預算管理實務講座(ppt)
預算管理實務講座
預算管理與財務預測
預算管理的涵意
 預算 + 管理
 預算 = 預測未來要使用的金額
= 預測未來要做什么事
= 預測未來可達到的目標
 管理 = 日常管理 + 項目改善
= PDCA + SDCA

企業(yè)形成之基石
預算管理制定之目的
 a.對未來年度經營成果之預測。
 b.確定未來之各項目標與達成共識。
 c.部門或組織績效評估之基準。
 d.整合公司資源強化企業(yè)體質。
 e.公司資金募集時財務預測之依據。
預算管理適用范圍
 未來年度之經營活動與有關預算之編制。
 連續(xù)編制未來年度之經營活動與有關預算。
預算管理之分工
 總經理負責預算成敗之責。
 總經理室協助管理預算進行之單位。
 財務部為預算數據之收集單位。
 信息室為預算數據之處理單位。
預算管理之成員
 主任委員：總經理。
 委員：
a.營業(yè)部經理。 d.制造部經理。
b.研發(fā)部經理。 e.工程部經理。
c.管理部經理。 f.財務部經理。
 協調人：總經理室經理兼任。

預算委員會之職責

 承接董事會之經營方針與中長期計劃。
 決定本公司經營目標及重大資本支出。
 審查本公司各部門之預算與行動展開。
 有關預算與行動展開之檢討與調整。
 協調公司內各部門間之矛盾或分歧事項。
 定期討論與分析執(zhí)行結果與預算之差異。
 對改善行動衡量、追蹤和控制。
預算協調人之職責
 提供各部門有關編制預算所需之生產、收入成本與費用等數據，以供預算編制之參考。
 匯總各部門之初步預算，提出建議事項，交與預算委員會討論。
 跟催預算編制之進度。
 督導各部門切實執(zhí)行預算有關事宜。
 其它有關預算推行之策劃與聯絡事項。
預算計劃編制主旨
 年度預算計劃必須積極推展，推展的結果就是績效。
 績效的考核可分為質與量兩種：
(A)質的考核即是計劃執(zhí)行的質量考核。
(B)量的考核即是計劃執(zhí)行的數據考核。
 本公司年度預算計劃應以數據為主，文字為輔。
營運活動預算計劃
 預估損益表
 營業(yè)收入與銷售計劃
 生產計劃與研發(fā)時程
 相關成本(材料、人工、制造費用)
 重大資本支出與固定資產添購
 銷售、管理，研發(fā)費用計劃
 營業(yè)外收入及支出預算
財務預算計劃
 預估資產負債表。
 資本支出預算計劃。
 項目支出預算計劃。
 采購支出預算計劃。
 現金收支預算計劃。
 其它重大計劃收支預算計劃。
預算編制之時效
 預算編制始于下年度開始前三個月(約九月至十一月)。
 完成于下年度開始前一個月
(約十二月)。
經營環(huán)境分析
政治面
 開放進口自由貿易
 加入WTO關稅逐年降低
 減稅方案陸續(xù)到期
 環(huán)境污染法令加嚴
 金融風暴對政治影響
 大陸經貿更開放
 國內民主政治的發(fā)展
 相關法令之修改進度
經濟面
 經濟成長趨緩或衰退
 國外競爭者加入
 勞工短缺成本增加
 土地房租高漲
 新臺幣變動幅度大
 金融風暴對經濟影響
 地雷股企業(yè)逐一引爆
 政府強力做多措施
經營環(huán)境分析
社會面
 消費者重視售后服務
 停車日漸困難
 國人購車普及率提高
 大眾運輸未規(guī)畫完整
 強調質量和可靠度
 交通日漸惡化
 買車年齡層降低
 周休二日帶動休閑運動
科技面
 噴射引擎的易操控
 六汽缸的寧靜
 高張力鋼板
 機器人的制作
 精密儀器運用與測試
 微電腦控制設施
 各種人性化的設計
 各項安全化的提升
競爭分析
 對象：最具有影響力的競爭公司是？
 業(yè)績：銷售臺數，市場占有率，純利率。
 營銷：產品，價格，促銷。
 銷售據點及維修保養(yǎng)服務廠。
 與協力廠之關系。
 經營策略主力。
代表何種意思？和競爭對手的分析比較，了解公司之強勢與弱勢。
企業(yè)強弱勢分析
研究開發(fā)
 基礎研究
 人員能力與人力
 設備運用與領先關系
 商品化推進速度
 專利權之多寡
 資金來源
 開發(fā)成果
生產制造
 材料質量成本和交期
 工廠規(guī)模與能力
 設備自動化與保全
 工程設備與改善
 質量管理與良率
 生產效率與稼動率
 工安與環(huán)保
企業(yè)強弱勢分析
營銷業(yè)務
 市場調查能力與通路
 顧客需求之對應
 顧客通路關系之掌握
 銷售人員之競爭力
 宣傳力與推銷力
 售后服務力
 信用政策
管理機能
 高階管理之指導力
 中階干部之行動力
 策略重點之落實
 組織運作之機動
 領導統(tǒng)御能力
 企畫力
 幕僚能力
預算管理推動方式
推動程序(Top down)
 中長期基本方針研擬
 年度目標方針確定
 預算作業(yè)計劃召集
 營業(yè)部門編列營收計劃
 制造部門編列生產計劃
 產銷進行協調
 各部門編列預算
 各部門數據匯整與協調
 年度預算審核通過
推動程序(Bottom up)
 預算作業(yè)計劃召集
 產銷進行協調
 營業(yè)部門編列營收計劃
 制造部門編列生產計劃
 各部門編列預算
 各部門數據匯整與協調
 年度目標方針確定
 年度預算審核通過
經營者的角色扮演
 經營方針、重要技術開發(fā)決定。
 事業(yè)之新設或廢止。
