內(nèi)部控制與實(shí)務(wù)之探討如何強(qiáng)化內(nèi)部控制功能(ppt)

內(nèi)部控制與實(shí)務(wù)之探討如何強(qiáng)化內(nèi)部控制功能
內(nèi)容大綱
壹、前言
貳、內(nèi)部控制
參、內(nèi)部控制之現(xiàn)況檢討
肆、興革意見
伍、結(jié)語
壹、前言
一、認(rèn)識(shí)校務(wù)基金A B C版

凡以學(xué)校教學(xué)研究補(bǔ)助收入、其他補(bǔ)助收入、學(xué)雜費(fèi)收入、權(quán)利金收入、賠償收入、違約罰款收入、其他業(yè)務(wù)收入(有學(xué)制之招生考試收入)及雜項(xiàng)收入為來源屬之。
凡以捐贈(zèng)收入、場地設(shè)備管理收入、推廣教育收入、建教合作收入及投資取得之收益五項(xiàng)自籌收入為來源屬之。

二、五大自籌收入
本校無償收受動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)及及其他一切有財(cái)產(chǎn)價(jià)值之權(quán)利或債務(wù)之減少。

本校提供場所及設(shè)施等，所收取之收入。

本校依大學(xué)推廣教育實(shí)施辦法之規(guī)定辦理推廣教育及研習(xí)、訓(xùn)練等班次所收取之收入。
本校為外界提供訓(xùn)練、研究及設(shè)計(jì)等服務(wù)所獲得之收入(含行政管理費(fèi)及節(jié)余款) 。

本校依國立大學(xué)校院校務(wù)基金設(shè)置條例第七條之一規(guī)定所投資取得之有關(guān)收益。
三、內(nèi)部控制基本概念
四、內(nèi)部控制相關(guān)角色定義

系指由機(jī)關(guān)(構(gòu))中具有超然獨(dú)立職能之組織(或)人員，執(zhí)行之審核、借以提高資源運(yùn)用效率及確保機(jī)關(guān)(構(gòu))目標(biāo)之達(dá)成。


指會(huì)計(jì)人員經(jīng)由收支之控制，現(xiàn)金及其他財(cái)務(wù)處理程序之審核、會(huì)計(jì)事務(wù)之處理及工作績效之查核，以協(xié)助各機(jī)關(guān)發(fā)揮內(nèi)部控制功能。

貳、內(nèi)部控制
一、內(nèi)部控制之目標(biāo)
二、內(nèi)部控制五大組成要素
控制活動(dòng)系指用以確保組織成員確實(shí)
執(zhí)行管理階層指令之政策及程序，遍
及各階層與各職能，包括授權(quán)、核
準(zhǔn)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、經(jīng)營績效考核、資
產(chǎn)保全及職務(wù)分工等活動(dòng)。

資訊與溝通系指將有關(guān)之資訊已適時(shí)
有效之方式，予以辨識(shí)、搜集、傳遞
予內(nèi)部及外部之相關(guān)人士，使其有效
履行責(zé)任。為達(dá)成內(nèi)部有效之溝通，
管理階層應(yīng)向同仁明確表達(dá)重視控制
之訊息，提供下情上達(dá)之管道，并使
同仁了解其在內(nèi)部控制中所扮演之角
色及與其他工作伙伴之關(guān)聯(lián)。
監(jiān)督系指評估內(nèi)部控制執(zhí)行品質(zhì)之過
程，包括適時(shí)評估內(nèi)部控制之設(shè)計(jì)及
執(zhí)行，指出問題之所在，俾采取必要
之修正措施。其進(jìn)行方式包括持續(xù)監(jiān)
督、個(gè)別監(jiān)督或兩者并用。
三、內(nèi)部控制之限制
1.設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，通?？剂科涑杀九c效益。
2.內(nèi)部控制之設(shè)計(jì)，通常僅針對預(yù)定或一般之交易事項(xiàng)，并未考慮特殊之交易事項(xiàng)。
3.由于情況變遷致原設(shè)計(jì)之控制程序無法因應(yīng)。

4.不能完全避免疏忽、判斷錯(cuò)誤或誤解規(guī)定等人為錯(cuò)誤。
5.無法完全排除串通舞弊之可能。
6.管理階層逾越控制程序之可能。
7.內(nèi)部控制之遵行有日久松懈之可能。
參、內(nèi)部控制之現(xiàn)況檢討
一、觀念認(rèn)知之不清，難以發(fā)揮應(yīng)有之功能

