企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理(ppt)

中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理
中央企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理總體情況
2004年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算和審計(jì)質(zhì)量情況
2004年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算和審計(jì)管理中存在的突出問題
加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算管理，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督水平

一、中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理總體情況

（一）進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)決算報(bào)告體系
（二）切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算審計(jì)管理
（三）有效規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)
（四）確認(rèn)企業(yè)經(jīng)營成果和經(jīng)營業(yè)績
（五）加大成本費(fèi)用控制力度
（六）加強(qiáng)企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)監(jiān)控
（七）積極探索境外企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理的有效途徑
一、中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理總體情況

（一）進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)決算報(bào)告體系
建立和完善財(cái)務(wù)決算報(bào)告制度
修改完善財(cái)務(wù)決算報(bào)表體系
（修訂報(bào)表、加強(qiáng)信息披露、提高信息有用性、報(bào)表轉(zhuǎn)換）

加強(qiáng)了財(cái)務(wù)決算報(bào)告的審核
分類落實(shí)和處理財(cái)務(wù)決算審核中發(fā)現(xiàn)的問題
一、中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理總體情況

（二）切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算審計(jì)管理
繼續(xù)推行財(cái)務(wù)決算審計(jì)統(tǒng)一委托
嚴(yán)格財(cái)務(wù)決算審計(jì)范圍和內(nèi)容
建立中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)備案制度
對(duì)財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量存在問題會(huì)計(jì)師事務(wù)所予以處理
初步建立中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量檔案
積極推進(jìn)中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作
一、中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理總體情況

（三）有效規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策
會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正
長期投資核算
資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷
合并報(bào)表編制
一、中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理總體情況

（四）確認(rèn)企業(yè)經(jīng)營成果和經(jīng)營業(yè)績
確認(rèn)賬面經(jīng)營成果
清算業(yè)績考核指標(biāo)
清算工效掛鉤指標(biāo)
確認(rèn)國有資本保值增值結(jié)果

一、中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理總體情況

（五）加大成本費(fèi)用控制力度
嚴(yán)格控制管理費(fèi)用
控制工資的過快增長
加強(qiáng)住房補(bǔ)貼管理
控制購買商業(yè)保險(xiǎn)

一、中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理總體情況

（六）加強(qiáng)企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)監(jiān)控
組織高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)摸底調(diào)查
加強(qiáng)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)預(yù)警
規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)損失的會(huì)計(jì)核算
一、中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理總體情況

（七）積極探索境外企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理有效途徑
認(rèn)真分析境外企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)的基本狀況
加強(qiáng)對(duì)境外企業(yè)、境外資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)與管理
加強(qiáng)了境外子企業(yè)財(cái)務(wù)決算的審計(jì)管理
積極研究加強(qiáng)境外子企業(yè)監(jiān)督管理的途徑與方法


二、 2004年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算和審計(jì)質(zhì)量情況

通過推行新的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，絕大部分企業(yè)進(jìn)一步完善了會(huì)計(jì)核算管理制度
多數(shù)企業(yè)積極推行全面預(yù)算管理，增強(qiáng)了生產(chǎn)經(jīng)營和資金調(diào)度的計(jì)劃性
部分企業(yè)積極推進(jìn)資金集中管理，有效規(guī)范了資金使用程序
多數(shù)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化管理，強(qiáng)化了對(duì)基層企業(yè)的財(cái)務(wù)控制
多數(shù)企業(yè)注重加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，拓展了效益增長空間
二、 2004年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算和審計(jì)質(zhì)量情況

財(cái)務(wù)決算審核情況
“合格”37家，占20.0%；
“存在一定技術(shù)差錯(cuò)，基本合格”107家，占58.2%；
“存在較多問題，質(zhì)量較低”34家，占18.4%；
“較為嚴(yán)重，質(zhì)量較差”6家，占3.3%。


二、 2004年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算和審計(jì)質(zhì)量情況

財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量情況
“審計(jì)意見準(zhǔn)確、審計(jì)質(zhì)量合格”50家，占27.2%；
“審計(jì)意見恰當(dāng)、審計(jì)質(zhì)量基本合格”100家，占54.3%;
“審計(jì)意見不恰當(dāng)、審計(jì)質(zhì)量有一定問題”30家，占16.3%；
“審計(jì)意見有失公允、審計(jì)質(zhì)量有嚴(yán)重問題”4家，占2.2%。




（一）39家企業(yè)經(jīng)營成果存在不同程度的失真
通過少轉(zhuǎn)成本費(fèi)用，多計(jì)或提前確認(rèn)收入虛增利潤
利用企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方交易虛增收入，粉飾經(jīng)營業(yè)績
采取擅自變更會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)手段調(diào)節(jié)經(jīng)營成果
濫用會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正調(diào)節(jié)企業(yè)當(dāng)期利潤
利用減值準(zhǔn)備計(jì)提與轉(zhuǎn)回方式調(diào)節(jié)利潤
合并報(bào)表編制不規(guī)范造成利潤不實(shí)
長期投資核算不合規(guī)影響企業(yè)利潤真實(shí)性



