內(nèi)部控制分析講座(ppt)

目錄
第一部分 內(nèi)部控制案例分析
第二部分 內(nèi)部控制
第三部分 內(nèi)部財務(wù)會計控制
第四部分 中建系統(tǒng)內(nèi)部控制分析及建議
第一部分 內(nèi)部控制案例分析
二、神話的破滅
三、內(nèi)部控制分析
（一）控制環(huán)境失敗
巴 林 銀 行 倒 閉 案內(nèi)部控制方面的分析 -----不 見 過 程 的 敗 落
一、案例背景
1．創(chuàng)建：1763年，弗朗西斯·巴林爵士在倫敦創(chuàng)建了巴林銀行，它是世界首家“商業(yè)銀行”。
2．輝煌：








3．倒閉：巴林銀行的倒閉是由內(nèi)部控制的失敗引起的，但表面上是由于“瘋了的里森”的失誤造成的。


巴 林 銀 行 倒 閉 案內(nèi)部控制方面的分析 -----不 見 過 程 的 敗 落
二、內(nèi)部控制方面的分析
(一)管理層不重視財務(wù)，串通不執(zhí)行制度
(二)控制不力
1．對海外部運作監(jiān)督非常松疏。
2．高額獎金的誘惑使他們不愿嚴(yán)加控制。
3．調(diào)查人員走過場。
4．審計報告意見不明確，也未引起重視。
(三)業(yè)務(wù)交易部門與行政財務(wù)管理部門權(quán)力過于集中
(四)代客交易部門和自營交易部門混淆不分
(五)獎金結(jié)構(gòu)忽視企業(yè)風(fēng)險系數(shù)

目錄
第一部分 內(nèi)部控制案例分析
第二部分 內(nèi)部控制
第三部分 內(nèi)部財務(wù)會計控制
第四部分 中建系統(tǒng)內(nèi)部控制分析及建議
第二部分 內(nèi)部控制概述
一、內(nèi)部控制的概念
內(nèi)部控制的概念

1、1986年，財政部發(fā)布了《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》。
2、1996年，財政部發(fā)布《獨立審計具體準(zhǔn)則第9號——內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》。
3、1997年，國家審計署《國家審計基本準(zhǔn)則》。
4、1997年5月，中國人民銀行頒布《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》。
5、1999年中國證監(jiān)會發(fā)布《關(guān)于上市公司做好各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等有關(guān)事項的通知》。
6、1999年的《會計法》將“內(nèi)部控制”當(dāng)作會計信息“真實與完整”的基本手段之一。
7、2000年中國證監(jiān)會發(fā)布《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則》第1、3、5號。
9、2000年7月實施的《會計法》。
10、2001年1月，證監(jiān)會發(fā)布《證券公司內(nèi)部控制指引》。
11、2001年2月，財政部會計司發(fā)布《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范（征求意見稿）》和《加強貨幣資金會計控制的若干規(guī)定（征求意見稿）》。
12．2001年6月22日，財政部發(fā)布《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》（試行）和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金》（試行）。
13、我國《創(chuàng)業(yè)板招股說明書》。
14、2001年10月證監(jiān)會發(fā)布《關(guān)于做好證券公司內(nèi)部控制評審工作的通知》。
15、2002年財政部發(fā)布獨立審計實務(wù)公告《內(nèi)部控制審核》。
16、我國內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款
17、我國內(nèi)部會計控制規(guī)范——銷售與收款
18、我國內(nèi)部會計控制規(guī)范——工程項目
19、中國內(nèi)部審計協(xié)會的看法
（一）國外的看法
COSO報告中的看法
1992年COSO委員會(反對虛假財務(wù)報告委員會的贊助組織委員會)，發(fā)布《內(nèi)部控制——整體框架》即著名的COSO報告。1995年，AICPA又以《審計準(zhǔn)則公告第78號》的形式發(fā)表，COSO報告提出：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理當(dāng)局以及其他成員為達到財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個目標(biāo)而提供合理保證的過程”。
薩班斯法案中的看法
2002年6月5日美國國會通過了《薩班斯---奧克斯利法案》（簡稱薩班斯法案），其中要求在美國上市的公司承諾對其披露的財務(wù)報告的真實性負責(zé)，并建立有效的監(jiān)控措施保證這種真實性。美國證監(jiān)會根據(jù)薩班斯法案第404條要求，頒布了《財務(wù)報告內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理層報告書》的最終條例。該條例明確COSO委員會的內(nèi)部控制框架可以作為評估企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。
（一）國內(nèi)的看法
1996年，財政部發(fā)布《獨立審計具體準(zhǔn)則第9號——內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》第二條稱“內(nèi)部控制，是指被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。
財政部發(fā)布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》，規(guī)定：內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。
《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第5 號——內(nèi)部控制審計》第二條稱“內(nèi)部控制是指組織內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)完整，保證對國家法律法規(guī)的遵循，提高組織運營的效率及效果，而采取的各種政策和程序。”
對此，我們可從以下幾個方面來理解：
內(nèi)部控制的概念
完善的內(nèi)部控制體系，是人、財、物三維之間的“無縫”整合。
1．控制環(huán)境
2．風(fēng)險管理
3．控制活動
職責(zé)分工

