中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例
中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 國務(wù)院令[1993]第137號 [pic] 　　 第一條　中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，應當就其生產(chǎn)、 經(jīng)營所得和其他所得，依照本條例繳納企業(yè)所得稅。 　　 企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得。 　　 第二條　下列實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或者組織，為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱 納稅人): 　　 (一)國有企業(yè)； 　　 (二)集體企業(yè)； 　　 (三)私營企業(yè)； 　　 (四)聯(lián)營企業(yè)； 　　 (五)股份制企業(yè)； 　　 (六)有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。 　　 第三條　納稅人應納稅額，按應納稅所得額計算，稅率為33%。 　　 第四條　納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額為應納稅所得額。 　　 第五條　納稅人的收入總額包括: 　　 (一)生產(chǎn)、經(jīng)營收入； 　　 (二)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入； 　　 (三)利息收入； 　　 (四)租賃收入； 　　 (五)特許權(quán)使用費收入； 　　 (六)股息收入； 　　 (七)其他收入。 　　 第六條　計算應納稅所得額時準予扣除的項目，是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費 用和損失。 　　 下列項目，按照規(guī)定的范圍、標準扣除: 　　 (一)納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向 非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi) 的部分，準予扣除。 　　 (二)納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。計稅工資的具體標準，在財政部規(guī) 定的范圍內(nèi)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，報財政部備案。 　　 (三)納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資總額的2% 、14%、1.5%計算扣除。 　　 (四)納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準予扣除。 　　 除本條第二款規(guī)定外，其他項目，依照法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅收的規(guī)定扣除。 　　 第七條　在計算應納稅所得額時，下列項目不得扣除: 　　 (一)資本性支出； 　　 (二)無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出； 　　 (三)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失； 　　 (四)各項稅收的滯納金、罰金和罰款； 　　 (五)自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?　　 (六)超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈； 　　 (七)各種贊助支出； 　　 (八)與取得收入無關(guān)的其他各項支出。 　　 第八條　對下列納稅人，實行稅收優(yōu)惠政策: 　　 (一)民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省級人民政府批準，可以實行定期減 稅或者免稅； 　　 (二)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或者免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。 　　 第九條　納稅人在計算應納稅所得額時，其財務(wù)、會計處理辦法同國家有關(guān)稅收的規(guī)定 有抵觸的，應當依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅。 　　 第十條　納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取 或者支付價款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減 少其應納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。 　　 第十一條　納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的 所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年。 　　 第十二條　納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納 稅時，從其應納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照本條例規(guī)定計算的應 納稅額。 　　 第十三條　納稅人依法進行清算時，其清算終了后的清算所得，應當依照本條例規(guī)定繳 納企業(yè)所得稅。 　　 第十四條　除國家另有規(guī)定外，企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。 　　 第十五條　繳納企業(yè)所得稅，按年計算，分月或者分季預繳。月份或者季度終了后十五 日內(nèi)預繳，年度終了后四個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。 　　 第十六條　納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送 會計報表和預繳所得稅申報表；年度終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送 會計決算報表和所得稅申報表。 　　 第十七條　企業(yè)所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有 關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 　　 第十八條　金融、保險企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，依照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 　　 第十九條　本條例由財政部負責解釋，實施細則由財政部制定。 　　 第二十條　本條例自一九九四年一月一日起施行。國務(wù)院一九八四年九月十八日發(fā)布的 《中華人民共和國國營企業(yè)所得稅條例(草案)》和《國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅征收辦法》、一九八五 年四月十一日發(fā)布的《中華人民共和國集體企業(yè)所得稅暫行條例》、一九八八年六月二十 五日發(fā)布的《中華人民共和國私營企業(yè)所得稅暫行條例》同時廢止；國務(wù)院有關(guān)國有企業(yè) 承包企業(yè)所得稅的辦法同時停止執(zhí)行。 |中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則 | |財法字[1994]第3號 | |[pic] | |　　 第一章　總　　則 | |　　 第一條　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》(以下簡稱條例)第十九 | |條的規(guī)定，制定本細則。 | |　　 第二條　條例第一條所稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運輸、 | |商品流通、勞務(wù)服務(wù)，以及經(jīng)國務(wù)院財政部門確認的其他營利事業(yè)取得的所得。 | |　　 條例第一條所稱其他所得，是指股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類資產(chǎn)、特許權(quán) | |使用費以及營業(yè)外收益等所得。 | |　　 第三條　條例第二條(一)項至(五)項所稱國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、 | |聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)，是指按國家有關(guān)規(guī)定注冊、登記的上述各類企業(yè)。 | |　　 條例第二條(六)項所稱有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織，是指經(jīng)國 | |家有關(guān)部門批準，依法注冊、登記的事業(yè)單位、社會團體等組織。 | |　　 第四條　條例第二條所稱獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或者組織，是指納稅人同時具 | |備在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶、獨立建立賬簿、編制財務(wù)會計報表、獨立計算盈虧等條件| |的企業(yè)或者組織。 | |　　 第五條　條例第三條所稱應納稅額，其計算公式為: | |　　　　　　 應納稅額=應納稅所得額×稅率 | |　　 第二章　應納稅所得額的計算 | |　　 第六條　條例第三條、第四條所稱應納稅所得額，其計算公式為: | |　　　　　　 應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額 | |　　 第七條　條例第五條(一)項所稱生產(chǎn)、經(jīng)營收入，是指納稅人從事主營業(yè)務(wù) | |活動取得的收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入，勞務(wù)服務(wù)收入，營運收入，工程價款| |結(jié)算收入，工業(yè)性作業(yè)收入以及其他業(yè)務(wù)收入。 | |　　 條例第五條(二)項所稱財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，是指納稅人有償轉(zhuǎn)讓各類財產(chǎn)取得的 | |收入，包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價證券、股權(quán)以及其他財產(chǎn)而取得的收入。 | |　　 條例第五條(三)項所稱利息收入，是指納稅人購買各種債券等有價證券的利 | |息、外單位欠款付給的利息以及其他利息收入。 | |　　 條例第五條(四)項所稱租賃收入，是指納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物以及其 | |他財產(chǎn)而取得的租金收入。 | |　　 條例第五條(五)項所稱特許權(quán)使用費收入，是指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán) | |、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入。 | |　　 條例第五條(六)項所稱股息收入，是指納稅人對外投資入股分得的股利、紅 | |利收入。 | |　　 條例第五條(七)項所稱其他收入，是指除上述各項收入之外的一切收入，包 | |括固定資產(chǎn)盤盈收入，罰款收入，因債權(quán)人緣故確實無法支付的應付款項，物資及| |現(xiàn)金的溢余收入，教育費附加返還款，包裝物押金收入以及其他收入。 | |　　 第八條　條例第六條所稱與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用和損失，包括:| | | |　　 (一)成本，即生產(chǎn)、經(jīng)營成本，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等 | |所發(fā)生的各項直接費用和各項間接費用。 | |　　 (二)費用，即納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售(經(jīng)營)費 | |用、管理費用和財務(wù)費用。 | |　　 (三)稅金，即納稅人按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅、資源 | |稅、土地增值稅。教育費附加，可視同稅金。 | |　　 (四)損失，即納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出，已發(fā)生的經(jīng)營虧 | |損和投資損失以及其他損失。 | |　　 納稅人的財務(wù)、會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應依照稅收規(guī)定予以調(diào)整。 | |按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準予扣除。 | |　　 第九條　條例第六條第二款(一)項所稱金融機構(gòu)，是指各類銀行、保險公司 | |以及經(jīng)中國人民銀行批準從事金融業(yè)務(wù)的非銀行金融機構(gòu)。 | |　　 第十條　條例第六條第二款(一)項所稱利息支出，是指建造、購進的固定資 | |產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的各項貸款利息支出。 | |　　 條例第六條第二款(一)項所稱向金融機構(gòu)借款利息支出，包括向保險企業(yè)和 | |非銀行金融機構(gòu)的借款利息支出。 | |　　 納稅人除建造、購置固定資產(chǎn)，開發(fā)、購置無形資產(chǎn)，以及籌辦期間發(fā)生的 | |利息支出以外的利息支出，允許扣除。包括納稅人之間相互拆借的利息支出。其利| |息支出的扣除標準按照條例第六條第二款(一)項的規(guī)定執(zhí)行。 | |　　 第十一條　條例第六條第二款(二)項所稱計稅工資，是指計算應納稅所得額 | |時，允許扣除的工資標準。包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動工資| |，各類補貼、津貼、獎金等。 | |　　 第十二條　條例第六條第二款(四)項所稱公益、救濟性的捐贈，是指納稅人 | |通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災| |害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。 | |　　 前款所稱的社會團體，包括中國青少年發(fā)展基金會、希望工程基金會、宋慶 | |齡基金會、減災委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯(lián)合會、全國老年基金會、老| |區(qū)促進會以及經(jīng)民政部門批準成立的其他非營利的公益性組織。 | |　　 第十三條　條例第六條第三款所稱依照法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅收規(guī)定 | |扣除項目，是指全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的法律、國務(wù)院發(fā)布的行政| |法規(guī)以及財政部有關(guān)稅收的規(guī)章和國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅調(diào)整的規(guī)定中規(guī)定的有關(guān)| |稅收扣除項目。 | |　　 第十四條　納稅人按財政部的規(guī)定支出的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費， | |由納稅人提供確實記錄或單據(jù)，經(jīng)核準準予扣除。 | |　　 第十五條　納稅人按國家有關(guān)規(guī)定上交的各類保險基金和統(tǒng)籌基金，包括職 | |工養(yǎng)老基金、待業(yè)保險基金等，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，在規(guī)定的比例內(nèi)扣除。 | |　　 第十六條　納稅人參加財產(chǎn)保險和運輸保險，按照規(guī)定繳納的保險費用，準 | |予扣除。保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應計入當年應納稅所得額。 | |　　 納稅人按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，準予在計算 | |應納稅所得額時按實扣除。 | |　　 第十七條　納稅人根據(jù)生產(chǎn)、經(jīng)營需要租入固定資產(chǎn)所支付租賃費的扣除， | |分別按下列規(guī)定處理: ...
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