（二）部分企業(yè)經(jīng)營虧損嚴(yán)重，虧損面較大
（三）部分企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力較差，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)甚憂
（四）部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂，少數(shù)企業(yè)存在違規(guī)行為
（五）部分企業(yè)未分配利潤負(fù)數(shù)掛賬，利潤分配不規(guī)范
（六）少數(shù)企業(yè)存在重大經(jīng)營決策失誤
（七）部分企業(yè)人工成本增長過快
（八）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)問題突出





（九）企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量有待進(jìn)一步提高
部分企業(yè)審計(jì)工作組織不符合要求
部分企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告質(zhì)量存在一定問題
財(cái)務(wù)決算審計(jì)結(jié)果的效用不高
個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量存在嚴(yán)重問題

此外，還有個(gè)別企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)決算不夠重視，存在一定差錯(cuò)，信息披露不充分，編制質(zhì)量不高。




財(cái)務(wù)決算問題的處理
對(duì)于財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)基本真實(shí)，會(huì)計(jì)核算存在技術(shù)性差錯(cuò)的，在財(cái)務(wù)決算批復(fù)中予以提示；
對(duì)于財(cái)務(wù)決算或會(huì)計(jì)核算存在較大差錯(cuò)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真、經(jīng)營成果不實(shí)的企業(yè)，在財(cái)務(wù)決算批復(fù)中要求企業(yè)限期糾正并調(diào)整財(cái)務(wù)決算；
對(duì)于在財(cái)務(wù)管理或會(huì)計(jì)核算中存在較嚴(yán)重違規(guī)、違紀(jì)問題或管理混亂的少數(shù)企業(yè)，要求其限期整改，對(duì)經(jīng)營成果不予確認(rèn)。




財(cái)務(wù)審計(jì)問題的處理
18家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了質(zhì)詢，相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以書面形式作出反饋說明
8家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行警示談話
2家會(huì)計(jì)師事務(wù)所自通報(bào)之日起3年內(nèi)各中央企業(yè)不得聘請(qǐng)其承擔(dān)有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)


四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算管理，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督水平
總體要求：
1、全面、真實(shí)、準(zhǔn)確反映年度財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，不得編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，不得違規(guī)設(shè)置“賬外賬”；
2、嚴(yán)格執(zhí)行國家各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，嚴(yán)格執(zhí)行合并報(bào)表編制規(guī)定，合理確定編制范圍，不得人為調(diào)節(jié)利潤，不得出現(xiàn)新的潛虧掛賬；
3、充分披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，不得對(duì)重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)隱瞞不報(bào)；
4、認(rèn)真整改上年財(cái)務(wù)決算批復(fù)問題。

四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算管理，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督水平
具體要求：
（一）夯實(shí)編制基礎(chǔ)，合理確定編制范圍
1、做好財(cái)產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)確認(rèn)、資產(chǎn)質(zhì)量核實(shí)、損益結(jié)轉(zhuǎn)；
2、嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)合并范圍的規(guī)定，做好合并范圍報(bào)備工作；
3、認(rèn)真做好報(bào)表培訓(xùn)，充分理解編制要求。
四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算管理，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督水平
（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)管理，進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)核算
1、進(jìn)一步完善集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算管理辦法
2、嚴(yán)格執(zhí)行統(tǒng)一制定的核算規(guī)范，加強(qiáng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理
3、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)不得隨意變更
四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算管理，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督水平
四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算管理，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督水平
（四）加強(qiáng)各項(xiàng)資產(chǎn)損失管理，明確資產(chǎn)損失責(zé)任，建立資產(chǎn)損失防范機(jī)制
1、對(duì)清產(chǎn)核資中經(jīng)批復(fù)認(rèn)可已核銷的原制度損失，建立賬銷案存管理制度，積極組織力量清理和追索
2、對(duì)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)，進(jìn)行認(rèn)真甄別分類，已形成事實(shí)損失的資產(chǎn)按規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷
3、對(duì)賬銷案存資產(chǎn)損失銷案和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況及時(shí)報(bào)備
4、建立資產(chǎn)損失責(zé)任認(rèn)定和追究制度，認(rèn)真分析原因，明確相關(guān)人員責(zé)任
四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算管理，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督水平
（五）加強(qiáng)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理控制，建立有效風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

1、對(duì)從事高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格控制和規(guī)范管理。要對(duì)委托理財(cái)、期貨（權(quán)）及衍生品投資、股票投資等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行清理和規(guī)范。
2、實(shí)時(shí)監(jiān)控高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)。對(duì)于國家嚴(yán)令禁止開展的高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，企業(yè)一律不得違反國家規(guī)定或超范圍經(jīng)營。
3、企業(yè)應(yīng)通過內(nèi)部審計(jì)等方式對(duì)各級(jí)子企業(yè)開展的高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)建立定期核查和報(bào)告制度。
四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算管理，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督水平
（六）完善母子公司財(cái)務(wù)管理體制，強(qiáng)化集團(tuán)總部財(cái)務(wù)監(jiān)管控制

