《會(huì)計(jì)制度與稅法的差異案例集》綜合案例分析(doc)
《會(huì)計(jì)制度與稅法的差異案例集》綜合案例分析部分
稅務(wù)代理人員于2002年1月20日受托為B市宏大公司鋼簾線股份有限公司2001年度企業(yè)所得稅代理納稅申報(bào)，經(jīng)過審查，獲得如下資料：
一、 企業(yè)有關(guān)情況
宏大公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，生產(chǎn)經(jīng)營情況良好。2001年12月31日股本總額4000萬元，固定資產(chǎn)原值2000萬元（其中機(jī)器設(shè)備1000萬元，房屋、建筑物600萬元、其他固定資產(chǎn)400萬元），在職人員610人（其中生產(chǎn)人員500人），主要生產(chǎn)不銹鋼絲簾線。
其他有關(guān)情況及說明
1、 本例中涉及的金額單位均為萬元，計(jì)算結(jié)果按四舍五入法保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)
2、 核定該企業(yè)銷售稅金一個(gè)月為一個(gè)納稅期，增值稅核算按現(xiàn)行稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行。各月“應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳增值稅”科目均為貸方余額，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)繳稅金——未繳增值稅”，2002年1月20日，“應(yīng)繳稅金”各明細(xì)科目及“其他應(yīng)繳款——應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目無余額。
3、 企業(yè)所得稅稅率為33%。企業(yè)2001年帳已結(jié)，損益表中全年利潤總額為3763萬元。因上年度虧損，稅務(wù)機(jī)關(guān)同意本年度不預(yù)繳所得稅，于年末終了后45日內(nèi)一次申報(bào)繳納，然后由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一匯算清繳。結(jié)帳時(shí)，企業(yè)仍未提取所得稅費(fèi)用。利潤表有關(guān)數(shù)據(jù)如下表
項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額
主營業(yè)務(wù)收入 18000 營業(yè)利潤 3577．98
主營業(yè)務(wù)成本 12000 投資收益 180．02
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 150 補(bǔ)貼收入 15
主營業(yè)務(wù)利潤 5850 營業(yè)外收入 80
其他業(yè)務(wù)利潤 500 營業(yè)外支出 90
營業(yè)費(fèi)用 740 利潤總額 3763
管理費(fèi)用 870 所得稅 0
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1162．02 凈利潤 3763

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