4．信息與溝通主要包括以下內(nèi)容：
5．監(jiān)督
三、內(nèi)部控制的作用及局限性
（一）內(nèi)部控制的作用

三、內(nèi)部控制的作用及局限性
（二）內(nèi)部控制的局限性

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第一部分 內(nèi)部控制案例分析
第二部分 內(nèi)部控制
第三部分 內(nèi)部財務(wù)會計控制
第四部分 中建系統(tǒng)內(nèi)部控制分析及建議

第三部分 會計控制
“基本規(guī)范” (共六章三十一條 )
《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的主要內(nèi)容
“基本規(guī)范” (共六章三十一條 )
注釋：
第一章“總則”。主要規(guī)定了內(nèi)部會計控制的定義、目的、制定依據(jù)、適用范圍等相關(guān)內(nèi)容，明確了單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負責(zé)。
第二章“內(nèi)部會計控制的目標(biāo)和原則”。
基本目標(biāo)：
(一)規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。
(二)堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整
(三)確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
 
“基本規(guī)范” (共六章三十一條 )
注釋：
基本原則：  
“基本規(guī)范” (共六章三十一條 )
注釋：
 第三章“內(nèi)部會計控制的內(nèi)容”。  
“基本規(guī)范” (共六章三十一條 )
注釋：
  第四章“內(nèi)部會計控制的方法”。 
“基本規(guī)范” (共六章三十一條 )
注釋：
 第五章“內(nèi)部會計控制的檢查”。
 第六章“附則”。
內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）
貨幣資金規(guī)范的機構(gòu)及其內(nèi)容
內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）
貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：
內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）
單位辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的程序
內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款（試行）
本規(guī)范共七章二十九條。
采購與付款規(guī)范
內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款（試行）
內(nèi)部會計控制規(guī)范——銷售與收款（試行）
本規(guī)范共六章三十一條。
第一章 總則
第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) 　　
單位辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門（或崗位）分別設(shè)立








第三章 銷售和發(fā)貨控制

內(nèi)部會計控制規(guī)范——銷售與收款（試行）
單位辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)的程序
內(nèi)部會計控制規(guī)范——銷售與收款（試行）

第四章 收款控制
第五章 監(jiān)督檢查 　　
銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容








第六章 附則

內(nèi)部會計控制規(guī)范——工程項目（試行）
本規(guī)范共八章三十二條。
工程項目規(guī)范
內(nèi)部會計控制規(guī)范——工程項目（試行）
工程項目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括
內(nèi)部會計控制規(guī)范——工程項目（試行）
工程項目內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括