內(nèi)控之范圍，局限于會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)之控制面向
內(nèi)控之設(shè)計(jì)，為達(dá)目的，可不考慮成本效益
內(nèi)控制度建立后，弊端絕不會(huì)再發(fā)生

過分自信機(jī)關(guān)員工操守，內(nèi)控絕不會(huì)出問題
內(nèi)控措施完備嚴(yán)密，不會(huì)產(chǎn)生弊端
內(nèi)控是技術(shù)層面之問題，與首長關(guān)系不深
二、強(qiáng)調(diào)防弊忽略興利，政府競爭力未能有效提升
強(qiáng)調(diào)預(yù)算執(zhí)行率，卻忽略執(zhí)行成果
四、部分控制之分工，違反職能分工原則，難以防杜弊端之發(fā)生
場地管理單位兼辦收款作業(yè)

肆、興革意見
一、加強(qiáng)人員訓(xùn)練，樹立正確內(nèi)部控制觀念
了解控制環(huán)境之重要性塑造組織紀(jì)律
內(nèi)部控制系管理階層職掌工作
內(nèi)部控制系正面的提升績效
內(nèi)部控制應(yīng)整合融入營運(yùn)活動(dòng)中
組織精簡且可刪除部分控制
提供合理而非絕對保證
內(nèi)控制度人人有責(zé)
二、由各單位依業(yè)務(wù)性質(zhì)設(shè)計(jì)建制，并由全體員工共同遵循
確立各單位職能分工，由上而下分層負(fù)責(zé)
制定標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)流程，由下而上明確劃分職責(zé)
合理組織運(yùn)作，一筆交易由始至終不可由一個(gè)人一個(gè)部門辦理

考量成本、便利、控制原則
注入興利觀念，檢討過時(shí)與過多控制，提高行政效能
三、確實(shí)執(zhí)行
各機(jī)關(guān)執(zhí)行健全財(cái)務(wù)秩序與強(qiáng)化內(nèi)部控制實(shí)施方案
1.應(yīng)建立并維持有效之內(nèi)部控制機(jī)制，由機(jī)關(guān)首長督促內(nèi)部各單位設(shè)計(jì)及執(zhí)行，并定期舉辦內(nèi)部控制教育宣導(dǎo)，以落實(shí)內(nèi)控機(jī)制。

2.應(yīng)落實(shí)預(yù)算編制，一切收支應(yīng)循預(yù)算程序辦理，并切實(shí)依計(jì)畫及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行與撥款。
3.應(yīng)定期或不定期進(jìn)行現(xiàn)金及財(cái)務(wù)查核，加強(qiáng)銀行或公庫對帳單、收支單據(jù)及其他各種憑證原件之控管與核對，建立一切收支盡量透過金融機(jī)構(gòu)辦理之機(jī)制。

4.應(yīng)落實(shí)會(huì)計(jì)審核，帳項(xiàng)日清月結(jié)，隨時(shí)清理及勾稽。
5.各項(xiàng)采購應(yīng)切實(shí)依政府采購法及其相關(guān)子法規(guī)定辦理，作到資訊透明化，公平、公開之采購要求。

6.應(yīng)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)之管理及運(yùn)用，使資源得以作最有效及最適之配置。有關(guān)珍貴動(dòng)產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn)之管理應(yīng)切實(shí)按「中央政府各機(jī)關(guān)珍貴動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)管理要點(diǎn)」規(guī)定辦理。

7.應(yīng)隨時(shí)注意財(cái)務(wù)、出納、采購人員之操守及行為，如發(fā)現(xiàn)有異常者，應(yīng)即采取必要之措施，并制定且定期辦理上述人員之職期輪調(diào)、職務(wù)輪換及貫徹休假代理機(jī)制及制度。

8.應(yīng)針對不法、不當(dāng)行為，建立事前及時(shí)反應(yīng)機(jī)制，上級(jí)或主管機(jī)關(guān)于接獲反應(yīng)時(shí)，應(yīng)即妥為處理，適時(shí)導(dǎo)正。
9.上級(jí)或主管機(jī)關(guān)應(yīng)派員查核所屬機(jī)關(guān)內(nèi)控執(zhí)行情形，必要時(shí)委托會(huì)計(jì)師查核。
四、強(qiáng)化內(nèi)部稽核功能

伍、結(jié)語
一、永續(xù)經(jīng)營理念
二、合理組織制度
三、健全會(huì)計(jì)制度
四、完善人事制度
五、發(fā)揮內(nèi)部審核(稽核)之職能，以增進(jìn)內(nèi)部控制之功能  

內(nèi)部控制與實(shí)務(wù)之探討如何強(qiáng)化內(nèi)部控制功能(ppt)