公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度
公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度 1998年6月10日財(cái)政部、交通部財(cái)會(huì)字（1998）19號(hào)文發(fā)布* |*此文如下： | |各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）| |、交通廳（局）： | |公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)是隨著投、融資體制改革的深化而出| |現(xiàn)鐵一種新興產(chǎn)業(yè)，為了規(guī)范其會(huì)計(jì)核算，我們根| |據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，制| |定了《公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，望遵照| |執(zhí)行。行中有何問(wèn)題，望及時(shí)函告我們。 | 目 錄 一、總說(shuō)明 二、會(huì)計(jì)科目 (一)會(huì)計(jì)科目表 (二)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 三、會(huì)計(jì)報(bào)表 (一)會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)和格式 (二)會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明 一、總 說(shuō) 明 (一)為了規(guī)范公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》及其他有關(guān)法規(guī)，制定本制度。 (二)本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的所有從事公路(含獨(dú)立的大橋和隧道)經(jīng)營(yíng) (含建設(shè))的國(guó)有企業(yè)。 從事公路經(jīng)營(yíng)的外商投資企業(yè)和股份制企業(yè)仍應(yīng)執(zhí)行《外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《股份有 限公司會(huì)計(jì)制度》，但可以比照本制度設(shè)置有關(guān)會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行核算。 企業(yè)所屬?gòu)氖缕渌袠I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的獨(dú)立核算單位，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)會(huì)計(jì)制度。 實(shí)行企業(yè)化管理的高速公路管理局，可以比照本制度執(zhí)行。 (三)本制度按照項(xiàng)目法人投資建設(shè)和經(jīng)營(yíng)管理一體化的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按 照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以 及對(duì)外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增加、減少或合并某些會(huì)計(jì) 科目。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì) 計(jì)電算化。各單位不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì) 計(jì)科目之用。 企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目 的名稱(chēng)和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱(chēng)。 (四)企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需 要的會(huì)計(jì)報(bào)表可以自行規(guī)定。 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)、開(kāi)戶(hù)銀行、稅務(wù)部門(mén)和主管部門(mén)。 月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報(bào)出。法 律、法規(guī)另有規(guī)定者，從其規(guī)定。 會(huì)計(jì)報(bào)表的填制以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注 明：企業(yè)名稱(chēng)、地址、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、 總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。 企業(yè)對(duì)其他單位投資如占該單位資本總額50％以上(不含50％)，或雖然占該單位資本總 額不足50％但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍、 合并原則、編制程序和編制方法，按照《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》執(zhí)行。企業(yè)在編制合并 會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將合營(yíng)企業(yè)合并在內(nèi)，并按照比例合并方法對(duì)合營(yíng)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債 、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等予以合并。 （五）本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部和交通部負(fù)責(zé)解釋?zhuān)枰兏鼤r(shí)，由財(cái)政部負(fù)責(zé) 修訂。 （六）本制度自1998年7月1日起施行。 二、會(huì)計(jì)科目 （一）會(huì)計(jì)科目表 |順序號(hào) |編號(hào) |名稱(chēng) | | | |資產(chǎn)類(lèi) | |1 |101 |現(xiàn)金 | |2 |102 |銀行存款 | |3 |109 |其他貨幣資金 | |4 |111 |短期投資 | |5 |112 |應(yīng)收票據(jù) | |6 |113 |應(yīng)收帳款 | |7 |115 |預(yù)付帳款 | |8 |119 |其他應(yīng)收款 | |9 |121 |器材采購(gòu) | |10 |124 |材料及結(jié)構(gòu)件 | |11 |125 |周轉(zhuǎn)材料 | |12 |131 |材料成本差異 | |13 |133 |委托加工器材 | |14 |139 |待攤費(fèi)用 | |15 |151 |長(zhǎng)期投資 | |16 |161 |固定資產(chǎn) | |17 |162 |累計(jì)折舊 | |18 |165 |固定資產(chǎn)清理 | |19 |166 |基建工程支出 | |20 |167 |更改工程支出 | |21 |168 |大修理支出 | |22 |169 |工程物資 | |23 |171 |無(wú)形資產(chǎn) | |24 |181 |遞延資產(chǎn) | |25 |191 |待處理財(cái)產(chǎn)損溢 | | | |負(fù)債類(lèi) | |26 |201 |短期借款 | |27 |202 |應(yīng)付票據(jù) | |28 |203 |應(yīng)付帳款 | |29 |209 |其他應(yīng)付款 | |30 |211 |應(yīng)付工資 | |31 |214 |應(yīng)付福利費(fèi) | |32 |221 |應(yīng)交稅金 | |33 |223 |應(yīng)付利潤(rùn) | |34 |229 |其他應(yīng)交款 | |35 |231 |預(yù)提費(fèi)用 | |36 |241 |長(zhǎng)期借款 | |37 |251 |應(yīng)付債款 | |38 |261 |長(zhǎng)期應(yīng)付款 | |39 |262 |住房周轉(zhuǎn)金 | |40 |270 |遞延稅款 | | | |所有者權(quán)益 | |41 |301 |實(shí)收資本 | |42 |311 |資本公積 | |43 |313 |盈余公積 | |44 |321 |本年利潤(rùn) | |45 |322 |利潤(rùn)分配 | | | |四、損益類(lèi) | |46 |401 |車(chē)輛通行費(fèi)收入 | |47 |402 |通行養(yǎng)護(hù)成本 | |48 |403 |營(yíng)業(yè)稅金及附加 | |49 |411 |其他業(yè)務(wù)收入 | |50 |412 |其他業(yè)務(wù)支出 | |51 |421 |管理費(fèi)用 | |52 |422 |財(cái)務(wù)費(fèi)用 | |53 |431 |投資收益 | |54 |441 |營(yíng)業(yè)外收入 | |55 |442 |營(yíng)業(yè)外支出 | |56 |450 |所得稅 | |57 |460 |以前年度損益調(diào)整 | 附注： 企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)上列會(huì)計(jì)科目作必要增、減或合并，例如： 1．有所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位的企業(yè)，可以增要增設(shè)“撥付所屬資金”科目；附屬企業(yè) 可以增設(shè)“上級(jí)撥入資金”科目。 