內(nèi)部會計控制規(guī)范——對外投資（征求意見稿）
本規(guī)范共八章三十八條。
對外投資規(guī)范
內(nèi)部會計控制規(guī)范——對外投資（征求意見稿）
對外投資不相容崗位一般包括：
內(nèi)部會計控制規(guī)范——對外投資（征求意見稿）
對外投資內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容
內(nèi)部會計控制規(guī)范—預(yù)算（征求意見稿）
本規(guī)范共八章四十五條。
預(yù)算規(guī)范
內(nèi)部會計控制規(guī)范——預(yù)算（征求意見稿）
單位預(yù)算工作不相容崗位一般包括：


單位預(yù)算大綱或預(yù)算手冊的內(nèi)容
內(nèi)部會計控制規(guī)范——預(yù)算（征求意見稿）
單位編制年度預(yù)算的程序進行





單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況考核制度



內(nèi)部會計控制規(guī)范——預(yù)算（征求意見稿）
單位預(yù)算內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容








內(nèi)部會計控制規(guī)范——成本費用（征求意見稿）
本規(guī)范共五章二十三條。
成本費用規(guī)范
內(nèi)部會計控制規(guī)范——成本費用（征求意見稿）
成本費用支出不相容崗位




成本費用監(jiān)督檢查的內(nèi)容
內(nèi)部會計控制規(guī)范——擔(dān)保（征求意見稿）
本規(guī)范共六章二十五條。
第一章  總則
第二章  單位分工與授權(quán)批準(zhǔn)
擔(dān)保業(yè)務(wù)不相容崗位




第三章  擔(dān)保評估與審批控制
第四章  擔(dān)保執(zhí)行、財產(chǎn)保管與記錄控制
第五章 監(jiān)督檢查
內(nèi)部會計控制規(guī)范——擔(dān)保（征求意見稿）
擔(dān)保業(yè)務(wù)控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容
內(nèi)部會計控制規(guī)范——擔(dān)保（征求意見稿）
二、內(nèi)部財務(wù)會計控制制度的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容
內(nèi)部財務(wù)會計控制制度的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容
內(nèi)部會計控制規(guī)范——擔(dān)保（征求意見稿）
內(nèi)部財務(wù)會計機構(gòu)控制
一、設(shè)置財務(wù)、會計機構(gòu)的原則
（一）設(shè)置財務(wù)、會計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)單位的規(guī)?；蛐姓芾眢w制的要求來決定。
設(shè)置要符合以下要求

內(nèi)部會計控制規(guī)范——擔(dān)保（征求意見稿）
（二）財務(wù)、會計機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)符合內(nèi)部控制原則
在設(shè)計財務(wù)、會計機構(gòu)時，要注意遵循內(nèi)部控制原則，即要注意錢、物、帳的分管，不能由一人獨攬。
二、財務(wù)會計機構(gòu)的設(shè)置
（一）明確財務(wù)會計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系



（二）財務(wù)會計組織分設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)計的必然選擇
企業(yè)在對財務(wù)、會計機構(gòu)分離設(shè)置時應(yīng)注意
案例分析:發(fā)人深省的兩個“11年”
本案的結(jié)果
因貪污罪被依法判處無期徒刑。
本案的主人
王成云,一個年僅31歲的銀行會計,接任會計11年半，卻已有11年的貪污史。
少年得志：
“精明”反被“精明”誤：
大小不限，時時刻刻在貪污：
貪污有三招
為了掩蓋其罪行,他又象一只狡猾的狐貍，耍出了各種花招。其中主要的有以下三招：
偽造取款憑證。
收現(xiàn)金作轉(zhuǎn)帳。
開假信匯委托書。
本案的啟示
“從來沒有人檢查過我的帳”
案例分析:發(fā)人深省的兩個“11年”
華光陶瓷財務(wù)機構(gòu)設(shè)置
案例分析:發(fā)人深省的兩個“11年”
光集團財務(wù)機構(gòu)各部門職能劃分有特色
案例分析:發(fā)人深省的兩個“11年”
華光陶瓷的財務(wù)管理制度全面細致

華光陶瓷的財務(wù)制度包含諸多方面。這里只介紹最為關(guān)鍵的采購過程、銷售過程、稅金交納及報銷制度四個方面的財務(wù)制度．
1．采購過程的財務(wù)制度
2．銷售過程的財務(wù)制度
3．稅金交納的財務(wù)制度
4．費用報銷的財務(wù)制度

