市場經(jīng)濟的孕育和發(fā)展,經(jīng)濟體制結(jié)構(gòu)與布局隨著國有集體經(jīng)濟的解體、兼并、股權(quán)重組而使經(jīng)濟性質(zhì)發(fā)生了區(qū)大的變化，一支充滿活力的個私經(jīng)濟異常突起，迅猛發(fā)展，逐漸占據(jù)主體地位，成為拉動國民經(jīng)濟發(fā)展的主力軍。那么個私經(jīng)濟的發(fā)展現(xiàn)狀、稅收征管情況如何？怎樣發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)控作用？如何策應(yīng)新形勢下個私經(jīng)濟的稅收征管，推動個私經(jīng)濟的持續(xù)向前發(fā)展，增加財稅收入等就提上了議事日程，筆者擬對個私經(jīng)濟稅收經(jīng)營現(xiàn)狀的分析及怎樣完善對個私經(jīng)濟的稅收征管談點看法。

一、個私經(jīng)濟稅收征管現(xiàn)狀分析

?。ㄒ唬?、稅收環(huán)境及現(xiàn)狀分析

從個私經(jīng)濟人員組成的來源看，①是國有企業(yè)的改制、解體、兼并、大批下崗職工再就業(yè)；②是農(nóng)村大量富余勞動力；③大批待業(yè)青年尋求就業(yè)門路的補充；④大中專院校畢業(yè)等渠道。從其結(jié)構(gòu)看：個體工商戶、私營企業(yè)，合伙企業(yè)等其經(jīng)濟性質(zhì)實屬私有制，較之集體、國有經(jīng)濟而言具有數(shù)量大、規(guī)模小、分布廣，實力弱及傳統(tǒng)工業(yè)為主的特點。一方面，由于外部環(huán)境發(fā)生了根本變化，市場競爭日趨激烈，許多傳統(tǒng)行業(yè)進入了“微利”時期；另一方面，個私經(jīng)濟發(fā)展過程中仍存在著待遇不公的問題；一些政策、配套措施相對滯后，思想觀念落后，使得個私經(jīng)濟難以在一個公平、公正、公開的環(huán)境下發(fā)展壯大，成了個私經(jīng)濟發(fā)展的“瓶勁”。由于個私經(jīng)濟的發(fā)展需要大量注入私人資本，而這些資金大量大部分來自民間集資借款，利率較高；加上各項費用和基金，而增加其經(jīng)營成本和業(yè)務(wù)費用，加上政策歧視，在激烈的競爭面前處于不利地位。

　　（二）、個私經(jīng)濟稅收征管現(xiàn)狀分析

　　1、稅務(wù)登記上存在的問題

　　由于個私經(jīng)濟具有數(shù)量大、規(guī)模小，稅收征管不到位，因此，漏征漏管情況時有發(fā)生，無證經(jīng)營的個私企業(yè)仍有存在。一些企業(yè)由于經(jīng)營不正?；驗樘颖芗{稅，經(jīng)常變換形式和名稱，時開時關(guān)，打游擊戰(zhàn)，以“開關(guān)廠”的形式逃避稅務(wù)機關(guān)的管理，擾亂了正常的稅收秩序，破壞了中小型個私企業(yè)的競爭環(huán)境，不利其健康發(fā)展。

　　2、國家稅收優(yōu)惠政策未一視同仁

　　國家為鼓勵國有企業(yè)改革，對企業(yè)的改制、合并、兼并、股權(quán)重組等制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，而個私經(jīng)濟發(fā)展到一定程度，也必須通過合并、兼并、股權(quán)重組、改制等形式來達到強強聯(lián)合，優(yōu)勢互補。但國家目前對個私經(jīng)濟仍未明確制定這方面的優(yōu)惠鼓勵政策，使得個私經(jīng)濟把握不住發(fā)展機遇，錯失良機。

