問題之一：CFO與管理層之間的關系

　　問題：我辛辛苦苦做的財務報表老板很少看，他就關心材料用掉多少錢。財務總監(jiān)能做什么？本來有能力做好的事情，為什么不一定能夠發(fā)揮出來？


　　江泓（北京金州工程有限公司上海分公司財務主管）：我被總公司派駐到上海主管6個分、子公司的財務工作的，按道理，我的工作應該與總公司的目標保持一致，但這恰恰是我比較困惑的問題。分、子公司的經(jīng)理們總認為我應該以他們?yōu)橹兀麄冋驹谕粋€“戰(zhàn)壕里”，像這種工作關系應該如何處理？母公司應該采取什么樣的措施制約分、子公司？兩者之間應該怎樣進行溝通？

　　馮越（上海交大漢芯科技有限公司）：

　　我的老板是搞技術出身，對財務這一塊，也是很重視的，但是我辛辛苦苦做的財務報表他很少去看，他就關心材料用掉多少錢，這一點我挺頭疼的。

　　王曉群（上海中預營養(yǎng)食品有限公司）：

　　我所困惑的是，如何溝通才能讓老板接受。公司運營著一個項目，需要資金1100萬左右，通過努力，我們找到兩種資金來源，一筆資金是1200萬，使用時間是2個月，它的利率幾乎與銀行相同。另外一筆是5000萬的境外風險投資，對方要求一次性付息率是8％，使用期限是5到8年，并且提出要通過“三方委貸”的方式來做。經(jīng)過測算后，5000萬拿到手里等于死，因為企業(yè)資金成本風險非常大；而1200萬是可以用的，我給老板建議使用1200萬的貸款，但失敗了。很多老總是“看著錢再找事做”，他認為資金到手后一切都可以做，根本不考慮資金成本，而這恰恰是財務總監(jiān)必須解決的問題。由于我沒有說服他，我現(xiàn)在正為這5000萬找銀行。

　　有件事讓我很遺憾。我曾為一個企業(yè)做過高級顧問，這個企業(yè)類似于特許經(jīng)營，它的資金收入有幾個來源，其一是商品周轉，另外就是加盟金的收入。對于“加盟金收入”，入賬時老總就要用“綜合費用”，他認為綜合費用就是企業(yè)的收入。但是從財務角度講，綜合費用是按照正常商品計算，要交17％的增值稅。我提了兩個建議，一是按照加盟費入賬，交15％的稅；二是按照保證金入賬，在其他應付款中體現(xiàn)，這是可以合理避稅的。但老板就要用“綜合費用”，他說，“稅收問題由會計去解決，我喜歡這個名詞，”我很困惑，財務總監(jiān)能做什么？本來有能力做好的事情，但是為什么不一定能夠發(fā)揮出來？

　　解決方案：

　　黃建平（上海浦東發(fā)展銀行副行長兼財務總監(jiān)）：

　　企業(yè)發(fā)展到不同階段有不同的“頭疼的問題”，但是，作為財務總監(jiān)，面對這些問題的時候，必須要解決。舉一個例子，股東們都希望多分一些紅利，而經(jīng)營管理層希望企業(yè)要有一定的積累，沒有資本的積累就沒有辦法進行風險投資，所以他們希望控制一定的分紅比例。我們曾經(jīng)提出“不低于”的水平進行分紅，實際上也是滿足雙方的心理。第一次決議是不低于稅后利潤的××％分紅，后來是不低于稅后利潤的××％。去年，某銀行成為我們的股東，他要求我們承諾每年分紅“不高于××％”，這就是說必須把××％以上留下來，這就是個矛盾了。雖然我們當時沒有承諾，現(xiàn)在看我們基本上做到了這個目標。所以說，沒有承諾的事情不等于是沒辦法做的事情，這一目標達到后，銀行的抗風險能力更強了。像這樣一些理念的沖撞并非不是好事，通過不斷地溝通，不斷地努力探索，總會找到一個滿足各方需求的平衡點，即便這個點不是很精確。

