中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例
中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 國(guó)務(wù)院令[1993]第134號(hào) [pic] 　　第一條　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨 物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值 稅。 　　第二條　增值稅稅率: 　　 (一)納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17%。 　　 (二)納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%: 　　1.糧食、食用植物油； 　　2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制 品； 　　3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志； 　　4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； 　　5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 　　 (三)納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。 　　 (四)納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅勞務(wù))，稅率為17%。 　 稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。 　　第三條　納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或 者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。 　　第四條　除本條例第十三條規(guī)定外，納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)銷(xiāo) 售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額 計(jì)算公式: 　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 　　因當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣 。 　　第五條　納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì) 算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額，為銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算公式: 　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率 　　第六條　銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi) 用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 　　銷(xiāo)售額以人民幣計(jì)算。納稅人以外匯結(jié)算銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)按外匯市場(chǎng)價(jià)格折合成人 民幣計(jì)算。 　　第七條　納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷(xiāo)售額。 　　第八條　納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))，所 支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。 　　準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，除本條第三款規(guī)定情形外，限于下列增值稅扣 稅憑證上注明的增值稅額: 　　 (一)從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額； 　　 (二)從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。 　　購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照買(mǎi)價(jià)和10%的扣除率計(jì)算。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì) 算公式: 　　進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率 　　第九條　納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證， 或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從 銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 　　第十條　下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣: 　　 (一)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)； 　　 (二)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 　　 (三)用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 　　 (四)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 　　 (五)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物； 　　 (六)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 　　第十一條　小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。 　　小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)政部規(guī)定。 　　第十二條　小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的征收率為6%。 　　征收率的調(diào)整由國(guó)務(wù)院決定。 　　第十三條　小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和本條例第十二條規(guī) 定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式: 　　應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率 　　銷(xiāo)售額比照本條例第六條、第七條的規(guī)定確定。 　　第十四條　小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)批準(zhǔn)，可以不視為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。 　　第十五條　納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng) 納稅額，不得抵扣任何稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式: 　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率 　 第十六條　下列項(xiàng)目免征增值稅: 　　 (一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品； 　　 (二)避孕藥品和用具； 　　 (三)古舊圖書(shū)； 　　 (四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備； 　　 (五)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備； 　　 (六)來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備； 　　 (七)由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品； 　　 (八)銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品。 　　除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門(mén)均不得規(guī) 定免稅、減稅項(xiàng)目。 　　第十七條　納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額 ；未單獨(dú)核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅。 　　第十八條　納稅人銷(xiāo)售額未達(dá)到財(cái)政部規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅。 　　第十九條　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間: 　　 (一)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。 　　 (二)進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 　　第二十條　增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。 　　個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計(jì)征。具體辦法由國(guó)務(wù)院 關(guān)稅稅則委員會(huì)會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定。 　　第二十一條　納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票， 并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 　　屬于下列情形之一，需要開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā) 票: 　　 (一)向消費(fèi)者銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的； 　　 (二)銷(xiāo)售免稅貨物的； 　　 (三)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。 　　第二十二條　增值稅納稅地點(diǎn): 　　 (一)固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一 縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或其授權(quán)的 稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 　　 (二)固定業(yè)戶(hù)到外縣(市)銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具 外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所 在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，到外縣(市)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞 務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由 其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 　　 (三)非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 　　 (四)進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。 　　第二十三條　增值稅的納稅期限分別為一日、三日、五日、十日、十五日或者一個(gè) 月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不 能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 　　納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；以一日、三日、五 日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日 內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 　　第二十四條　納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起七日內(nèi)繳納稅 款。 　　第二十五條　納稅人出口適用稅率為零的貨物，向海關(guān)辦理出口手續(xù)后，憑出口報(bào) 關(guān)單等有關(guān)憑證，可以按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的退稅。具體辦法由國(guó)家 稅務(wù)總局規(guī)定。 　　出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法補(bǔ)繳已退的稅款。 　　第二十六條　增值稅的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及本條例 有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 　　第二十七條　對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)征收增值稅，按照全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù) 委員會(huì)的有關(guān)決定執(zhí)行。 　　第二十八條　本條例由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋?zhuān)瑢?shí)施細(xì)則由財(cái)政部制定。 　　第二十九條　本條例自1994年1月1日起施行。1984年9月18日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人 民共和國(guó)增值稅條例(草案)》、《中華人民共和國(guó)產(chǎn)品稅條例(草案)》同時(shí)廢止。 |中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 | |財(cái)法字[1993]第38號(hào) | |[pic] | |　　第一條　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)條例)第二十八條| |的規(guī)定，制定本細(xì)則。 | |　　第二條　條例第一條所稱(chēng)貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)| |。 | |　　條例第一條所稱(chēng)加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，| |受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。 | |　　條例第一條所稱(chēng)修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使| |其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。 | |　　第三條　條例第一條所稱(chēng)銷(xiāo)售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。 | |　　條例第一條所稱(chēng)提供加工、修理修配勞務(wù)，是指有償提供加工、修理修配勞| |務(wù)。但單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，| |不包括在內(nèi)。 | |　　本細(xì)則所稱(chēng)有償，包括從購(gòu)買(mǎi)方取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。 | |　　第四條　單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物: | |　　 (一)將貨物交付他人代銷(xiāo)； | |　　 (二)銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物； | |　　 (三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送 | |其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外； | |　　 (四)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； | |　　 (五)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng) | |營(yíng)者； | |　　 (六)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者； | |　　 (七)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； | |　　 (八)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。 | |　　第五條　一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷(xiāo)售行為| |。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷(xiāo)售行| |為，視為銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)| |售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。 | |　　納稅人的銷(xiāo)售行為是否屬于混合銷(xiāo)售行為，由國(guó)家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確| |定。 | |　　本條第一款所稱(chēng)非應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、| |金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。| |　　本條第一款所稱(chēng)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)| |營(yíng)者，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企| |業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者在內(nèi)。 | |　　第六條　納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞| |務(wù)的銷(xiāo)售額。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞| |務(wù)一并征收增值稅。 | |　　納稅人兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)是否應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅，由國(guó)家稅務(wù)總局所屬征| |收機(jī)關(guān)確定。 | |　　第七條　條例第一條所稱(chēng)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內(nèi))銷(xiāo)售貨物，| |是指所銷(xiāo)售的貨物的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。 | |　　條例第一條所稱(chēng)在境內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，是指所銷(xiāo)售的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。| |　　第八條　條例第一條所稱(chēng)單位，是指國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份| |制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。 | |　　條例第一條所稱(chēng)個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)...
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