2．企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以增設(shè)“備用金”科目。 3．計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，可以增設(shè)“壞帳準(zhǔn)備”科目。 4．采用實(shí)際成本進(jìn)行器材日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)“器材采購(gòu)”和“材料成本差異” 科目，增設(shè)“在途器材”科目。 5．根據(jù)需要，企業(yè)可以不設(shè)置“材料成本差異”科目，而在“材料及結(jié)構(gòu)件”、“周轉(zhuǎn)材 料”等科目?jī)?nèi)設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目核算。 6．預(yù)收帳款較多的企業(yè)，可以增設(shè)“預(yù)收帳款”科目。 7．對(duì)其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，收入較多的經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)，企業(yè)可以參照相應(yīng)行來(lái)會(huì) 計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、費(fèi)用、稅金等科目，單獨(dú)核算。 (二)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 第101號(hào)科目 現(xiàn) 金 一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。 企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算 ，不在本科目核算。 二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科 目。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆 登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余 數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。 第102號(hào)科目 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本 科目?jī)?nèi)核算。 企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本 科目核算。 二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取 和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 三、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)： (一)采用銀行匯票方式。收款單位應(yīng)將匯票、解訖通知和進(jìn)賬單送交銀行，根據(jù)銀行退 回的進(jìn)賬單和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后， 根據(jù)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)(存根)”聯(lián)編制付款憑證。如有多余款項(xiàng)或因匯票超過(guò)付款期限等 原因而退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。 (二)采用商業(yè)匯票方式。其中：1 ．采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃 委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付 款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。2．采用銀行承兌匯票方式的，收 款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦 理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí) ，據(jù)以編制付款憑證。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制 貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。 (三)采用銀行本票方式。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀 行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單 位在填送“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請(qǐng) 書(shū)存根聯(lián)編制付款憑證。企業(yè)因銀行本票超過(guò)付款期限或其他原因要求退款時(shí)，在交回 本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)進(jìn)賬單第一聯(lián)編制收款憑證。 (四)采用支票方式。收款單位對(duì)于收到的支票，應(yīng)在收到支票的當(dāng)日填制進(jìn)賬單連同支 票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根 據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑 證編制收款憑證；付款單位對(duì)于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證及時(shí)編制 付款憑證。 (五)采用匯兌結(jié)算方式。收款單位對(duì)于匯入的款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時(shí)，據(jù)以 編制收款憑證；付款單位對(duì)于匯出的款項(xiàng)，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制 付款憑證。 (六)采用委托收款結(jié)算方式。收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制 收款憑證；付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知 和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。如在付款期滿(mǎn)前提前付款，應(yīng)于通知銀行付款之日 ，編制付款憑證。如拒絕付款的，不作賬務(wù)處理。 (七)采用托收承付結(jié)算方式。收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原 始憑證，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對(duì)于承付的款項(xiàng)，應(yīng)于承付時(shí)根據(jù)托收承付結(jié)算 憑證的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。如拒絕付款，屬 于全部拒付的，不作賬務(wù)處理；屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分 不作賬務(wù)處理。 (八)以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時(shí)編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登 記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”(不再編制銀行存款收款憑證)。向銀行提取現(xiàn)金， 根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬”(不再 編制現(xiàn)金收款憑證)。 (九)發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證。 三、企業(yè)應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、存款種類(lèi)等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 “ 銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，企業(yè)賬面 結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行 存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 四、企業(yè)發(fā)生外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外幣 金額和折合匯率。折合匯率可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初 的匯率。 企業(yè)向銀行結(jié)售或購(gòu)入的外7[按銀行買(mǎi)入、賣(mài)出價(jià)折合與按折合匯率折合產(chǎn)生的差額， 記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 月份終了，企業(yè)應(yīng)將外幣賬戶(hù)余額按照期末匯...
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