13上級撥入投資借款-審計程序表(doc)
表4－54 索引號： （審計機關名稱） 上級撥入投資借款審計程序表 審計期間＿＿＿＿ 項目名稱： 項目執(zhí)行單位： |審 計 程 序 |執(zhí)行情況說明| 工作底 | | | |稿 | | | |索引號 | |　　1．取得或編制上級撥入投資借款明細表，檢| | | |查： | | | |　?。?）年初余額是否與上年度的財務報表及相| | | |關審計工作底稿的記錄一致。 | | | |　?。?）年末余額是否與財務報表、總分類賬，| | | |以及明細賬的數額一致。 | | | |　　（3）記錄上述核對中發(fā)現(xiàn)的差異，結合對具| | | |體明細項目的審查對這些差異進行調查分析。 | | | |　　2．對照有關合同和協(xié)定等，檢查項目是否對| | | |基建投資借款實行“統(tǒng)借統(tǒng)還”。 | | | |　　3．取得項目單位編制的匯總報表，確認是否| | | |在匯總時將該項目數額與上級項目單位對應的相 | | | |關科目相互抵銷（參見匯總財務報表審計程序） | | | |。 | | | |　　4．取得上級撥入投資借款明細賬，并抽取一| | | |定項目的記賬憑證和所附原始憑證，執(zhí)行以下審 | | | |計步驟： | | | |　?。?）檢查記賬憑證所附的銀行支付憑證、投| | | |資借款利息分割單等是否齊全，內容是否一致， | | | |計算是否正確。 | | | |　?。?）檢查當年增加的數額是否真實、準確，| | | |并與“銀行存款”、“國內借款”、“世界銀行貸款”“| | | |待攤投資”等對應科目的記錄一致。 | | | |　　（3）檢查當年減少的數額是否真實、合規(guī)，| | | |是否與上交上級項目單位用于歸還投資借款的基 | | | |建收入和包干結余數相符；并與“銀行存款”、“應| | | |收生產單位投資借款”等對應科目的記錄一致。 | | | |　　（4）對上級單位撥入所屬項目單位的統(tǒng)借統(tǒng)| | | |還的世界行貸款，應對照相關的協(xié)定、合同和項 | | | |目單位提款申請，檢查是否合規(guī)和一致。 | | | |　　6．檢查上級撥入投資借款是否在財務報表及| | | |財務報表說明中進行了恰當的分類和充分的揭示 | | | |（如果財務報表是匯總報表，則該項目不應有余 | | | |額）。 | | | 審計人員： 審計日期： 復核人員： 復核日期：
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