流動資產W-07應收賬款函證明細審計程序表
索引號： （審計機關名稱） 應收賬款函證明細審計程序表 被審計企業(yè): 頁次：1 | |執(zhí)行情 |工作底 | |審 計 程 序 |況說明 |稿索引 | | | |號 | |1．向債務人發(fā)詢證函。確定函證對象，在審計人員直接控制 | | | |下，向欠款單位發(fā)函，證實應收賬款余額。在采用積極函證方| | | |法時，如未能收到對方的回函，應繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調查| | | |。 | | | |2．編制函證分析表。 | | | |3．分析函證結果并做相應處理 | | | |（1）如果詢證回函認可詢證金額，說明被審計企業(yè)原賬面記 | | | |錄的應收賬款期末余額是真實、正確的。 | | | |（2）如果詢證回函認可的金額小于詢證金額，審計人員應檢 | | | |查被審計企業(yè)是有意擴大應收賬款，通過虛增應收賬款和銷售| | | |收入來虛增利潤，還是由于詢證函發(fā)出后這段時間內欠款戶已| | | |支付部分款項但被審計企業(yè)未相應調整應收賬款記錄。對于第| | | |一種情況，審計人員應通過審查銷貨合同、發(fā)票、發(fā)貨單等辦| | | |法來加以檢查；對于后一種情況，審計人員應通過審閱現(xiàn)金日| | | |記賬、銀行存款日記賬等方法來檢查這些款項是否已收到。（| | | |3）如果詢證回函認可的金額大于詢證金額，審計人員應檢查 | | | |被審計企業(yè)是否存在低估應收賬款或人為調整期末余額的問題| | | |。 | | | |4．對積極函證二次發(fā)函仍不回復的，要做具體分析并作進一 | | | |步處理。不回函的原因可能存在下述幾種： | | | |（1）賬款已還，不愿再回復。審計人員應審查決算日后一至 | | | |兩個月的現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬，注意賬款是否收回，| | | |收回的金額與期末應收賬款賬面余額是否一致，是否存在收回| | | |貨款不入賬或故意高估、低估決算日應收賬款的行為。 | | | |（2）壞賬損失發(fā)生，即欠款戶發(fā)生重大財務困難或已破產清 | | | |算。審計人員要向工商行政管理部門、財政金融機構了解欠款| | | |戶的準確地址、財務狀況與信用情況，確定應收賬款可收回金| | | |額。 | | | |（3）根本不存在該欠款戶，即企業(yè)虛構應收賬款戶名，捏造 | | | |應收賬款。 | | | |（4）詢證函郵寄丟失。限于審計時間，審計人員可以不再補 | | | |寄詢證函，通過查閱年終有關銷貨合同、銷貨發(fā)票、發(fā)貨票和| | | |定單等，驗證應收賬款的真實性。 | | | | | | | | | | | 索引號： 詢證函 ×××單位 編號： ×××（審計機關名稱）審計組正在對×××（被審計企業(yè)名稱）進行審計，按照《中華人 民共和國審計法》和《中華人民共和國國家審計基本準則》的規(guī)定，應當詢證×××（被審計 企業(yè)名稱）與貴單位的往來賬項。下列數(shù)額出自該單位賬簿記錄，如與貴單位記錄相符 ，請在本函下端“數(shù)額證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“數(shù)額不符及需加說明事項 ”處詳為指正，回函請在 年 月 日前直接寄至本審計機關。本函僅為復核賬目之用，并非催款結算。 致： 禮！ 地址：×省×市×路×號×××（審計機關名稱） 郵編： 電話： 傳真： 審計機關簽章 年 月 日 |截 止 日 期 |貴 公 司 欠 |欠 貴 公 司 |備 注 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | 若款項在上述日期之后已經付清，仍請及時復函。 數(shù)額證明無誤 （被詢證單位）簽章： 日期： 數(shù)額不符及需加事項： （被詢證單位）簽章： 日期：
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