本書教學(xué)計劃
《稅收籌劃》教學(xué)計劃 1. 對本課程教材編寫的幾點說明 稅收籌劃是在對稅收制度和稅收政策充分理解的基礎(chǔ)上，通過對公司組織結(jié)構(gòu)、籌資 形式、投資方向及財務(wù)管理制度的設(shè)計等途徑，或通過對個人納稅人具體情況的分析， 為納稅人提供合理的納稅建議，以合法減輕納稅負(fù)擔(dān)的一門實踐性很強的課程。對稅收 籌劃的研究在西方國家早已開始。尤其是第二次世界大戰(zhàn)以后，隨著西方各國經(jīng)濟的發(fā) 展，以所得稅制為核心的稅收制度也得到了廣泛的推廣。所得稅本身的復(fù)雜性使稅務(wù)代 理等咨詢業(yè)提供稅務(wù)籌劃的業(yè)務(wù)得到發(fā)展；同時，隨著這些國家跨國企業(yè)的增加，對跨 國稅務(wù)的籌劃也提出了要求。進入20世紀(jì)70年代以來，西方的稅收書籍主要分成了兩大 類：一類是政府及教學(xué)、研究機構(gòu)出版的解釋和宣傳稅收法規(guī)及進行稅收理論、政策研 究的書刊；一類是各類咨詢公司以企業(yè)和個人納稅人為對象，從如何有效利用各種稅收 政策的角度出發(fā)，給納稅人提供納稅策略的書籍。這類書就是關(guān)于稅收籌劃方面的，其 中就包含有教材。如《稅收籌劃國際評論》、《跨國公司的稅收籌劃》、《公司稅收籌劃手冊 》等都是比較有影響的稅收籌劃刊物和書籍。 國外的稅收籌劃教材主要用于商學(xué)院MBA、會計學(xué)專業(yè)、財務(wù)管理專業(yè)等的教學(xué)；另 外是一些執(zhí)業(yè)資格考試所用的教材，如英國ACCA考試中的稅收教材，分不同的考試層次 ，分別冠之以〈〈初級稅收籌劃〉〉、〈〈高級稅收籌劃〉〉等。這些教材大部分實際 上是為納稅人講述該國稅制的；另外一些比較實用的則大多側(cè)重于為跨國公司提出的稅 收籌劃及分稅種對不同個人納稅人提出的稅收籌劃。總體而言，這些書缺乏對稅收籌劃 基本原理和技術(shù)的系統(tǒng)講解，針對性較強，分類也較細，并且各個國家的有關(guān)教材都是 以本國稅制為基礎(chǔ)編寫的。如果將這些教材簡單地引入我國，適用性很差。 我國國內(nèi)，稅收籌劃的研究可以說剛剛起步，對稅收籌劃的理論研究較膚淺，有關(guān)稅 收籌劃的書刊也較少，現(xiàn)有的幾本有關(guān)稅收籌劃的書籍也不適宜作為教材使用。隨著我 國教育改革的不斷深入，對管理類人才的要求將特別強調(diào)其實踐能力和操作能力。管理 類學(xué)科門類中的有些專業(yè)，如財務(wù)管理、工商管理、會計學(xué)專業(yè)等的學(xué)生不僅要掌握一 定的經(jīng)濟管理理論，還要具備與之相匹配的實務(wù)操作能力。從我國主要財經(jīng)院校及部分 綜合性院校相關(guān)專業(yè)的課程設(shè)置來看，大多已經(jīng)設(shè)置了“稅收籌劃”這門課，但缺乏相應(yīng) 的教材；我國加入WTO后迫切需要跨國企業(yè)的經(jīng)營管理人才，某些管理類專業(yè)學(xué)生必須掌 握有關(guān)跨國稅收籌劃的理論和方法，熟悉各國稅制的差異，才有可能成為適合全球經(jīng)濟 一體化環(huán)境要求的高級管理人才；另外，從學(xué)生目前的就業(yè)渠道來看，經(jīng)濟管理類學(xué)生 大多分布在公司、企業(yè)及各種中介服務(wù)機構(gòu)，而每個企業(yè)、公司甚至個人均涉及稅收的 有關(guān)問題，這就更加需要學(xué)生掌握這方面的知識，為以后的就業(yè)打下堅實的基礎(chǔ)。因此 ，“稅收籌劃”教材在財務(wù)管理等專業(yè)人才培養(yǎng)過程中必將起到越來越重要的作用。 2. 本教材的主要內(nèi)容和特點 本教材是教育部“十五”規(guī)劃教材。全書共分15章，大體分為三個部分。第一部分為前 5章。詳細介紹了稅收籌劃的基本概念和基本理論問題，主要包括稅收籌劃的原則和分類 ，稅收籌劃產(chǎn)生的原因和實施條件，稅收籌劃工作的步驟，稅收籌劃原理，稅收籌劃的 基本方法等內(nèi)容；從第6章到12章為第二部分。