庫(kù)存管理的基本原理
庫(kù)存管理的基本原理 庫(kù)存的定義 若向同制造有關(guān)的任何一群人提問(wèn)什么是庫(kù)存，你將得到兩種答案。 １．主要同成本與財(cái)務(wù)有關(guān)的人將回答庫(kù)存是金錢，一種取物料形式的資產(chǎn)或現(xiàn)金。 ２．同作業(yè)有關(guān)的人將說(shuō)庫(kù)存是成品、原材料、在制品或產(chǎn)品中使用的物料。 這種財(cái)務(wù)觀點(diǎn)是一種真正的自相矛盾。毫無(wú)疑問(wèn)庫(kù)存具有價(jià)值，特別是當(dāng)買進(jìn)或賣出公 司時(shí)，它們的價(jià)值總是表示在資產(chǎn)負(fù)債平衡表上資產(chǎn)的一方。然而哪位經(jīng)理能夠具體地 講得 出庫(kù)存如何賺得回一筆利潤(rùn)（任何資產(chǎn)都應(yīng)賺回利潤(rùn)）或者，至少同樣重要的，它賺回 了多 少利潤(rùn)？實(shí)際上毫無(wú)例外地，從財(cái)務(wù)觀點(diǎn)看庫(kù)存的人都深信庫(kù)存越少越好──從錯(cuò)誤的理 由 得出的一個(gè)正確結(jié)論，并且是對(duì)待真實(shí)資產(chǎn)的一種奇怪方法。他們談?wù)搸?kù)存好象它們純 粹是 債務(wù)似的。 把庫(kù)存看作生產(chǎn)用物料的人也有類似的近視病。一般說(shuō)來(lái)他們相信庫(kù)存多些更好。它可 為抵擋“蠻橫的命運(yùn)女神的投石器與箭”──變幻莫測(cè)的客戶，蹩腳的供應(yīng)商，不正常的機(jī) 器還有墨菲定律──提供緩沖軟墊。庫(kù)存多一點(diǎn)為好，以防萬(wàn)一。他們也并未考慮投資的 回 報(bào)。這兩種人都把他們的思考局限于產(chǎn)品庫(kù)存──同被生產(chǎn)出來(lái)并賣出去的貨物有關(guān)的物 料。 　　真正的專業(yè)人員懂得還有其它兩類庫(kù)存：生產(chǎn)前的物料與維修用物料。它們二者都 需要 顯著的投資（雖然有些會(huì)計(jì)人員把大量的項(xiàng)目作為開(kāi)支沖銷），二者對(duì)制造都是不可缺 少的， 而且對(duì)二者都可使用正式的計(jì)劃與控制系統(tǒng)中的信息與庫(kù)存控制的優(yōu)良技法做出更加有 效的 管理。這兩類庫(kù)存的采購(gòu)與補(bǔ)償問(wèn)題超出了本書的范圍。第四條原理確認(rèn)這種管理是必 要的。 原理４．制造控制要求對(duì)所有的三類庫(kù)存有效地加以管理。 在商業(yè)界時(shí)常聽(tīng)說(shuō)三種陳詞濫調(diào)： 　?。? 你不能從空的貨車賣貨。 　　２. 庫(kù)存是企業(yè)的墓地。 　　３. 你們?yōu)楹尾欢嘀圃禳c(diǎn)──我們好一直使用它們。 　　這些評(píng)語(yǔ)說(shuō)明在達(dá)到合理的庫(kù)存決策過(guò)程中涉及的問(wèn)題。庫(kù)存雖代表一家公司總資 產(chǎn)的 相當(dāng)大的一部分，但難得有其它業(yè)務(wù)問(wèn)題受到人們?nèi)绱说钠弧ｄN售部門把庫(kù)存看作良 好的 客戶服務(wù)所不可少的，而倘若當(dāng)應(yīng)該發(fā)貨時(shí)有什么物品缺貨的話就感到是制造部門失責(zé) 了。 財(cái)務(wù)人員相信庫(kù)存是一種必要的禍害，因?yàn)樗`了資金，本來(lái)可以更好地使用于別處 的。 車間人員不易理解持有庫(kù)存的代價(jià)而時(shí)常由于庫(kù)存控制措施給車間帶來(lái)明顯不便就以感 到沮 喪的態(tài)度來(lái)對(duì)待這些措施。