案例分析:從猴王事件看完善公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)
一、猴王事件概述 　　最近股市上有兩支股票特別引人注目，一個是鄭百文，另一個就是ST猴王。
l、盲目擴張。猴王集團的陳列室展示了集團鼎盛時期的各類產(chǎn)品，除焊材以外，還包括玻璃酒瓶、啤酒、柴油發(fā)動機、金剛石等，這還沒有包含其它不便集中展示的產(chǎn)業(yè)，如船運業(yè)、建筑業(yè)、酒店業(yè)等等。至于猴王集團究竟有多少家企業(yè)，至今沒有一個確切的數(shù)字。這些企業(yè)遍布全國，橫跨十幾個行業(yè)。盲目擴張的結(jié)果使集團背上了沉重的包袱，終于將其壓跨。
2、投資失誤。猴王集團曾進行過大量投資，其中投資在外地辦30個電焊條聯(lián)營廠損失4·87億元;投資辦5個酒店損失0·70億元;投資19個其他企業(yè)和單位，損失1·31億元。在1994年一1996年期間，猴王集團炒股的直接虧損達2·596億元，由于炒股向各個證券公司透支達2·4億元，兩者合計達5億多元。
二、財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的理論基礎(chǔ)-- 新制度經(jīng)濟學(xué) 　　舒爾茨在《制度與人的價值不斷提高》一文中"將一種制度定義為一種行為規(guī)則，這些規(guī)則涉及社會、政治及經(jīng)濟行為"。
科思在《企業(yè)的性質(zhì)》中探討了企業(yè)制度存在的原因。在這篇后來獲得諾貝爾經(jīng)濟學(xué)獎的文章中，科思最大的貢獻是把交易費用引入了經(jīng)濟學(xué)的研究領(lǐng)域，他認為企業(yè)之所以存在是因為企業(yè)這種方式比市場這種方式更能節(jié)約交易費用，交易費用的存在導(dǎo)致了制度的產(chǎn)生，而制度的運作又是為了降低交易費用。
案例分析:從猴王事件看完善公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)
新制度經(jīng)濟學(xué)認為除了為實現(xiàn)合作創(chuàng)造條件外，制度至少還有以下功能:





財務(wù)治理結(jié)構(gòu)從根本上來說是為了規(guī)范董事會、高級經(jīng)理人員和財務(wù)經(jīng)理的行為，使企業(yè)的財務(wù)活動更理性化，更符合股東的利益。 　　新制度經(jīng)濟學(xué)認為，制度安排是獲取集體行動收益的手段。所以我們可以認為財務(wù)治理結(jié)構(gòu)是一種制度安排。這種制度安排應(yīng)該有利于抑制人的機會主義傾向，使個人理性盡量能服從集體理性。
三、完善財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的條件
案例分析:從猴王事件看完善公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)
案例分析:從猴王事件看完善公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)
案例分析:小企業(yè)出大案—某自來水廠會計出納聯(lián)手貪污案
發(fā)現(xiàn)疑點 全面出擊 手法多樣
案例分析:小企業(yè)出大案—某自來水廠會計出納聯(lián)手貪污案
汲取教訓(xùn)









案例分析:小企業(yè)出大案—某自來水廠會計出納聯(lián)手貪污案
目錄
第一部分 內(nèi)部控制案例分析
第二部分 內(nèi)部控制
第三部分 內(nèi)部財務(wù)會計控制
第四部分 中建系統(tǒng)內(nèi)部控制分析及建議




第四部分 中國建筑工程總公司內(nèi)部控制分析及建議
中國建筑工程總公司控制制度
第四部分 中國建筑工程總公司內(nèi)部控制分析及建議
2002年度管理建議
第四部分 中國建筑工程總公司內(nèi)部控制分析及建議
2002年度管理建議
第四部分 中國建筑工程總公司內(nèi)部控制分析及建議
2003年度管理建議

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