清產核資工作培訓(ppt)

清產核資工作培訓
資產清理的步驟
資產損溢的認定
預計損失的確定
資產清理的步驟
賬務清理
資產清查
價值重估

資產清理－賬務清理
賬面記錄清理
指以清產核資基準日為時點，對公司賬面余額以及發(fā)生額進行清理核對，確認債權、債務關系，對以往年度的會計差錯進行賬務調整。
資產清理－賬務清理
內部往來清理
指以清產核資基準日為時點，對集團內部的往來余額進行全面對賬，編制余額調節(jié)表，及時調整賬務。

資產清理－賬務清理
賬外資產清理
指以清產核資基準日為時點，全面清理公司各種違規(guī)賬戶或者賬外賬、賬外實物資產，并按規(guī)定申報批準后，納入公司賬務核算體系。


資產清理－賬務清理
或有事項清理
指以清產核資基準日為時點，對公司的擔保情況、財產抵押和司法訴訟等情況進行全面清理。


資產清理－資產清查
實物盤點
對于庫存現(xiàn)金、有價證券、存貨、固定資產等項目應組織進行實物盤點，社會中介機構應進行監(jiān)盤。


資產清理－資產清查
核對外部憑證
包括核對銀行對賬單、定期存單、有價證券正本、產權證明文件、長期投資協(xié)議、租賃文件、合同等。


資產清理－資產清查
函證
指以清產核資基準日為時點，對于公司賬面的債權、債務、存出資產、代保管資產等應與對方單位逐一對賬，達到雙方賬面余額一致。



資產清理－價值重估

指公司賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產和流動資產確需進行重新估價的，經國有資產監(jiān)督管理委員會批準，進行資產價值重估工作。

資產損溢的認定
資產損失認定的原則
資產盤盈認定的原則

資產損失認定
資產損失認定的原則
資產損失認定的證據
資產損失認定的標準
資產損失認定的原則
資產損失認定的原則
資產損失認定的原則
企業(yè)對清產核資中清查出的各項資產損失，雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無法根據證據確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關資產損失，應當由社會中介機構進行經濟鑒證后出具鑒證意見書；
企業(yè)對經批準核銷的不良債權、不良投資等損失，應當認真加強管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量或成立專門機構進一步清理和追索，避免國有資產流失；
資產損失認定的原則
企業(yè)對經批準核銷的報廢毀損固定資產、存貨、在建工程等實物資產損失，應當分類排隊，進行認真清理，對有利用價值或者能收回殘值的，應當積極進行處理，以最大限度降低損失；
企業(yè)清查出的由于會計技術性差錯引起的資產不實，不屬于資產損失的認定范圍，應當由企業(yè)依據會計準則規(guī)定的會計差錯更正辦法，經會計師事務所審計提出相關意見后自行處理；
資產損失認定的原則
企業(yè)集團內部單位之間、母公司與子公司之間的互相往來款項、投資和關聯(lián)交易，債務人核銷債務要與債權人核銷債權同等金額、同時進行，并簽訂書面協(xié)議，互相提供處理債權或者債務的財務資料。
資產損失認定的證據
在清產核資工作中，企業(yè)需要申報認定的各項資產損失，均應提供合法證據，包括：具有法律效力的外部證據、社會中介機構的經濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)內部證據；
對作為資產損失的所有證據，企業(yè)都應當根據內部控制制度和財務管理制度，進行逐級審核，認真把關；承擔企業(yè)清產核資專項財務審計業(yè)務的中介機構應根據獨立審計準則規(guī)定做好相關證據的復核、甄別工作，逐項予以核實和確認；
資產損失認定的證據
具有法律效力的外部證據
社會中介機構的經濟鑒證證明
特定事項的企業(yè)內部證據
具有法律效力的外部證據
具有法律效力的外部證據是指企業(yè)收集到的司法機關、公安機關、行政部門、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：
司法機關的判決或者裁定；
公安機關的立案結案證明、回復；

具有法律效力的外部證據
工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；
企業(yè)的破產清算公告及清償文件；
政府部門的公文及明令禁止的文件；
國家及授權專業(yè)技術鑒定部門的鑒定報告；
保險公司對投保資產出具的出險調查單，理賠計算單等；
符合法律條件的其他證據。
社會中介機構的經濟鑒證證明
社會中介機構的經濟鑒證證明，是指社會中介機構按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調查研究、論證和分析計算基礎上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)的某項經濟事項發(fā)表的專項經濟鑒證證明或鑒證意見書，包括：會計師事務所、資產評估機構、律師事務所、專業(yè)鑒定機構等出具的經濟鑒證證明或鑒證意見書。
特定事項的企業(yè)內部證據
特定事項的企業(yè)內部證據是指本企業(yè)在財產清查過程中，對涉及財產盤盈、盤虧或者實物資產報廢、毀損及相關資金掛賬等情況的內部證明和內部鑒定意見書等，主要包括：
會計核算有關資料和原始憑證；
資產盤點表；
特定事項的企業(yè)內部證據
相關經濟行為的業(yè)務合同；
企業(yè)內部技術鑒定小組或內部專業(yè)技術部門的鑒定文件或資料（數額較大、影響較大的資產損失項目，應當聘請行業(yè)內專家參加技術鑒定和論證）；
企業(yè)的內部核批文件及有關情況說明；
由于經營管理責任造成的損失，要有對責任人的責任認定及賠償情況說明。
資產損失認定的標準
貨幣資金損失
壞賬損失
存貨損失
待攤費用掛賬損失
資產損失認定的標準
投資損失
固定資產損失
在建工程和工程物資損失
無形資產和其他資產損失
貨幣資金損失的認定
企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺，將現(xiàn)金短缺數扣除責任人賠償后的數額，依據下列證據，確認為損失：
現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的紀錄）；
現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關批準文件；
由于管理責任造成的，應當有對責任人的責任認定及賠償情況說明；
涉及刑事犯罪的應當提供有關司法涉案材料。

清產核資工作培訓(ppt)