　　李.F（保集集團副總裁）：

　　財務總監(jiān)與經(jīng)營者之間的關系有一點要明確，你是來打工的還是來共事的。如果是共事的，我想兩者都應該以守法為基礎，剩下的就是溝通的問題。

　　杜宏鑫（海爾紐約人壽）：

　　老板跟財務總監(jiān)之間的矛盾集中在利益，如果老板的利益和股東的利益一致，那么矛盾就會比較少。我們是一家小公司，發(fā)展得非?？臁Ｎ覀冇靡环N“集權”的方式解決了股東利益跟管理層之間的矛盾。管理層有很大的股權，他本身就是公司很重要的股東，他最大的利益就是跟股東的利益一致。所以，財務總監(jiān)和總經(jīng)理不會有根本性的矛盾。一些小矛盾還是有的，因為會計本身有一定的靈活性，他可能會要求你用一種比較有擴展性的政策去做，有時候也希望用一種比較保守的方式去做，這就要跟他溝通和協(xié)調。

　　夏震（上海大辰科技投資有限公司）：

　　很多企業(yè)的財務總監(jiān)有點像消防隊員，往往是在救火。其實，他應該是防患于未然，他不是純粹來救火的，他應該預見到子公司或者母公司將來要出現(xiàn)的問題，要預見到兩個月以后、十個月以后甚至十八個月以后公司在資金運作上的一些情況，這個時候給老板、給管理層一個建議。給老板的建議是一個什么東西，是長篇報告，是計劃書，還是很簡單的ABC選擇題。很多老總需要的只是一個選擇題。你給他ABC選擇，告訴他A的結果，有多大收益，B的獲益是多少，C的獲益是多少，我們應該怎么做。你要讓老總覺得你給他的東西是一個最好的、最光明的一條道路，慢慢地他就會聽一些你的建議。

　　財務總監(jiān)的職責不是做賬，而是要參與公司的經(jīng)營決策。作為一個專業(yè)人士，你要與上級溝通，因為他們可能來自于非財務專業(yè)，你怎么把財會方面的一些法規(guī)跟他們解釋，讓他們理解。在這個過程中，別指望解釋一次老板就能聽懂或者接受，但是一定要解釋。以后如果發(fā)生了這樣的事情，老板自然會想到你解釋的東西是對的。

　　對于你的下級，作為一個財務總監(jiān)應該有絕對的權威，你應該是所有財務人員的老師，他們遇到所有的問題你都能幫他們解決，這樣可以做到承上啟下的作用。

　　問題之二：怎么找錢、怎么花錢

　　問題：金融機構所承擔的風險主要在哪里？中小企業(yè)融資應該通過什么樣的渠道？

　　趙嵐（上海中精國際貿(mào)易有限公司）：

　　我們屬于中小企業(yè)，就融資難的問題想請教黃行長。銀行所承擔的風險，跟企業(yè)有關，金融機構的呆賬率較高，是不是主要集中在大型企業(yè)，或者說是國有企業(yè)？我個人認為，中小企業(yè)的還款率，或者說給銀行貸款所帶來的資金風險應該相對比國有企業(yè)、大型企業(yè)低一些，但是中小企業(yè)一直被融資難所困擾。我曾經(jīng)在一家凈資產(chǎn)只有10億的公司做財務，但它可以貸到8、9億的資金。所以我認為，銀行對中小企業(yè)的條件非?？量?。那么，金融機構所承擔的風險主要在哪里？中小企業(yè)融資應該通過什么樣的渠道？

　　解決方案：

　　黃建平（上海浦東發(fā)展銀行副行長兼財務總監(jiān)）：

　　大家都說找錢難，我是找要錢的人而且又讓我放心的人難。有一個問題要說明一下，東南亞金融危機以前，我們產(chǎn)生的一些不良資產(chǎn)確實大多是以前的國有企業(yè)造成的。現(xiàn)在來看，銀行增長的一些新的不良資產(chǎn)，就不能這樣說了。銀行的不良資產(chǎn)并不分國有的還是民營的。

