企業(yè)會計準則講解32 現(xiàn)金流量表(doc)
現(xiàn)金流量表概述
企業(yè)的現(xiàn)金流轉情況在很大程度上影響著企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)現(xiàn)金充裕，就可以及時購入必要的材料物資和固定資產，及時支付工資、償還債務、支付股利和利息；反之，輕則影響企業(yè)的正常生產經營，重則危及企業(yè)的生存?，F(xiàn)金管理已經成為企業(yè)財務管理的一個重要方面，受到企業(yè)管理人員、投資者、債權人以及政府監(jiān)管部門的關注?！镀髽I(yè)會計準則第31號一現(xiàn)金流量表》(以下簡稱”現(xiàn)金流量表準則”)規(guī)范了現(xiàn)金流量表的編制和列報。合并現(xiàn)金流量表的編制和列報，適用《企業(yè)會計準則第33號一合并財務報表》。
一、現(xiàn)金流量表的概念
現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。編制現(xiàn)金流量表的主要目的，是為財務報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，以便于財務報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量表的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉能力；二是有助于預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量；三是有助于分析企業(yè)收益質量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，掌握企業(yè)經營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量，可以從現(xiàn)金流量的角度了解凈利潤的質量，為分析和判斷企業(yè)的財務前景提供信息。
二、現(xiàn)金流量表的編制基礎
現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎編制，劃分為經營活動、投資活動和籌資活動，按照收付實現(xiàn)制原則編制，將權責發(fā)生制下的盈利信息調整為收付實現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息。
(一)現(xiàn)金
現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金主要包括：
1.庫存現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時用于支付的現(xiàn)金，與“庫存現(xiàn)金”科目的核算內容一致。
2.銀行存款。銀行存款是指企業(yè)存入金融機構、可以隨時用于支取的存款，與“銀行存款”科目核算內容基本一致，但不包括不能隨時用于支付的存款。例如，不能隨時支取的定期存款等不應作為現(xiàn)金；提前通知金融機構便可支取的定期存款則應包括在現(xiàn)金范圍內。
3.其他貨幣資金。其他貨幣資金是指存放在金融機構的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等，與“其他貨幣資金”科目核算內容一致。

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