岳華會計師事務(wù)所有限責任公司可行性分析報告指南
岳華會計師事務(wù)所專業(yè)標準第16號 承接項目可行性報告編制指南 第一章 總則 第一條 為控制審計風險，依據(jù)獨立審計準則及我所《審計項目質(zhì)量控制政策與程序》的規(guī)定，特 制定本辦法。 第二條　承接項目的可行性報告由項目承接人員及調(diào)研人員編制，主管項目的合伙人 核準，報質(zhì)量監(jiān)控部備案并考核。質(zhì)量監(jiān)控部的考核意見會同項目后續(xù)的考評結(jié)果共同 構(gòu)成項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量評價報告。 第三條　按照成本與效益原則，承接項目的可行性報告按照項目的大小分為兩種類型 ：連續(xù)接受委托而經(jīng)營情況未發(fā)生重大變化的項目及初次接受委托的小型項目編制項目 可行性分析表；連續(xù)接受委托而經(jīng)營情況發(fā)生重大變化的項目及初次接受委托的大型項 目編制詳細的可行性分析報告。 第二章 大型項目承接可行性報告的內(nèi)容 第四條　在項目承接階段，項目承接人員應(yīng)對未來客戶的基本情況進行調(diào)查，收集相 關(guān)資料，在調(diào)查的基礎(chǔ)上編制可行性分析報告，其內(nèi)容應(yīng)包括以下方面（但不限于）： |1、基本情況 | | | |1)公司設(shè)立時間，股東或出資人情況，包括股東名稱、出資額、出資比例 | |、設(shè)立驗資的事務(wù)所 | | 2)客戶地理位置及經(jīng)營網(wǎng)點的地域分布 | | 3)企業(yè)性質(zhì)（國有、集體、民營、股份） | | 4)客戶的產(chǎn)品和服務(wù)種類和類型 | | 5)客戶生產(chǎn)和銷售方法，如生產(chǎn)工藝流程，銷售渠道 | | | |6)參觀并描述被審計單位經(jīng)營場所，說明資產(chǎn)（如存貨、固定資產(chǎn)等）的 | |質(zhì)量，資產(chǎn)的保護措施等，經(jīng)營場所在空間上是否分散等 | | | |2、組織和管理 | | | |7)客戶的組織結(jié)構(gòu)，繪制組織結(jié)構(gòu)圖，并用文字對組織結(jié)構(gòu)圖進行解釋， | |是否建立科學(xué)的治理結(jié)構(gòu) | | 8)描述客戶是否存在內(nèi)部審計及內(nèi)部審計的地位、人員 | | | |9)描述主要管理人員誠正程度，如：經(jīng)營理念是否穩(wěn)健，是否傾向于從事 | |不合理或不必要的營業(yè)風險，公司或重要管理人員是否受到政府部門的處 | |罰，是否變更會計師事務(wù)所，變更事務(wù)所的理由是否恰當，前任事務(wù)所與 | |管理當局是否存在會計政策的分歧，也可以通過律師、與委托人相關(guān)的機 | |構(gòu)或人員了解主要管理人員的誠正程度 | | 10)描述主要管理人員的變動情況，包括變動管理人員的程序、歷次變動 | |的情況 | | 11)描述管理層的經(jīng)營業(yè)績是否受到異常壓力，是否有與業(yè)績相關(guān)的激勵 | |或處罰措施，是否承受異常的經(jīng)營預(yù)算壓力 | | | |3、行業(yè)情況 | | 12)分析影響該企業(yè)的主要行業(yè)政策（行業(yè)的主要稅收政策、外貿(mào)政策、 | |鼓勵或限制政策、融資政策） | | 13)搜集和分析行業(yè)的基本統(tǒng)計數(shù)據(jù)（行業(yè)發(fā)展速度、產(chǎn)銷率、人均產(chǎn)值 | |、價格數(shù)據(jù)、行業(yè)凈資產(chǎn)收益率、行業(yè)總資產(chǎn)收益率） | | | |4、經(jīng)營和會計 | | 14)描述客戶的會計核算組織和會計核算體系 | | 15)基本的內(nèi)部會計控制制度是否良好 | | 16)描述客戶審計期間的主營業(yè)務(wù)的經(jīng)營業(yè)績 | | 17)描述客戶是否存在非常交易（政府補貼、出讓設(shè)備或股權(quán)、非貨幣交 | |易、關(guān)聯(lián)交易等等） | | 18)描述客戶的主要融資渠道，是否有非規(guī)范的融資行為 | | 19)描述客戶產(chǎn)品的技術(shù)先進性和競爭能力 | | 20)描述現(xiàn)有產(chǎn)品的市場占有率，現(xiàn)有的市場占有率，最近兩年市場占有 | |率的變化及未來的變化趨勢。 | | 21)獲取企業(yè)會計報表，分析客戶的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)（長期、短期資產(chǎn)在總資產(chǎn) | |中的比重，對外投資、無形資產(chǎn)的在總資產(chǎn)中的比重）；償債能力（流動 | |比例、速動比例、負債率），最近兩年盈利能力的變化（收入利潤率、凈 | |利潤率）；最近兩年資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度及變化（應(yīng)收帳款、存貨、流動資產(chǎn)、 | |總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率） | | | |5、客戶的財務(wù)報告及對審計的要求 | | 22）描述客戶財務(wù)報表的主要用途（債權(quán)人、股東、政府部門） | | 23）描述客戶對審計報告的交付是否有不合理性的交付期限 | | 24）描述委托人對審計范圍是否有不合理的限制、審計時機是否不理想 | | | |6、項目審計風險評估 | | 25）評價客戶的經(jīng)營風險 | | 26）評價客戶的可審性 | | 27）評價自身的獨立性和專業(yè)勝任能力 | | 28）評價審計收費的合理性 | | 29）綜合以上因素評價審計的主要風險（評價結(jié)論）及是否承接的建議 | | 30) 部門質(zhì)量責任人對承接項目表示意見 | | | 第三章 小型項目的可行性分析 第五條、首次承接小型項目及連續(xù)接受委托而經(jīng)營情況未發(fā)生重大變化時，為節(jié)約審 計成本，可以編制可行性分析表，格式見附表1、附表2 第四章 附則 第六條、本指南自2000年10月1日實施 第七條、本指南由專業(yè)標準部負責解釋
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