　　如果說找錢難，我覺得沒有資本是無法借錢的。如果沒有資本也可以借錢，沒有錢的人也可以買股票，那么市場經(jīng)濟就搞亂了。所以企業(yè)必須把你的財務安排好，銀行才放心。另外，還要看你整個產(chǎn)業(yè)鏈的趨勢。就是說，有的企業(yè)現(xiàn)在資本金比率很低，但是也可以借到錢，因為其產(chǎn)品生命期長；有的企業(yè)產(chǎn)品生命周期很短，很難預測它產(chǎn)業(yè)鏈將來的趨勢如何，借錢就很難。還有，你不要指望在短期內抱一個“金娃娃”。要長期合作，慢慢積累。想在短期內發(fā)一個大財，可能就隱藏了很大的風險，對企業(yè)、對銀行都不是件好事。

　　王曉群（上海中預營養(yǎng)食品有限公司）：

　　對于中小企業(yè)貸款，并不能把眼睛只盯在銀行上，還要通過多種渠道。

　　夏震（上海大辰科技投資有限公司）：

　　企業(yè)和銀行是朋友的關系，談朋友有一個戀愛過程，有一個蜜月過程，然后發(fā)展到以后還會有一個嬰兒出來，這就是你的資金來源。所以我們跟銀行打交道從來不急于求成。我對所有的銀行朋友都這樣說，我認識你第一年從來不跟你要貸款的，認識第二年以后我們是不是可以發(fā)展，在發(fā)展過程中遵循這樣的原則，就是我困難的時候你幫助我，銀行困難的時候我?guī)椭?，這樣“患難見真情了”，雙方就會溝通得更好。

　　張文賢（復旦大學教授）：

　　中小企業(yè)要想貸款找不到路，而銀行要想把錢貸出去也找不到合適的企業(yè)，雙方都是提心吊膽，什么原因呢？我感覺都是心理作用。以前人們認為國有企業(yè)是很可靠的，現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)也不可靠。所以說按照所有制來劃分可靠性不是辦法，解決問題的主要渠道就是溝通。銀行要有辦法使企業(yè)了解游戲規(guī)則，企業(yè)也需要了解、掌握這些游戲規(guī)則。

　　問題之三：會計合理性與合法性不統(tǒng)一

　　問題：老板認為，沒有收到錢為什么還要交稅？我只能解釋說，既然要按照完工比例確定收入，就要交，他覺得不合理。

　　鄭婭奮（上海新科電力工程有限公司財務經(jīng)理）：

　　對于會計處理合理性與合法性統(tǒng)一的問題一直困擾著我。比如會計收入的確認，我們的財務按照會計準則，應該按照完工比例確定收入，但是往往出現(xiàn)這樣的問題，在工程的進度達到一定比例的時候，老板覺得工程應該往前趕，這樣按照比例我們的收入確認就高了。實際上，收款和實際的完工比例金額是不同步的，這牽扯到了稅收問題、資金流量問題等。老板認為，沒有收到錢為什么還要交稅？我只能解釋說，既然要按照完工比例確定收入，就要交，他覺得不合理。但是《會計法》就是這樣規(guī)定的。所以會計處理合法性與合理性不統(tǒng)一的矛盾的確存在。

　　解決方案：

　　張文賢（復旦大學教授）：

　　我們碰到好多會計信息不對稱問題、會計造假問題，甚至講到會計造假到底是誰的責任。其實好多財務人員他不想造假，誰讓他造假呢？從這個問題來講，會計是有藝術性的，有很多的可選擇性，里面的彈性很大。但目前的問題就是，造假實際上是把它變成了魔術，魔術就是眼睛一眨就沒有了。

　　財務總監(jiān)比CEO在財務問題上更精通，所以這個角色應該是企業(yè)的戰(zhàn)略伙伴。我們國家以前走過以生產(chǎn)為中心、以質量為中心、以營銷為中心，最后可能市場經(jīng)濟發(fā)達了，到一定程度就是以會計、以財務為中心。因為企業(yè)最終目的就是要增加盈利，而其在整個運行過程中都是財務的問題，會計的問題。

　　CEO是站在CEO的立場上，所以有時候可能要求我們的財務人員在確認收入的問題，甚至在貨物的計價、資金的問題上都動動腦筋，使他在任的期間把利潤做大、做好等等。問題在于，財務總監(jiān)要按照《會計法》、按照會計準則來做，CEO對這個問題考慮得不全面。

　　所以還需要多對老總們講一講有關會計的法規(guī)和財務會計準則之類的問題，多溝通才會有收獲。

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