　　3、核定稅額制度存在的缺陷

　　個私經(jīng)濟的規(guī)模小、大多沒有建賬建證，財務(wù)及賬證尚不健全，稅務(wù)機關(guān)在征稅時對個體工商戶則采取的是定期定額的征收辦法，普遍存在名義稅率偏高而實際稅負偏低的現(xiàn)象；而對中小型個私企業(yè)目前對其所得稅的征收大多則采取核定征收方式。核定征收分定額征收和應(yīng)稅所得率或征收率方式核算征收其企業(yè)所得稅。一旦列入核定征收行列，就不能享受到企業(yè)所得稅兩檔優(yōu)惠稅率的優(yōu)惠；同時，因為這些企業(yè)建賬建制不健全，往往成為稅務(wù)部門重點稽查的對象，一但查處，不僅要補稅，加收滯納金，而且要處以補交查補稅款1—5倍的罰款。這不僅對個私經(jīng)濟具有政策歧視，增加了個私經(jīng)濟成本，且造成該類納稅人稅負的不公。

　　4、私有制的弊端，決定了其姓“私”

　　因個私經(jīng)濟的最大特點是私有制，除了依法交稅給國家，其一切都徹頭徹尾歸私人所有。鑒于個私經(jīng)濟納稅人追求利潤最大化，即少交稅便多得利及偷、漏、逃稅就是利的私有制弊端，使得此類納稅人大多納稅意識淡薄，加上綜合素質(zhì)偏低，對稅法宣傳大都不感興趣，對稅收漠不關(guān)心，眼睛緊盯著“錢”，賺多賺少都是“自己”的，心中打的是“小九九”，想方設(shè)法偷點、逃點、騙點國家稅收，自己的收入就多點，很多納稅戶人為地不建賬，建了也是“擺設(shè)”或建假賬，搞內(nèi)外兩套賬，應(yīng)服稅務(wù)部門檢查，致使稅務(wù)部門難以掌握其生產(chǎn)經(jīng)營實況，從而造成稅款流失。

　　5、征管手段、設(shè)施欠缺，征納信息不對稱

　　強制征稅手段太軟，“小船好掉頭”由于個私稅收收入較小，而未被引起足夠的重視，稅務(wù)部門不易察覺，加上個私經(jīng)濟姓“私”，一味追求收益最大化而傾向?qū)€人收入的真實信息隱芷不露，只是“天知地知我知”，加上征管手段、征管設(shè)施落后，稅務(wù)人員便被蒙在鼓里，很難掌握納稅人的真實信息。由于征納信息不對稱，從而導(dǎo)致偷、逃、騙稅，造成大量稅款流失。

　　6、社會監(jiān)督意識不強

　　由于消費者維權(quán)的法律意識淡薄，消費了沒處報銷也便不向業(yè)主索取稅務(wù)發(fā)票的現(xiàn)象嚴(yán)重，有的想索要發(fā)票又怕業(yè)主因此抬高消費價格而索性罷手。由于公民自我保護意識不強，缺乏社會監(jiān)督防線，給此類納稅人開了偷、漏、逃稅的方便之門。

　　二、加強對個私經(jīng)濟稅收征管的對策

　　保持個私經(jīng)濟健康，迅速成長，必須消除稅收政策上存在的所有制歧視，按照公平競爭的原則，不分所有制如何一視同仁，要同等對待，真正為其創(chuàng)造一個公平、公正的稅收環(huán)境，喚起個私經(jīng)濟納稅人的良心，同時不斷完善征管手段，改進征管設(shè)施，強化征管力度，改善稅務(wù)環(huán)境，鞏固、提高、豐富和完善“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)環(huán)境為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的稅收征管模式，加強征管基礎(chǔ)建設(shè)，全面開展納稅評估信用等級評定工作。

　　1、強化稅務(wù)登記管理，杜絕漏征漏管現(xiàn)象

　　發(fā)揮計算機網(wǎng)絡(luò)作用，實行信息資源共享，建立與工商登記聯(lián)手制度，推行“戶籍”管理，完善稅務(wù)登記辦法，最大限度地減少漏征漏管戶。加強對停歇業(yè)戶的管理，對不能實行獨立核算的子公司（或下屬）企業(yè)，應(yīng)辦理注冊登記，表明所屬主從關(guān)系，對應(yīng)辦證而未辦的，應(yīng)依法處罰，對哪些“打一搶，換一個地方”的游擊戶，及“開關(guān)廠”型企業(yè)要實行嚴(yán)管勤查，對關(guān)停歇業(yè)的企業(yè)要實行清稅制，清理稅款和發(fā)票，防止企業(yè)利用變換名稱等形式達到逃稅的目的，搞好稅源監(jiān)控，稅款催報催繳典型稅源調(diào)查，建賬建制，發(fā)票粘貼的督查等工作。