顯然，問(wèn)題是由于他們各自都是從狹隘的觀點(diǎn)而不是從公司 總體 的觀點(diǎn)來(lái)看待庫(kù)存的。 然則從公司總體觀點(diǎn)來(lái)看什么是庫(kù)存呢？庫(kù)存在一家企業(yè)中的作用猶如一輛汽車的懸掛 系統(tǒng)，銷售量的起伏可由庫(kù)存來(lái)吸收，猶如汽車的彈簧可吸收道路的顛簸。沒(méi)有庫(kù)存， 如果 要不使對(duì)客戶的服務(wù)受到損害就必須使生產(chǎn)直接響應(yīng)銷售。庫(kù)存還解脫具有不同生產(chǎn)速 率的 各個(gè)制造作業(yè)。批量庫(kù)存使得較少生產(chǎn)調(diào)整與更高的機(jī)器利用率成為可能。在制品可以 防范 由于不穩(wěn)定的物流引起的人員與設(shè)備的停工。 　在前面講過(guò)制造中三個(gè)沖突的目標(biāo)是良好的客戶服務(wù)、最小限度的庫(kù)存投資與高效的 工 廠作業(yè)，而制造控制工作就是為公司的最大利益去協(xié)調(diào)這三個(gè)目標(biāo)。庫(kù)存對(duì)于作出良好 的客 戶服務(wù)，通過(guò)保持生產(chǎn)以相當(dāng)速率運(yùn)行并運(yùn)作合理規(guī)模的制造批量從而使工廠更有效率 地運(yùn) 行都是必要的。庫(kù)存并非一種必要的禍害而是一種非常有用的減震器。 然而，雖然持有一些庫(kù)存是必要也是有用的，庫(kù)存過(guò)多卻是有害的。在大多數(shù)公司里， 資源都是有限的：用在庫(kù)存上面的金錢對(duì)于改進(jìn)工廠、給股東支付紅利、開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品以 及一 家朝氣蓬勃的公司對(duì)資金的其它用途也是需要的。過(guò)量的庫(kù)存沒(méi)有用處而只是束縛了資 金。 　因此，從公司總體的觀點(diǎn)，考慮每一種資金需求的利益與代價(jià)來(lái)平衡庫(kù)存投資與其它 資 金需求是重要的。這種平衡所要求的決策可分為四大類： １．庫(kù)存投資與客戶服務(wù)之間希望有什么樣的平衡？ 在具有有效的制造控制去執(zhí)行管理政策并有意料之外的需求或供應(yīng)中斷發(fā)生的地方，庫(kù) 存持有量與其所造成的服務(wù)之間存在著一種確定的關(guān)系。庫(kù)存量越低，欠交與缺貨就越 多； 庫(kù)存量越高，服務(wù)就越好。 ２．庫(kù)存投資與改變生產(chǎn)水平所伴隨的成本之間希望有什么樣的平衡？ 如果生產(chǎn)必須響應(yīng)銷售率的變化而波動(dòng)，則過(guò)大的設(shè)備能力、加班加點(diǎn)、停工、雇傭、 培訓(xùn)與解雇工人等有關(guān)費(fèi)用將升高。庫(kù)存可以阻滯這些波動(dòng)。 ３．庫(kù)存投資與發(fā)放補(bǔ)充庫(kù)存的訂單之間希望有什么樣的平衡？ 頻繁地運(yùn)行工作或以小批量多次發(fā)放采購(gòu)訂單可以降低庫(kù)存持有量。這樣做的結(jié)果是高 的生產(chǎn)調(diào)整與采購(gòu)費(fèi)用、過(guò)多的其它作業(yè)開(kāi)支與失去了數(shù)量折扣。 ４．庫(kù)存投資與運(yùn)輸成本之間希望有什么樣的平衡？ 例如，為每小時(shí)移動(dòng)工件去提供勞務(wù)與物料搬運(yùn)設(shè)備比之每日移動(dòng)工件要求較大的開(kāi)銷 。運(yùn)輸方式越快，成本越高。 庫(kù)存的功能 按功能區(qū)分，庫(kù)存有五種基本類型： １．波動(dòng)（需求與供應(yīng)）庫(kù)存 ２．預(yù)期庫(kù)存 ３．批量庫(kù)存 ４．運(yùn)輸庫(kù)存 ５．