利潤計劃
第三講 利潤計劃
預算的基本架構
計劃和控制
計劃 -- 制定目標
以及為實現(xiàn)這些目標而做的各種預算。
計劃和控制
計劃 -- 制定目標
以及為實現(xiàn)這些目標而做的各種預算。
控制 -- 管理層采取
措施以保證達到目標
預算的優(yōu)點
責任會計
對管理人員的評估應基于他們對其控制之下的項目的管理績效。
選擇預算期間
選擇預算期間
選擇預算期間
選擇預算期間
參與式預算體系
參與式預算體系
預算委員會
設一個常務委員會負責：
與預算相關的整體政策問題
預算編制的協(xié)調(diào)
總預算
總預算
總預算
總預算
總預算
銷售預算
表明以后幾個期間預期銷售額
（以單位和美元計算）的明細預算。
預算舉例
皇家公司正在編制截止6月30日的季度預算。
以下五個月的預算銷售額為：
四月 20,000 單位
五月 50,000 單位
六月 30,000 單位
七月 25,000 單位
八月 15,000 單位
產(chǎn)品售價為每單位 10美元。
銷售預算
銷售預算
預計現(xiàn)金回收款
所有銷售都為賒銷。
皇家公司的收款方式為：
銷售當月收 70%
銷售次月收 25%
5% 無法收回
3月31日的30,000 美元應收帳款余額將全部收回。
預計現(xiàn)金回收款
預計現(xiàn)金回收款
預計現(xiàn)金回收款
預計現(xiàn)金回收款
生產(chǎn)預算
生產(chǎn)預算
皇家公司計劃期末庫存單位數(shù)要達到次月預算銷售量的20%。
3月31日, 共有4,000 單位的庫存。

下面我們不妨編制一下生產(chǎn)預算。
生產(chǎn)預算
生產(chǎn)預算
生產(chǎn)預算
生產(chǎn)預算
生產(chǎn)預算
生產(chǎn)預算
生產(chǎn)預算
生產(chǎn)預算
直接材料預算
在皇家公司，每單位產(chǎn)品需要5磅原材料。
管理層要求每月底庫存材料相當于下一月生產(chǎn)量的10%。
3月31日，庫存材料為13,000磅，材料成本為每磅0.40美元。

現(xiàn)在我們來做一下直接材料預算。
直接材料預算
直接材料預算
直接材料預算
直接材料預算
直接材料預算
直接材料預算
直接材料預算
預期現(xiàn)金支付
皇家公司支付的材料價格為每磅0.40美元。
每月購買材料當月支付一半；另一半次月支付。
無折扣
3月31日應付帳款余額為12,000美元。
我們來計算一下預期現(xiàn)金支付。
預期現(xiàn)金支付
預期現(xiàn)金支付
預期現(xiàn)金支付
預期現(xiàn)金支付
直接人工預算
在皇家公司，每單位產(chǎn)品需 0.05 直接人工小時。
公司沒有解雇政策，所有員工每周可得到40工時的薪酬。
作為無解雇政策的交換條件，工人們同意不論工作時間多長，工資都為每小時10美元（沒有加班費）
在接下去的三個月里，直接人工的費用將至少為每月 1,500 工時。

下面作一下直接人工預算。
直接人工預算
直接人工預算
直接人工預算
直接人工預算
直接人工預算
間接制造費用預算
皇家公司的變動間接制造費用為每單位成品1美元。
固定間接制造費用為每月50,000美元，包括非現(xiàn)金成本 20,000 美元（主要是廠房資 產(chǎn)折舊）。
現(xiàn)在我們來做間接制造費用預算。
間接制造費用預算
間接制造費用預算
間接制造費用預算
間接制造費用預算
期末成品庫存預算
現(xiàn)在，皇家公司能夠做完期末成品庫存預算。
在皇家公司，間接制造費用根據(jù)直接人工小時分配到產(chǎn)品單位數(shù)。

現(xiàn)在我們來計算期末成品庫存。
期末成品庫存預算
期末成品庫存預算
期末成品庫存預算
期末成品庫存預算
期末成品庫存預算
銷售和行政管理費用預算
在皇家公司，銷售和行政管理變動費用為每 售出一單位0.50 美元。
固定銷售和行政管理費用為每個月70,000美元。
固定銷售和行政管理費用包括 10,000美元的 成本——主要為當月非現(xiàn)金流出的折舊。

銷售和行政管理費用預算
銷售和行政管理費用預算
銷售和行政管理費用預算
銷售和行政管理費用預算
現(xiàn)金預算
皇家公司:
維持16%的自由信貸額度計75,000美元。
保持最低現(xiàn)金余額為30,000美元。
每月第一日借款，最后一日還款。
四月份支付現(xiàn)金股息 49,000美元。
五月份購買設備143,700美元，六月份現(xiàn)金支付 48,300 美元。
4月1日現(xiàn)金余額為40,000美元。
現(xiàn)金預算
現(xiàn)金預算
現(xiàn)金預算
現(xiàn)金預算
現(xiàn)金預算
現(xiàn)金預算
融資和還款
現(xiàn)金預算
現(xiàn)金預算
融資和還款
現(xiàn)金預算
現(xiàn)金預算
現(xiàn)金預算
現(xiàn)金預算
融資和還款
預算損益表
預算損益表
預算損益表
預算損益表
預算損益表
預算資產(chǎn)負債表
皇家公司在編制其預算財務報表之前在6月30日作了以下項目余額的報告:
土地 - $50,000
建筑物（凈額）- $175,000
普通股 - $200,000
留存收益 - $146,150
預算資產(chǎn)負債表
預算資產(chǎn)負債表
預算資產(chǎn)負債表
預算資產(chǎn)負債表
預算資產(chǎn)負債表
預算資產(chǎn)負債表
適時采購
預算的國際因素
跨國公司在做預算時面臨著特殊的問題。
外匯匯率波動
某些國家可能會有高通脹率
當?shù)亟?jīng)濟狀況有所不同
當?shù)卣?


利潤計劃