，征收增值稅： 　　1、將貨物交付他人代銷； 　　2、銷售代銷貨物； 　　3、設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； 　　4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目； 　　
5、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者； 　　6、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者； 　 7、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費； 　　8、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
四、增值稅的稅率 1、基本稅率17%：銷售或進(jìn)口一般貨物；提供加工修理修配勞務(wù)。 2、低稅率13%：如：糧油、水氣、書刊、農(nóng)資、農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品。 3、零稅率：出口貨物適用零稅率。目前我們國家對自營出口貨物增值稅實行“免抵退”的辦法。
上述三檔稅率主要是針對一般納稅人而言。 對小規(guī)模納稅人以及實行簡易辦法征收一般納稅人來講，是采取兩種征收率，分別是6%，4%，按納稅人每月銷售額乘以6%或4%。征收率6%是適用于小規(guī)模工業(yè)企業(yè)以及采取簡易辦法征收工業(yè)企業(yè)（如縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力、自來水）。 征收率4%主要是適用于小規(guī)模商業(yè)企業(yè)。
五、增值稅計算 （一）一般納稅人增值稅的計算 增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額—進(jìn)項稅額 1、銷項稅額計算： 銷項稅額=銷售額×適用稅率 銷售額是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。
在目前市場交易過程，企業(yè)也可能采取多種銷售方式， ①采取折扣銷售方式：如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅；如果將折扣另外開票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 ②采取以舊換新方式：應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨的收購價格。 ③采取以物易物方式：應(yīng)按發(fā)出貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以換回的貨物（取得增值稅專用發(fā)票）核算購貨額并計算進(jìn)項稅額。
銷售貨物的價格要合理，如價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定。
2、進(jìn)項稅額的計算 　　準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額的具體范圍： 　　（1）從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 　?。?）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。 　?。?）購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品可根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明的收購金額按13%的扣除率（2002年1月1日起）計算抵扣進(jìn)項稅額。 　　
（4）購進(jìn)或銷售應(yīng)稅貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費金額依7%的扣除率（1998年7月1日起）計算抵扣進(jìn)項稅額。 　 （5）購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的免稅廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按扣除率10%計算抵扣進(jìn)項稅額。
　　不準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額的具體規(guī)定： 　　（1）未取得合格抵扣憑證（如取得虛開的專用發(fā)票）。 　?。?）購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額。 　　（3）用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額。 　?。?）用于免稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額。 　　
（5）用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額。 　?。?）非正常損失的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額。主要包括管理不善造成的被竊、霉變損失等及其他非正常損失。 　?。?）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額。
　
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