以我國現(xiàn)行稅制中的主要稅種為研究對象 ，分別介紹了各個稅種的基本籌劃方法，具體以分為增值稅的稅收籌劃、消費稅的稅收 籌劃、營業(yè)稅的稅收籌劃、企業(yè)所得稅的稅收籌劃、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的 稅收籌劃、個人所得稅的稅收籌劃、關(guān)稅及其它稅種的稅收籌劃等7章；第三部分主要從 跨國稅收籌劃角度進行討論。介紹了跨國稅收籌劃的基本理論問題、跨國稅收籌劃的基 本方法和國際避稅的防范措施。 在使用本教材時需要首先本教材的幾個特點，這有助于掌握教材的核心內(nèi)容。我國長 期以來對稅收籌劃問題缺乏客觀的認(rèn)識，甚至稅務(wù)主管部門也因擔(dān)心出現(xiàn)負(fù)面影響而不 主張對此問題進行研究。本教材的一個重要特色是從理論的高度說明了稅收籌劃不僅對 公司、個人有必要，而且對政府稅務(wù)法律、法規(guī)的完善，對稅收征收管理水平的提高也 具有重要促進作用；本教材的另一個特色是改變了長期以來我國的財稅教材基本從政府 角度出發(fā)，自上而下地研究政府如何對納稅人進行管理等的片面做法，轉(zhuǎn)而從納稅人的 角度出發(fā)，研究如何適應(yīng)政府的稅收法律、法規(guī)，如何有效地控制納稅人的不必要稅收 負(fù)擔(dān)等問題，適應(yīng)了市場經(jīng)濟建設(shè)過程中納稅人對主動掌握稅收政策的需要。使納稅人 從被動地接受稅收政策宣傳轉(zhuǎn)向主動研究納稅策略以獲得最大的節(jié)稅利益；本教材的第 三個特點是綜合了國內(nèi)外相關(guān)著作的優(yōu)點，彌補了它們各自的不足，既有稅收籌劃理論 的研究，也有大量的實務(wù)案例，突出了理論與實踐的緊密結(jié)合。本書的作者既有長期從 事稅收理論研究的教授，也有長期在稅務(wù)實踐第一線的稅務(wù)工作者。從本書的體系來看 ，先集中介紹一般理論，然后通過具體的案例對各個稅種的籌劃進行詳細分析。通過這 種安排一是能使學(xué)生加深對理論的理解，二是培養(yǎng)學(xué)生的實務(wù)操作能力；力求做到國內(nèi) 與國外相結(jié)合應(yīng)該是本教材的第四個特點。本書分別從跨國納稅人和國內(nèi)納稅人兩個方 面，既研究有跨國公司的稅收籌劃，又涉及國內(nèi)稅收的籌劃問題。本教材第二部分對國 內(nèi)納稅人分稅種進行了稅收籌劃的研究；第三部分則是對跨國稅收籌劃的分析。 按照理論的發(fā)展邏輯，實踐案例的難度而循序漸進地安排全書的章節(jié)，從簡單的案例 到綜合性復(fù)雜案例的設(shè)計，從標(biāo)準(zhǔn)解決方案的給出到開放式案例的討論，貫穿本書編寫 過程的一個重要指導(dǎo)思想是如何促進對學(xué)生創(chuàng)新思維的培養(yǎng)。這也構(gòu)成了本教材的一個 鮮明特色。為此，本書除了每章附有思考題外，專門編寫了配套的學(xué)習(xí)材料，提供了大 量的可供討論案例和進一步閱讀的材料，這有利于提高學(xué)生的綜合分析能力和運用知識 的能力。 三、本教材的適用對象 由于本教材的使用面較廣，既有稅務(wù)專業(yè)的本科生，也有管理類本科生，還包括MBA 等專業(yè)碩士學(xué)位生，因此學(xué)生既有不同的知識背景。一般在使用本教材時需要學(xué)生已具 備了以下知識： 1. 經(jīng)濟學(xué)理論基礎(chǔ)和主要稅務(wù)類課程，包括《西方宏觀經(jīng)濟學(xué)》、《西方微觀經(jīng)濟學(xué) 》、《貨幣銀行學(xué)》、《稅收學(xué)》、《中國稅制》、《國際稅收》等。 2. 管理類主要課程，包括《財務(wù)管理》、《會計學(xué)原理》、《中高級財務(wù)會計》等。 本課程是一門綜合性課程，需要用到多門學(xué)科的知識。一般適合在本科四年級開設(shè)。 此時學(xué)生已大都學(xué)過上述課程。如果沒有學(xué)過稅務(wù)類課程，尤其是中國稅制的主要法規(guī) 和國際稅收的基本知識，則需要學(xué)生補充這方面的知識。 