中華人民共和國增值稅暫行條例
|中華人民共和國增值稅暫行條例 | |國務(wù)院令[1993]第134號(hào) | | | |　　第一條　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞| |務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人| |），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。 | | | |　　第二條　增值稅稅率： | |　?。ㄒ唬┘{稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)| |定外，稅率為17％。 | |　　（二）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13％： | |　　 1．糧食、食用植物油； | |　　 | |2．自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居 | |民用煤炭制品； | |　　 3．圖書、報(bào)紙、雜志； | |　　 4．飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； | |　　 5．國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 | |　?。ㄈ┘{稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。| |　　（四）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù)），稅率| |為17％。 | |　　稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。 | | | |　　第三條　納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不| |同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率| |。 | | | |　　第四條　除本條例第十三條　(第十三條小規(guī)模納稅人銷售貨物或者 | |應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和本條例第十二條　(第十二條　小規(guī)模納稅人銷 | |售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的征收率為6％。 | |　　征收率的調(diào)整由國務(wù)院決定)規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣 | |進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： | |　　應(yīng)納稅額＝銷售額ｘ征收率 | |　　銷售額比照本條例第六條、第七條的規(guī)定確定。)規(guī)定外，納稅人銷 | |售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)），應(yīng)納稅額| |為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： | |　　應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 | |　　因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)| |下期繼續(xù)抵扣。 | | | |　　第五條　納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和本條例第二條| |規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算| |公式： | |　　銷項(xiàng)稅額＝銷售額ｘ稅率 | | | |　　第六條　銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部| |價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。 | |　　銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人以外匯結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)按外匯市場(chǎng)| |價(jià)格折合成人民幣計(jì)算。 | | | |　　第七條　納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由| |的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。 | | | |　　第八條　納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱購進(jìn)貨物或者| |應(yīng)稅勞務(wù)），所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。 | |　　準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，除本條第三款規(guī)定情形外，限于| |下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額： | |　?。ㄒ唬匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； | |　　（二）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。 | |　　購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照買價(jià)和10％的扣除率計(jì)| |算。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： | |　　進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)(包括納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的 | |價(jià)款(主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的價(jià)款)和按規(guī)定代收代繳| |的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)ｘ扣除率 | | | |　　第九條　納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值| |稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)| |事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 | | | |　　第十條　下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： | |　?。ㄒ唬┵忂M(jìn)固定資產(chǎn)； | |　?。ǘ┯糜诜菓?yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； | |　?。ㄈ┯糜诿舛愴?xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； | |　?。ㄋ模┯糜诩w福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； | |　　（五）非正常損失的購進(jìn)貨物； | |　?。┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)| |。 | | | |　　第十一條　小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算| |應(yīng)納稅額。 | |　　小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)政部規(guī)定。 | | | |　　第十二條　小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的征收率為6％。 | |　　征收率的調(diào)整由國務(wù)院決定。 | | | |　　第十三條小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和本條例| |第十二條規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算| |公式： | |　　應(yīng)納稅額＝銷售額ｘ征收率 | |　　銷售額比照本條例第六條、第七條的規(guī)定確定。 | | | |　　第十四條　小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，| |經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不視為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計(jì)| |算應(yīng)納稅額。 | | | |　　第十五條　納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和本條例第二條規(guī)定| |的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算| |公式： | |　　組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅 | |　　應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格ｘ稅率 | | | |　　第十六條　下列項(xiàng)目免征增值稅： | |　　（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品； | |　　（二）避孕藥品和用具； | |　?。ㄈ┕排f圖書； | |　?。ㄋ模┲苯佑糜诳茖W(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備； | |　?。ㄎ澹┩鈬?、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備； | |　　（六）來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備； | |　?。ㄆ撸┯蓺埣踩私M織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品； | |　?。ò耍╀N售的自己使用過的物品。 | |　　除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、| |部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。 | | | |　　第十七條　納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅| |項(xiàng)目的銷售額；未單獨(dú)核算銷售額的，不得免稅、減稅。 | | | |　　第十八條　納稅人銷售額未達(dá)到財(cái)政部規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征| |增值稅。 | | | |　　第十九條　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間： | |　?。ㄒ唬╀N售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑| |據(jù)的當(dāng)天。 | |　?。ǘ┻M(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 | | | |　　第二十條　增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。| |　　個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計(jì)征。具體| |辦法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)會(huì)同有關(guān)部門制定。 | | | |　　第二十一條　納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購買方開具增值| |稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。 | |　　屬于下列情形之一，需要開具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具普通發(fā)票，不得開具| |增值稅專用發(fā)票： | |　?。ㄒ唬┫蛳M(fèi)者銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的； | |　?。ǘ╀N售免稅貨物的； | |　　（三）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。 | | | |　　第二十二條　增值稅納稅地點(diǎn)： | |　?。ㄒ唬┕潭I(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)| |和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申| |報(bào)納稅；經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向| |總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 | |　?。ǘ┕潭I(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管| |稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)| |機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動(dòng)稅| |收管理證明，到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管| |稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在| |地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 | |　?。ㄈ┓枪潭I(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)| |關(guān)申報(bào)納稅。 | |　?。ㄋ模┻M(jìn)...
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