ERP環(huán)境下的采購核算及其控制
600
收貨后 200件 230元 1.15元/件
3、期末結(jié)帳的采購核算處理
在期末結(jié)帳時,將執(zhí)行“收貨/收發(fā)票”的自動科目清帳,把已收貨且已收發(fā)票的“收貨/收發(fā)票”明細(xì)項目一一清帳核銷。然后執(zhí)行“收貨/收發(fā)票”科目余額重組調(diào)整的操作把“收貨/收發(fā)票”中間過渡待清帳科目借方余額調(diào)整到資產(chǎn)負(fù)債表“物資采購”項目中,反映收到發(fā)票尚未收貨的金額,其自動產(chǎn)生的會計憑證為:
借:物資采購
貸:“收貨/收發(fā)票調(diào)整”科目
一般情況下,ERP系統(tǒng)不是直接調(diào)整“收貨/收發(fā)票”科目的,而是記入另外一個性質(zhì)相似的調(diào)整科目,即:“收貨/收發(fā)票調(diào)整”科目。這是因為做這樣的調(diào)整主要是為了調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表項目而為,因此系統(tǒng)在期末做這樣的調(diào)整的時候還同時自動產(chǎn)生了下一個期間期初的沖銷憑證:
借:“收貨/收發(fā)票調(diào)整”科目
貸:物資采購
如果“收貨/收發(fā)票”中間過渡待清帳存在貸方科目余額則重組調(diào)整到相應(yīng)的“應(yīng)付暫估”科目中,反映已收貨尚未收到發(fā)票的金額,其自動產(chǎn)生的會計憑證為:
借:“收貨/收發(fā)票調(diào)整”科目
貸:應(yīng)付暫估
同時也自動產(chǎn)生下一個期間期初的沖銷憑證:
借:應(yīng)付暫估
貸:“收貨/收發(fā)票調(diào)整”科目
因此,實際上對于“收貨/收發(fā)票”中間待清帳科目和“收貨/收發(fā)票調(diào)整”科目是不包含在資產(chǎn)負(fù)債表項目中的,而正常結(jié)帳完成后,這兩個科目的匯總余額應(yīng)該為零。這樣處理也便于下個期間正常的收貨和收發(fā)票的校對,不至于影響到收貨和收發(fā)票逐筆清帳核銷。
而對于“采購價差”科目,在ERP系統(tǒng)中一般是作為存貨的備加/備抵科目反映在資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項目中的。
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