縮小貧富差距并保證財收

城市經濟導報（以下簡稱“城經報”）：此次國家上調個稅免征額，你認為是基于什么樣的考慮？你認為個稅免征額上調至多少合適？

戴芳：我國上次調整個人稅的免征額是在2008年的3月份，將免征額由1600元提高到了2000元。溫總理在今年2月27日，與海內外網友在線交流時也明確表態(tài)提高個稅薪酬的免征額。此次國家打算調整免征額我認為是基于這么幾個原因：第一，這一年我國通貨膨脹非常厲害，實際生活費用支出有了較大的提高；第二，我國很多地區(qū)的職工收入都超過了2000元，比如，浙江、江蘇一帶工廠的熟練工人的工資都已經是2500-3000元以上了，甚至很多農民工的工資也已經達到了免征額之上，這就意味著窮人也成為了個稅的納稅人，這與所得稅的設計理念是相違背的，所以我們要調整免征額。

免征額提高到多少為宜，學者、民眾的分歧很大。按照國際通用的、適合于發(fā)展中國家的公認標準，免征額應為人均勞動工資收入的1.5倍。按照人均工資來算，現在的人均月工資是3000多塊錢，1.5倍就是四五千塊錢。如果將免征額提高到4500元，個稅的納稅人將減少很多，將給國家財政帶來太大的壓力，所以我認為考慮到國家財政的承受力，應將免征額提高到3000元，這樣既保證了國家的財政收入，又將農民工、工廠的熟練工人這類低收入群體排除在了納稅人之外，縮小了貧富差距。

稅改核心

城經報：此次個人所得稅法的改革，你認為核心應該是什么？你對現今的稅率設置怎么看？

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戴芳：我認為此次個人所得稅法改革的核心：一是提高工薪的免征額；二是改革個稅征收模式；三是適當降低工資薪金適用的稅率，減少稅率的級次。

我國現行工資薪金的最高稅率是45%，最低的是5%，有九檔稅率，稅率檔次過多，造成了稅法的復雜化，不利于征收，因而應當減并稅率檔次，同時擴大低稅率適用的級距，減少中低收入人群的稅負。從80年代開始，很多國家都開始大幅度地把稅率等級進行合并。美國1986年稅改之前，曾經有過14級的累進稅率，稅率檔次過多降低了稅制的效率，經過稅制改革，美國最終規(guī)定了五個檔次的稅率；走得最遠的是俄羅斯，俄羅斯曾經把它整個的個人所得稅的稅率統(tǒng)一定為13%，在這樣的情況之下減輕了稅制本身的復雜給納稅人所帶來的負擔，同時也提高了稅收的效率。

另外，個體工商戶的生產經營所得和承包承租經營所得適用5%-35%的稅率，意味著最高稅率比企業(yè)所得稅稅率（25%）要高10%，這是不合理的、不公平的，不利于個體工商戶的生產經營和發(fā)展。因此，應當調減個體工商戶的生產經營所得和承包承租經營所得的稅率，最高稅率應當降至20%以下，至少與企業(yè)所得稅法中的小型微利企業(yè)適用的優(yōu)惠稅率持平?？傊?，現行個稅改革，既要體現公平，又要體現效率；既要讓富人多交稅，也要讓中低收入民眾的負擔輕一點，這應是我們稅法改革的一個方向。

城經報：有人認為，我國不同地區(qū)的工資收入水平具有一定差距，個稅免征額不應“一刀切”，應該因“地”制宜，將個稅起征權限下放，對此你怎么看？個稅是否應該要與CPI、GDP“合拍”？

戴芳：我國不同地區(qū)的經濟發(fā)展水平、工資收入水平、生活支出標準等等都有很大的差異，個稅免征額不應“一刀切”。“一刀切”的做法本身就是一種不公平，一種違背所得稅立法出發(fā)點的做法，所以國家應該制定一個免征額幅度區(qū)間，允許各地區(qū)根據本地區(qū)的經濟發(fā)展水平、工資收入水平、消費水平等因素確定適宜的免征額。

個稅免征額隨CPI、GDP的變動而調整的做法雖然是十分合理的，也符合國外的一般做法，是未來的發(fā)展趨勢，但由于操作起來太麻煩，所以我不建議當下就與國際接軌，而應逐漸完善我國個稅的征收辦法。

讓更多老百姓受益

城經報：個稅免征額上調將會對中低收入者減輕負擔，但在經濟相對落后的中西部地區(qū)，這一人群是主要的稅收來源，有官員稱，若將免征額調至3000，中西部很多地區(qū)個稅將面臨絕收，對此你怎么看？

戴芳：從個稅的征稅對象來看，其實是對納稅人的純收益征稅。目前工資薪金所得不足3000元的老百姓就生活收支來看，基本上屬于入不敷出，屬于沒有純所得，自然無需納稅；從個稅的主要功能來看，是縮小貧富差距，貧困人群不應納稅。所以，我認為不能因為調高免征額而導致財政減少就不考慮所得稅本身的特性與功能。至于中西部地區(qū)的財政收入由于上調免征額可能致使稅收減少的問題，地方政府可以通過加強對高收入者的監(jiān)管，以及增強其他稅種的征管實現增收。同時，由于免征額的提高而帶動起來的購買力的增加將會使需求提高，企業(yè)效益轉好，這實際上將帶來增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅等的增收，如此一來，總稅收收入不至于因免征額的提高而大幅減少。

《城經報》：有經濟學家分析，如果個稅免征額上調至3000元，將使20％以上就業(yè)人群的賦稅負擔減為零，對提高中低階層收入意義重大。你認為這是否是國家關注民生的體現？這對改善民眾生活質量有著怎么樣的意義？

戴芳：我國個稅的改革方向正在趨向正確并合理——那就是加強收入調節(jié)的作用，進一步減輕中低收入者的稅收負擔，縮小貧富差距。通過提高免征額讓中低收入階層的民眾受益，而不是使他們成為繳納個稅的主力軍，這是讓更多老百姓受益的一項改革，是國家關注民生的體現。有人做過簡單的測算，如果個稅免征額從現在的2000元提高到3500元，則不少人每月能夠少繳100元以上的個稅，這是能夠看得見的“收入”。收入的增加意味著消費能力的提高，抗通脹能力的增強，生活水平的改善，因而對廣大民眾是一件大好事?？梢赃@樣說：輕徭薄稅以保民生，將是政府的必然選擇。

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