　　2、國家對個私經(jīng)濟應(yīng)出臺于國有經(jīng)濟一同視仁的稅收優(yōu)惠政策

　　為扶持個私經(jīng)濟持續(xù)，快速發(fā)展，打造優(yōu)良的稅收、市場競爭環(huán)境，應(yīng)根據(jù)形勢的發(fā)展和個私經(jīng)濟自身的需要，像國有經(jīng)濟一樣可通過合并、兼并、股權(quán)重組、改制等形式擴大自己的勢力范圍，壯大民營經(jīng)濟的實力，優(yōu)勝劣汰提升市場競爭能力；并同時給以相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，給民營經(jīng)濟注入新鮮血液，插上騰飛肢膀，為壯大我國稅源拓展其發(fā)展的空間。

　　3、建立科學(xué)，完善的個私經(jīng)濟稅收體制

　　在提高公民自身維權(quán)的法律意識，參與社會監(jiān)督職能的同時，對個私經(jīng)濟應(yīng)建立健全的建賬建證立制體系，出臺便于操作的個私經(jīng)濟稅收政策、法律、法規(guī)，讓個私企業(yè)逐步從核定征收走向查賬征收，堅持“費改稅”制度，這樣既能壯大國家財力，又能公平核定納稅人的稅負，同時也能為納稅人起到減負的效應(yīng)。

　　4、強化稅收征管，加大稽查力度

　　實行行業(yè)管理，由于個私企業(yè)數(shù)量眾多，實行單戶管理難度較大，要充分依靠當(dāng)?shù)攸h政、社團，建立護稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，利用“外力”，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)進行管理，對于重點稅源企業(yè)要實行重點管理，重點監(jiān)控，形成控管合力，對“釘子戶”“頑固戶”或財務(wù)會計制度不健全的應(yīng)加大稽查力度，這樣控管合力，管查協(xié)調(diào)，形成嚴(yán)密的稅收征、管、查體系，從而減少稅收流失。

　　5、全面開展納稅評估、信用等級評定工作

　　堵截“暗箱操作”實行“陽光作業(yè)”，對納稅人的稅負作出準(zhǔn)確，公正的評價分析，并張榜公布于眾，讓群眾評稅。同時開展信用等級評定達標(biāo)工作，樹立誠信納稅典范，實行A、B、C等級管理辦法，對納稅正常的企業(yè)采取一些鼓勵措施，對比較正常的中等企業(yè)實行正常管理，對非正常納稅企業(yè)要加大管理和稽查力度，在推進定額征收管理向查賬征收過渡的過程中，一方面要大力推進先進的申報技術(shù)手段，開展報稅一體化、郵寄、電話等多種稅務(wù)申報方式；另一方面，對農(nóng)村等邊遠地區(qū)的固定業(yè)戶采取定期征收、簡并征期和委托代收等多種申報方式。這樣，即能使業(yè)戶和稅務(wù)機關(guān)相互監(jiān)督的同時，又規(guī)范了稅收征收管理。

　　6、充分發(fā)揮計算機網(wǎng)絡(luò)在稅收管理中的作用

　　稅收信息化是加強稅收征管改革的方向，高科技的稅收應(yīng)用，加速了稅務(wù)部門的“電腦控稅”的進程，為避免人為因素在個私經(jīng)濟稅收征管中的負面效應(yīng)，在個私業(yè)戶中要大力推行稅控收款機（電子發(fā)票）的使用，這樣不僅可以為稅務(wù)機關(guān)監(jiān)控個私業(yè)主的生產(chǎn)經(jīng)營活動情況，還可以使稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)控觸覺延伸到個私經(jīng)濟業(yè)戶經(jīng)營數(shù)據(jù)形成的全過程，掌握工作的主動權(quán)，充分發(fā)揮計算機定稅，計算機選案等效用，同時要建立工商、國稅、銀行、公、檢、法、質(zhì)檢、監(jiān)察等電腦網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)信息資源的共享，充分發(fā)揮計算機在稅收征管中的應(yīng)有作用。

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