12項目借款-2國內(nèi)借款審計程序表(doc)
表4－50 索引號： （審計機關(guān)名稱） 國內(nèi)借款（項目投資借款）審計程序表 審計期間＿＿＿＿ 項目名稱： 項目執(zhí)行單位： |審 計 程 序 |執(zhí)行情況說明|工作底稿| | | |索引號 | |　　1．取得或編制國內(nèi)借款明細表，檢查： | | | |　　（1）年初余額是否與上年度的財務(wù)報表及相| | | |關(guān)審計工作底稿的記錄一致。 | | | |（2）年末余額是否與財務(wù)報表、總分類賬，以及| | | |明細賬的數(shù)額一致。 | | | |　?。?）記錄上述核對中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合對具| | | |體明細項目的審查對這些差異進行調(diào)查分析。 | | | |　　2．選擇一定的項目，向相關(guān)銀行發(fā)函詢證，| | | |查明國內(nèi)借款反映的借款數(shù)額是否真實、準(zhǔn)確。 | | | |　　3．對照國內(nèi)借款明細賬，對本年度增加和減| | | |少的項目，應(yīng)取得相關(guān)記賬憑證和所附原始憑證 | | | |，執(zhí)行以下審計步驟： | | | |　　（1）審閱明細賬、記賬憑證的摘要欄和金額| | | |欄，檢查是否有異常的項目。 | | | |　?。?）將記錄憑證與所附原始憑證進行核對，| | | |檢查所附原始憑證是否齊全，內(nèi)容、數(shù)量、單價 | | | |和金額等是否一致。 | | | |　?。?）對年度內(nèi)增加的長期借款，應(yīng)取得借款| | | |合同，檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額 | | | |、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率， | | | |并與“銀行存款”等對應(yīng)科目相核對。 | | | |　　（4）對年度內(nèi)減少的長期借款，應(yīng)對照原借| | | |款合同及銀行付款單據(jù)、銀行支付通知單等，核 | | | |實還款數(shù)額的合規(guī)性和真實性。 | | | |　　4．對上年度累積下來的國內(nèi)借款，應(yīng)結(jié)合以| | | |前年度審計工作底稿，檢查年末有無到期未償還 | | | |的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)。 | | | |　　5．取得相關(guān)利息支付的單據(jù)，對照國內(nèi)借款| | | |明細賬記錄和相關(guān)借款合同的條款，復(fù)核已計借 | | | |款利息是否正確，并與“待攤投資”、“銀行存款” | | | |等相應(yīng)科目的記錄核對，檢查會計處理是否正確 | | | |。 | | | |　　6．檢查國內(nèi)借款是否已在財務(wù)報表及財務(wù)報| | | |表說明中進行了恰當(dāng)?shù)姆诸惡统浞值慕沂尽? | | | 審計人員： 審計日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：
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