屏障庫(kù)存 波動(dòng)庫(kù)存：這是由于銷售與生產(chǎn)的數(shù)量與時(shí)機(jī)不能被準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)而持有的庫(kù)存。對(duì)一給 定物品其平均訂貨量可能是每周１００單位，但有時(shí)銷售量可高達(dá)３００或４００單位 。通 常從工廠訂貨后三周可收到訂貨，但有時(shí)可能要用六周。這些需求與供應(yīng)中的波動(dòng)可用 后備 存貨或安全存貨來(lái)彌補(bǔ)；后備存貨或安全存貨也就是波動(dòng)庫(kù)存的常用名。當(dāng)通過(guò)諸工作 中心 的工作流不能完全平衡時(shí)，在工作中心也存在波動(dòng)庫(kù)存。在生產(chǎn)計(jì)劃中可以提供名為穩(wěn) 定存 貨的波動(dòng)庫(kù)存以滿足需求中的隨機(jī)變化而不需改變生產(chǎn)水平。 預(yù)期庫(kù)存：這是為迎接一個(gè)高峰銷售季節(jié)、一次市場(chǎng)營(yíng)銷推銷計(jì)劃或一次工廠關(guān)閉期而 預(yù)先建立起來(lái)的庫(kù)存?；旧希A(yù)期庫(kù)存就是為未來(lái)的需要也是為了限制生產(chǎn)速率的變 化而 儲(chǔ)備工時(shí)與機(jī)時(shí)。 批量庫(kù)存：要按照物品的銷售速率去制造或采購(gòu)物品往往是不可能或不實(shí)際的。因此， 要以大于眼前所需的數(shù)量去獲得物品；由此造成的庫(kù)存就是批量庫(kù)存。生產(chǎn)調(diào)整時(shí)間是 確定 此類庫(kù)存時(shí)的一個(gè)主要因素。 運(yùn)輸庫(kù)存：這是由于物料必須從一處移動(dòng)到另一處而存在的庫(kù)存。處在卡車上被運(yùn)往一 個(gè)倉(cāng)庫(kù)去的庫(kù)存在途中可能要經(jīng)歷１０天之久。當(dāng)在途時(shí)，庫(kù)存不能為工廠或客戶服務(wù) ── 它存在的原因只是由于運(yùn)輸需要時(shí)間。 屏障（或投機(jī)性）庫(kù)存：使用大量基本礦產(chǎn)品（諸如煤、汽油、銀或水泥）或農(nóng)牧產(chǎn)品 （諸如羊毛、谷類或動(dòng)物產(chǎn)品）的公司可以通過(guò)在價(jià)低時(shí)大量購(gòu)進(jìn)這些價(jià)格易于波動(dòng)的 物品 而實(shí)現(xiàn)可觀的節(jié)約，這種庫(kù)存就叫屏障庫(kù)存。還有，對(duì)預(yù)計(jì)以后將要漲價(jià)的物品在現(xiàn)行 價(jià)格 較低時(shí)便買進(jìn)額外數(shù)量就將降低該物品的物料成本。這類交易中的重要因素包括價(jià)格趨 勢(shì)、 廢棄風(fēng)險(xiǎn)與處理商品的前景等，已超過(guò)了本書的范圍。顯然，由此而實(shí)現(xiàn)的節(jié)約是對(duì)該 項(xiàng)追 加投資真正的報(bào)酬。 作為例子，考慮一種典型的成品，它可按每年１２批。每批１０００件來(lái)制造。每個(gè)月 ， 庫(kù)存將收貨１０００件。如果均勻地使用掉，則現(xiàn)有數(shù)將平均為５００件──其平均批量 庫(kù) 存就將是５００件。為彌補(bǔ)需求的波動(dòng)，可能再額外持有２５０件作為后備或安全存貨 。因 此該物品的平均總庫(kù)存量（等于平均批量庫(kù)存加上安全存貨）將為７５０件。為迎接即 將來(lái) 臨的一個(gè)假期，那時(shí)工廠將關(guān)閉，可能要給庫(kù)存再加上２５０件，這就是預(yù)期庫(kù)存。如 果此 產(chǎn)品要通過(guò)遠(yuǎn)方的分支倉(cāng)庫(kù)來(lái)分配，則在主廠與倉(cāng)庫(kù)之間還將存在在途的運(yùn)輸庫(kù)存。 