 市場選擇或撤退、銷售政策。
 制造加工度決定、重大資本支出。
 組織人事、組織環(huán)境。
 組織活性化、能力開發(fā)。
 管理者不能解決之課題。
管理者的角色扮演
 維持日常的管理工作
 推動經營者交付之任務
 對改革的思考力與前后左右之溝通
 構想─實行計劃─周密的管理
 對改革的情熱
 適時提供經營者建言
年度目標方針確定
 每年七月左右由經營階層先行擬定中長期計劃與策略，經董事會通過確定。
 再由經營階層根據董事會已定之中長期計劃與策略，擬定年度計劃概算。
 董事會審核預算委員會所提出之年度計劃概算并確認之。
預算作業(yè)計劃召集
 預算委員會根據董事會審核確認之年度計劃概算，排定預算作業(yè)程序與期望達到之概況。
 召集各預算編制單位負責人，討論溝通年度預算計劃之編制重點、原則、程序，及編制時間進度等配合事宜。
 依據召集預算會議之決議內容，發(fā)出書面通知予各有關預算編制單位要求開始作業(yè)。
營業(yè)部門營收編列
 營業(yè)單位根據年度計劃概算，并與制造單位達成產銷協調后，分為每季或每月編制銷售計劃：
 (A)產品別銷售預算計劃。
 (B)新產品別銷售預算計劃。
 (C)新地區(qū)別銷售預算計劃。
 (D)新事業(yè)別銷售預算計劃。
營業(yè)部門支出編列
 (A)廣告及促銷活動預算計劃。
 (B)營業(yè)部門費用預算計劃：
a.廣告及促銷活動預算計劃。
b.人力計劃。
c.部門費用計劃。
 (C)資本支出計劃。
 (D)部門年度目標與改善行動計劃。
營業(yè)部門展業(yè)計劃(一)
 a.銷售據點、銷售通路、推廣方式、客戶服務
 b.市場情報收集、市場預測、市場分布
 c.市場占有率提升、新市場開發(fā)方式
 e.新產品開發(fā)、質量改良、產品組合、淘汰
 f.定價策略、銷售條件、成本控制、獎勵方法
營業(yè)部門展業(yè)計劃(二)
 f.合理庫存設定、滯品處理、庫存降低
 g.信用額度設定規(guī)范、帳齡分析、壞帳降低
制造部門預算之編列
 現有產品生產數量預算計劃。
 新設備之生產數量預算計劃。
 新產品生產數量預算計劃。
 新事業(yè)體之生產數量預算計劃。
 用料及庫存預算計劃。
 直接人工預算計劃。
 制造費用部門預算計劃。
生產數量預算計劃
 a.產品安排、設備增添、稼動率、效率提升。
 b.日常保養(yǎng)、歲修、閑置機器處理。
 c.用料控制、余料缺料管理、余廢料運用。
 e.現場管理、質量改善、制程改善。
 f.人員配置及運用方式、在職訓練。
用料及庫存預算計劃
 a.定時領料、定量用料、料與單一致使用
 b.用料定點存放、呆廢料處置與放置
 c.探討節(jié)省用料方法、測試取代材料
制造部門支出編列
 (A)直接人工預算計劃。
 (B)制造費用預算計劃。
a.人力計劃。
b.部門費用計劃。
 (C)重大資本支出計劃。
 (D)部門年度目標與改善行動計劃。
管理部預算內容
 (A)現有產品采購預算計劃。
 (B)新產品采購預算計劃。
 (C)新事業(yè)體之采購數量預算計劃。
 (D)庫存品消化計劃。
 (E)部門費用預算計劃。
 (F)重大資本支出計劃。
 (G)部門年度目標與改善行動計劃。
采購降低成本方法
 供應廠商挑選、經濟批量采購、協助效率提升
 用料控制、倉儲管理、余廢料運用
 協力廠管理、協力廠質量改善、進料檢驗提升
 人員配置及運用方式、在職訓練
 定時發(fā)料、定量控制、料與單一致使用
 庫存定點存放、呆廢料處置與放置
研發(fā)部門預算之編制
 (A)產品研發(fā)項目計劃與預算。
 (B)研發(fā)部門費用預算計劃。
a.人力計劃。
b.部門費用計劃。
 (C)資本支出計劃。
 (D)部門年度目標與改善行動計劃。
幕僚部門預算之編列
 (A)部門費用預算計劃：
a.人力計劃。
b.部門費用計劃。
 (B)資本支出計劃。
 (C)部門年度目標與改善行動計劃。
各部門數據匯整與協調
總經理室根據各單位提報之預算計劃匯總并審核。
 (1)管理費用計劃。
 (2)資本支出預算計劃。
 (3)項目支出預算計劃。
 (4)采購支出預算計劃。
 (5)各部門年度目標與改善行動計劃。
 (6)其它重大計劃收支預算計劃。
各部門數據匯整與協調
財務部門依各部門之預算，匯總編制相關報表并轉交預算委員會。
 (1)現金收支預算計劃。
 (2)營業(yè)外收入及支出預算。
 (3)預估損益表。
 (4)預估資產負債表。
 (5)預估股東權益變動表。
年度預算審核通過
 預算委員會審核所有年度預算計劃方案
 預算委員整合所有年度預算計劃方案
 董事會審核預算委員會所提報之年度預算計劃方案
年度預算案實施
 總經理室根據董事會審核通過之年度預算計劃方案，編制年度預算實施綱要，呈總經理推動。
 總經理室將審核通過之年度預算實施綱要，送交各相關部門，并即執(zhí)行。
預算管理之推動(一)
(1)將審核通過之預算與方案公布說明。
(2)基層干部針對執(zhí)行方案擬定實施細則。
(3)于明顯易見處擺設重要指標廣告牌。
(4)每日或每周填寫重要指標執(zhí)行情形。
a.部門主管先行評估與檢討。
b.總經理室進行跨部門協調與溝通。
c.進行改善措施補正。