1、加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，增強(qiáng)集團(tuán)總部控制力和執(zhí)行力
2、加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理，積極探索財(cái)務(wù)信息化建設(shè)等管理模式
3、加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
4、加強(qiáng)對(duì)長期虧損、非持續(xù)經(jīng)營及資不抵債子企業(yè)清理整頓力度
四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算管理，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督水平
（七）加大對(duì)境外投資的監(jiān)督管理，確保境外國有資產(chǎn)的安全與保值增值

1、加大對(duì)境外投資清理與管理力度
2、建立規(guī)范的以產(chǎn)權(quán)為紐帶的投資關(guān)系
3、加強(qiáng)外派人員工資福利管理
4、建立完整會(huì)計(jì)賬簿，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，按照國內(nèi)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及境內(nèi)母公司會(huì)計(jì)政策相應(yīng)調(diào)整后編制財(cái)務(wù)決算報(bào)表
5、做好境外企業(yè)審計(jì)工作
四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算管理，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督水平
（八）高度重視財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作質(zhì)量

1、規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘工作
2、指定專門機(jī)構(gòu)和人員做好審計(jì)協(xié)調(diào)工作
3、認(rèn)真做好內(nèi)部審計(jì)工作
4、做好審計(jì)意見調(diào)整工作



四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算管理，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督水平
（九）組織做好財(cái)務(wù)決算審核工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算分析

1、督促和指導(dǎo)所屬子企業(yè)做好財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)質(zhì)量自審自查工作
2、認(rèn)真組織做好集團(tuán)財(cái)務(wù)決算集中審核工作
3、加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算分析工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)決算的作用
4、進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算反映問題的處理、跟蹤與落實(shí)
四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算管理，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督水平
（十）進(jìn)一步建立和完善財(cái)務(wù)決算管理制度

1、進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)決算審核制度
2、進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)決算批復(fù)確認(rèn)制度
3、逐步建立總會(huì)計(jì)師述職制度
4、探索建立財(cái)務(wù)決算報(bào)告質(zhì)量評(píng)估制度


五、中國誠通2005年財(cái)務(wù)決算重點(diǎn)關(guān)注的問題
（一）進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算水平的審計(jì)監(jiān)督力度，要實(shí)行獎(jiǎng)懲制度。
對(duì)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算中存在重大問題的企業(yè)要通報(bào)批評(píng)并限期整改。

五、中國誠通2005年財(cái)務(wù)決算重點(diǎn)關(guān)注的問題
（二）加強(qiáng)《會(huì)計(jì)制度》和集團(tuán)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)核算辦法的規(guī)范性審查，對(duì)未按上述政策執(zhí)行的企業(yè)要限期整改。該備案的要備案，該審批的要審批。
根據(jù)國資委的相關(guān)要求，上市公司也要逐步將會(huì)計(jì)政策、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等向集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度靠攏。

五、中國誠通2005年財(cái)務(wù)決算重點(diǎn)關(guān)注的問題
（三）對(duì)上年審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題重點(diǎn)關(guān)注，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要求各單位認(rèn)真整改，并將整改計(jì)劃和結(jié)果上報(bào)上級(jí)公司接受監(jiān)督。集團(tuán)將適時(shí)組織力量開展全集團(tuán)的檢查。
五、中國誠通2005年財(cái)務(wù)決算重點(diǎn)關(guān)注的問題
（四）加強(qiáng)年度決算報(bào)表編制質(zhì)量的審核，決算報(bào)表要與審計(jì)報(bào)告一致，同時(shí)要真實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際情況。
各公司要認(rèn)真檢查符合本級(jí)和下級(jí)公司的決算報(bào)表，最大限度的減少各種漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)。
五、中國誠通2005年財(cái)務(wù)決算重點(diǎn)關(guān)注的問題
（五）各公司要認(rèn)真積極配合中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作，按要求提供各種資料，如實(shí)反映本企業(yè)的實(shí)際情況，不得消極應(yīng)付。遇情況及時(shí)向上級(jí)公司或集團(tuán)反映。
五、中國誠通2005年財(cái)務(wù)決算重點(diǎn)關(guān)注的問題
（六）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)意見的落實(shí)力度，對(duì)審計(jì)報(bào)告中的保留或強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)以及附注中披露的問題要在上報(bào)決算時(shí)單獨(dú)赴文字說明予以解釋并提出解決辦法和期限，各二級(jí)公司負(fù)責(zé)監(jiān)督落實(shí)情況并將落實(shí)情況報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部。

謝謝！

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