下面是各類按功能區(qū)分的庫(kù)存其投資與報(bào)酬之間的關(guān)系。注意這些庫(kù)存的功能是有重疊 的。季節(jié)性的預(yù)期庫(kù)存將像安全存貨那樣提供更好的客戶服務(wù)，例如，它們同樣能減少 對(duì)總 需求率中小量變化作出反應(yīng)的必要性。為利用庫(kù)存所能起的雙重作用，徹底考慮這些庫(kù) 存共 享的相互關(guān)系是必要的。 類 型 功 能 好 處 批 量 為各制造作業(yè)解偶（即 采購(gòu)上的折扣；減少生產(chǎn) 自動(dòng)機(jī)床與裝配；供應(yīng) 調(diào)整、物料搬運(yùn)、文書工 商與使用者） 作與檢查費(fèi)用等等。 需求－波動(dòng) 為意料之外的需求保險(xiǎn) 增加銷售；減少外運(yùn)、替 （安全存貨） 代更高價(jià)產(chǎn)品、客戶服務(wù) 、文書的、電話、電報(bào)、包 裝等費(fèi)用。 供給－波動(dòng) 為供應(yīng)中斷保險(xiǎn)（即罷 減少停工與加點(diǎn)、替代物 工，供應(yīng)商提前期變動(dòng)） 料與貨物運(yùn)入；增加銷售 預(yù) 期 平整生產(chǎn)量（即去滿足季 減少加點(diǎn)、轉(zhuǎn)包合同、雇傭、 節(jié)性銷售，市場(chǎng)營(yíng)銷的促 解雇、解雇保險(xiǎn)、培訓(xùn)、報(bào) 銷） 廢與返工費(fèi)用等等。減少所 需設(shè)備的富裕能力 運(yùn) 輸 填滿分配渠道（即在途， 增加銷售，減少運(yùn)輸、搬 分支倉(cāng)庫(kù)與托付物料） 運(yùn)與包裝費(fèi)用 屏 障 為漲價(jià)提拱屏障（即銅、 降低物料成本 銀） 庫(kù)存的分類 除了按功能分類之外，庫(kù)存也可按其在加工過(guò)程中的地位來(lái)分類 １、原料：用來(lái)制造成品中組件的鋼鐵、面粉、木料、布料或其它物料。 ２、組件：準(zhǔn)備投入產(chǎn)品總裝的零件或子裝配件。 ３、在制品：工廠中正被加工或等待于作業(yè)之間的物料與組件。 ４、成品：備貨生產(chǎn)工廠里庫(kù)存中所持有的已完工物品或訂貨生產(chǎn)工廠里準(zhǔn)備按某 一訂單發(fā)貨給客戶的完工貨物。 在會(huì)計(jì)報(bào)告中，庫(kù)存總值是用這種分類法分別加以表示的。每家公司都有這類數(shù)據(jù)；其 唯一用處是去顯示庫(kù)存是增加了還是減少了。為什么如此，一家工廠應(yīng)該持有多少庫(kù)存 ，該 庫(kù)存賺回著什么報(bào)酬，這些都是合理的問(wèn)題。不幸的是，最多只能說(shuō)這樣分類方便了會(huì) 計(jì)的 工作而已。 原理５、控制要求有真正算數(shù)的數(shù)字，而不只是容易計(jì)數(shù)的數(shù)字。 成本會(huì)計(jì)做法的細(xì)節(jié)超出了本書的范圍。使用以后各章所述的技法對(duì)庫(kù)存按其功能作一 分析，通常能在不減收的條件下帶來(lái)非常可觀的庫(kù)存壓縮或在不增額外庫(kù)存的條件下帶 來(lái)非 ?？捎^的增收。 庫(kù)存的成本 決定持有多大庫(kù)存時(shí)必須確定每一具體決定對(duì)成本的影響。在庫(kù)存決策中涉及的成本有 以下幾類： １、訂貨成本：訂貨成本有兩種：一種是由于發(fā)出采購(gòu)訂單去向供應(yīng)商購(gòu)買物料而發(fā)生 的成本；另一種是由于向工廠發(fā)出訂單而發(fā)生的成本。采購(gòu)物料時(shí)，必須書寫物料申請(qǐng) 單與 采購(gòu)訂單，必須處理發(fā)票付款給供應(yīng)商，收進(jìn)的貨物必須檢查并送交存貯室或加工地。 