不過，如果從培養(yǎng)學(xué)生自學(xué)能力的角度來看，即使完全沒有上過上述稅務(wù)類課程，也 還能通過講解獲得該門課程的基本內(nèi)容和思想。但一定需要學(xué)生能在課外補充相應(yīng)的知 識。這也使本課程成為比較開放的課程。因為，與之配套的教學(xué)指導(dǎo)書和教學(xué)大綱、背 景學(xué)習(xí)材料等都提供了多角度的學(xué)習(xí)機會。 四、本教材的基本課時分配計劃 本教材在編寫時借鑒國外教材編寫的經(jīng)驗，教材的內(nèi)容較豐富。但這并不意味著所有 的教材內(nèi)容都應(yīng)該在課堂上講解。實際上教師在課堂上主要是對課程的重點內(nèi)容和難點 內(nèi)容進行講解和答疑。有些章節(jié)甚至可作為選用內(nèi)容或自學(xué)內(nèi)容。 目前多數(shù)開設(shè)此課的學(xué)校都安排36或54課時。對管理類學(xué)生和稅務(wù)專業(yè)學(xué)生，我們認(rèn) 為這門課程安排54個學(xué)時即周3課時是合理的，也是完全必要的。對有些將此課程作為選 修課的學(xué)校來說一般安排36個課時，即周2學(xué)時。由于課程是一門實踐性較強的課程，我 們建議除了課堂教學(xué)外，必須有一定的課時由學(xué)生掌握，用于分組解決案例，或進行分 組討論，或布置作業(yè)由學(xué)生單獨完成。而這些成績可作為平時成績的重要第1章部分。我 們根據(jù)這兩種情況設(shè)計了教學(xué)計劃即教學(xué)時數(shù)安排表。 54課時情況下的各章教學(xué)時數(shù)安排表 |章 節(jié) |第1章 |第2章 |第3章 |第4章 |第5章 |第6章 |第7章 | |課堂教 |2 |4 |2 |2 |4 |4 |3 | |學(xué)時 數(shù)| | | | | | | | |討論或 | | | | |2 |2 | | |案例活 | | | | | | | | |動時 間| | | | | | | | |章 節(jié) |第8章 |第9章 |第10章 |第11章 |第12章 |第13章 |第14章 | |課堂教 |3 |4 |3 |3 |2 |2 |2 | |學(xué)時 數(shù)| | | | | | | | |討論或 | |2 | |2 | | |2 | |案例活 | | | | | | | | |動時 間| | | | | | | | |章 節(jié) |第15章 | | | | | | | |課堂教 |2 | | | | | | | |學(xué)時數(shù) | | | | | | | | |討論或 | | | | | | | | |案例活 |機動 | | | | | | | |動時 間|2課時 | | | | | | | 36課時情況下的各章節(jié)課堂時數(shù)安排表 |章 節(jié) |第1章 |第2章 |第3章 |第4章 |第5章 |第6章 |第7章 | |課堂教 |2 |2 |2 |略 |3 |2 |2 | |學(xué)時 數(shù)| | | | | | | | |討論或 | | | | | |2 | | |案例活 | | | | | | | | |動時 間| | | | | | | | |章 節(jié) |第8章 |第9章 |第10章 |第11章 |第12章 |第13章 |第14章 | |課堂教 |2 |3 |2 |2 |2 |2 |2 | |學(xué)時 數(shù)| | | | | | | | |討論或 | | | |2 | | | | |案例活 | | | | | | | | |動時 間| | | | | | | | |章 節(jié) |第15章 | | | | | | | |課堂教 |2 | | | | | | | |學(xué)時數(shù) | | | | | | | | |討論或 | | | | | | | | |案例活 |機動課 | | | | | | | |動時 間|時2 | | | | | | |
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