增值稅情況(ppt)
增值稅
第一節(jié) 增值稅概述
增值稅的產(chǎn)生
增值稅的性質(zhì)
-從理論上講，增值額=V+M
-就商品生產(chǎn)全過(guò)程而言，一件商品最終實(shí)現(xiàn)消費(fèi)時(shí)
的最后銷(xiāo)售額，相當(dāng)于該商品從生產(chǎn)到流通所經(jīng)歷
經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的增值額之和
-就個(gè)別生產(chǎn)單位而言，增值額是這個(gè)單位的商品銷(xiāo)售
額或經(jīng)營(yíng)收入額扣除規(guī)定的非增值性項(xiàng)目后的余額
（非增值項(xiàng)目=原材料+輔助材料+燃料+動(dòng)力+固定
資產(chǎn)折舊）
增值稅征稅情況（稅率10%）
增值稅的類(lèi)型
-生產(chǎn)型增值稅：稅基=工資+利息+利潤(rùn)+租金+折舊
-收入型增值稅：即理論上的增值稅
-消費(fèi)型增值稅：稅基=工資+利息+利潤(rùn)+租金-（固定資產(chǎn)-折舊）
增值稅的經(jīng)濟(jì)影響
-前提條件：理論上的增值稅（消費(fèi)型、全面、發(fā)票抵扣、價(jià)外稅 、單一稅率、出口零稅率）
-增值稅的中性（對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)選擇的影響）
-對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響（宏觀經(jīng)濟(jì)效益、外向型經(jīng)濟(jì)、投資）
-對(duì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的影響（財(cái)政收入、自動(dòng)穩(wěn)定功能）


我國(guó)現(xiàn)行增值稅的特點(diǎn)
－生產(chǎn)型增值稅
－有限的全面型增值稅
－專用發(fā)票扣稅制度
－價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅并存
－兩檔稅率
－劃分一般納稅人與小規(guī)模納稅人
第二節(jié) 增值稅的基本制度 一、增值稅的征稅對(duì)象
流轉(zhuǎn)稅的征收：
1.銷(xiāo)售貨物－除無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)外均征收增值稅
－部分消費(fèi)品除征收增值稅外，還同時(shí)征收消費(fèi)稅
－銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅
2.提供勞務(wù)－提供加工、修理修配勞務(wù)征收增值稅
－提供除加工、修理修配外的勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅
－部分消費(fèi)行為除征收營(yíng)業(yè)稅外，還同時(shí)征收消費(fèi)稅
3.進(jìn)口貨物－征收增值稅和關(guān)稅
二、增值稅的征稅范圍
（一）一般規(guī)定
增值稅的征收范圍包括在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。
由此而產(chǎn)生的增值額是增值稅的計(jì)稅依據(jù)。
貨物指有形動(dòng)產(chǎn)。
加工是指受托加工貨物，修理修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。只有此三類(lèi)勞務(wù)征收增值稅。


例外：?jiǎn)挝换騻€(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，免征增值稅。
進(jìn)口貨物包括：報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物，從保稅區(qū)、保稅倉(cāng)庫(kù)、保稅行中轉(zhuǎn)出投入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的貨物。
對(duì)進(jìn)口貨物全額征收增值稅，不進(jìn)行任何抵扣。
進(jìn)口的貨物如果在國(guó)內(nèi)繼續(xù)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，則進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。


（二）特殊規(guī)定
1.視同銷(xiāo)售貨物。有些經(jīng)營(yíng)行為不是直接銷(xiāo)售貨物，但客觀上相當(dāng)于變相銷(xiāo)售，因而要視同為售貨物征收增值稅：
將貨物交付他人代銷(xiāo)；
銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；
同一單位異地不同機(jī)構(gòu)移送貨物用于銷(xiāo)售；
將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；
將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資提供給其他經(jīng)營(yíng)者；
將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者；
將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。

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