向工 廠訂制一批物料時(shí)，要發(fā)生文書工作的成本、機(jī)器調(diào)整費(fèi)、新調(diào)整后首次生產(chǎn)帶來(lái)的開(kāi) 工報(bào) 廢品以及其它取決于訂貨或生產(chǎn)的批數(shù)的一次性費(fèi)用。所有這些費(fèi)用之和就是該批的訂 貨成 本。 ２、庫(kù)存持有成本：包括公司由于所持有的庫(kù)存量而發(fā)生的一切成本。通常包括下列因 素： a、報(bào)廢 ．由于銷售模式與客戶要求更改使庫(kù)存物資不再可銷而發(fā)生的費(fèi)用。在時(shí)尚貨 物、高技術(shù)與國(guó)防工業(yè)中，這個(gè)問(wèn)題是尖銳的。 b、損壞． 庫(kù)存物資可能受潮、干透、由于搬運(yùn)而弄臟或以其它許多方式損壞，因而不 再可售或不再可用。 c、稅．許多州、市要課庫(kù)存稅 。有些是根據(jù)年度中某一特定時(shí)間的庫(kù)存投資額，有的 根據(jù)全年的平均庫(kù)存投資額來(lái)課稅。 d、保險(xiǎn)．庫(kù)存像其它資產(chǎn)一樣要投保，通常這是公司保險(xiǎn)政策的一部分。 e、存儲(chǔ)．存儲(chǔ)庫(kù)存需要有存儲(chǔ)室、主管人員、操作人員、物料搬運(yùn)設(shè)備 、必要的記錄 、等等。倘若沒(méi)有庫(kù)存，就不會(huì)發(fā)生這些設(shè)施的費(fèi)用。 f、資金．投資于庫(kù)存的金錢就不能用于公司的其它活動(dòng)了。事實(shí)上 ，可能要從銀行去 借這筆錢。借錢的代價(jià)或失去的投資機(jī)會(huì)即使用這筆資金于公司的其它用途的機(jī)會(huì)，必 須算 作庫(kù)存投資的資金成本。 ３、缺貨成本：倘若客戶訂貨時(shí)沒(méi)有該物料可供發(fā)貨，就可能失去銷售或可能發(fā)生叫作 缺貨成本的額外的破費(fèi)。處理欠交訂單的工作量（發(fā)貨、開(kāi)發(fā)票還有庫(kù)存控制的文書工 作與 加點(diǎn)）可能是可觀的。欠交訂單的費(fèi)用不但來(lái)自額外的文書工作，還來(lái)自各部門中處理 欠交 訂單文書、檢貨與包裝、回答查詢的人員化費(fèi)的時(shí)間。此成本還可能包括諸如由于發(fā)貨 量小 而產(chǎn)生高貨運(yùn)額外費(fèi)用等因素。 ４、能力關(guān)聯(lián)成本：與能力有關(guān)的成本包括加點(diǎn)、轉(zhuǎn)包合同、雇傭、培訓(xùn)、解雇與停工 時(shí)間費(fèi)用。當(dāng)需要增加或減少能力或能力暫時(shí)地過(guò)多或過(guò)少時(shí)就會(huì)發(fā)生這種費(fèi)用。 要確定與使用各項(xiàng)成本來(lái)作庫(kù)存決策會(huì)遇到許多困難問(wèn)題 。即使認(rèn)識(shí)了要加以考慮的具 體因素，對(duì)大多數(shù)公司而言其會(huì)計(jì)記錄也不能立即以可使用與有意義的形式來(lái)提供所需 的成 本數(shù)據(jù)。有兩條基本法則可適用于這些成本： １、它們應(yīng)當(dāng)是實(shí)際的付現(xiàn)成本，而不是標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)成本。 ２、它們應(yīng)該是真正受到正在被作出的具體決定影響的那些費(fèi)用。 在使用成本數(shù)據(jù)于一個(gè)庫(kù)存決策問(wèn)題之前，必須具體地回答“該項(xiàng)節(jié)約將來(lái)自何方？” 與“將節(jié)約多少？”這兩個(gè)問(wèn)題，以便確...
庫(kù)存管理的基本原理