預算管理之推動(二)
(5)針對重要指標執(zhí)行差距較大者，探討原因與對策。
a.了解問題點所在。
b.分析主要原因。
c.說明改善的目標。
d.制定對策與行動。
(6)追蹤改善對策的成效與方法。
(7)每月匯總執(zhí)行概況做為月檢討之數據。
預算管理之控制
(1)每月十日前定期開月檢討。
(2)編制預算執(zhí)行績效報告
(a)實際值與預算值之比較。
(b)有差異者做注記(差異10%以上)
(c)反應差異之原因分析，與改善對策。
(d)執(zhí)行方案之各項進度。
(e)預測未來執(zhí)行情況與障礙討論。

預算之修正
 修正時機以季或半年為宜。
 遇重大經濟環(huán)境變化時，必須能及時反應與預測未來之變化，并做好適當之因應措施。
有關預算管理之獎懲
 達標率未達70%時，來年課主管以上減薪
 達標率為71%~75%時，來年課主管以上不調薪
 達標率為91%~100%時，提撥5%為加發(fā)獎金
 達標率為101%~110%時，提撥6%為加發(fā)獎金
 達標率為111%~120%時，提撥7%為加發(fā)獎金
 達標率為121%~130%時，提撥8%為加發(fā)獎金
 達標率為131%~140%時，提撥9%為加發(fā)獎金
 達標率為141%以上時，提撥10%為加發(fā)獎金
預算管理必須排除之障礙
 對現況缺乏認識
 目標停留在只是數字
 目標沒用行動來貫徹
 目標欠缺整體的整合
 執(zhí)行時人才不足
 目標的動機不適切
 經營團隊無法發(fā)揮
 沒有經費來支持
 只停留于主管周圍
 沒有稽核追蹤的方法
 沒有討論和整合管道
 無激勵與處罰措施
 缺乏高階主管的支持
 士氣無法帶上來
方針管理vs日常管理




預算管理實務講座(ppt)