資產(chǎn)類(lèi)長(zhǎng)期投資
綜合能力考核表詳細(xì)內(nèi)容
資產(chǎn)類(lèi)長(zhǎng)期投資
客戶: 簽名 日期
項(xiàng)目:長(zhǎng)期投資審計(jì)程序 編制人 索引號(hào) C15 - 1
截至日: 復(fù)核人 頁(yè)次 1
一、審計(jì)目標(biāo)
1、確定長(zhǎng)期投資是否存在;
2、確定長(zhǎng)期投資是否歸被審計(jì)單位所有;
3、確定長(zhǎng)期投資增減變動(dòng)及其收益(或損失)的記錄是否完整;
4、確定長(zhǎng)期投資年末余額是否正確;
5、確定長(zhǎng)期投資的計(jì)價(jià)(成本法或權(quán)益法)是否正確;
6、確定長(zhǎng)期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。
二、審計(jì)程序 執(zhí)行情況說(shuō)明 索引號(hào)
1、核對(duì)長(zhǎng)期投資明細(xì)帳與總帳余額是否相符;
2、獲取或編制長(zhǎng)期投資明細(xì)表(按股票投資、債券投資、其他投資
分別 列示),分別計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表日余額的正確性;
3、檢查長(zhǎng)期投資入帳基礎(chǔ)是否符合投資合同、協(xié)議的規(guī)定,會(huì)計(jì)處
理是否正確;重大投資項(xiàng)目是否有董事會(huì)的決議,并取證;
4、檢查投資收益、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息是否按規(guī)定恰當(dāng)?shù)睾怂悖?
5、檢查年度內(nèi)長(zhǎng)期投資增減變動(dòng)的原始憑證,并追索變動(dòng)的原因及
授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù);
6、檢查長(zhǎng)期投資的核算是否按規(guī)定采用權(quán)益法或成本法,對(duì)采用權(quán)
益法的,應(yīng)獲取被投資單位業(yè)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表,如
果未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),則應(yīng)考慮對(duì)被投資單位的會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施適當(dāng)
的審計(jì)或?qū)忛喅绦颍?
7、檢查長(zhǎng)期投資與短期投資在分類(lèi)上相互劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng);
8、了解股票、債券在資產(chǎn)負(fù)債表日的市值,當(dāng)市值與成本存在顯著
差異時(shí),應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位作適當(dāng)披露;
9、檢查對(duì)外長(zhǎng)期投資是否超過(guò)被審計(jì)單位凈資產(chǎn)的50%,若超過(guò),
應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行恰當(dāng)披露;
10、驗(yàn)明長(zhǎng)期投資已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。
資產(chǎn)類(lèi)長(zhǎng)期投資
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一、審計(jì)目標(biāo)
1、確定長(zhǎng)期投資是否存在;
2、確定長(zhǎng)期投資是否歸被審計(jì)單位所有;
3、確定長(zhǎng)期投資增減變動(dòng)及其收益(或損失)的記錄是否完整;
4、確定長(zhǎng)期投資年末余額是否正確;
5、確定長(zhǎng)期投資的計(jì)價(jià)(成本法或權(quán)益法)是否正確;
6、確定長(zhǎng)期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。
二、審計(jì)程序 執(zhí)行情況說(shuō)明 索引號(hào)
1、核對(duì)長(zhǎng)期投資明細(xì)帳與總帳余額是否相符;
2、獲取或編制長(zhǎng)期投資明細(xì)表(按股票投資、債券投資、其他投資
分別 列示),分別計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表日余額的正確性;
3、檢查長(zhǎng)期投資入帳基礎(chǔ)是否符合投資合同、協(xié)議的規(guī)定,會(huì)計(jì)處
理是否正確;重大投資項(xiàng)目是否有董事會(huì)的決議,并取證;
4、檢查投資收益、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息是否按規(guī)定恰當(dāng)?shù)睾怂悖?
5、檢查年度內(nèi)長(zhǎng)期投資增減變動(dòng)的原始憑證,并追索變動(dòng)的原因及
授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù);
6、檢查長(zhǎng)期投資的核算是否按規(guī)定采用權(quán)益法或成本法,對(duì)采用權(quán)
益法的,應(yīng)獲取被投資單位業(yè)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表,如
果未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),則應(yīng)考慮對(duì)被投資單位的會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施適當(dāng)
的審計(jì)或?qū)忛喅绦颍?
7、檢查長(zhǎng)期投資與短期投資在分類(lèi)上相互劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng);
8、了解股票、債券在資產(chǎn)負(fù)債表日的市值,當(dāng)市值與成本存在顯著
差異時(shí),應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位作適當(dāng)披露;
9、檢查對(duì)外長(zhǎng)期投資是否超過(guò)被審計(jì)單位凈資產(chǎn)的50%,若超過(guò),
應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行恰當(dāng)披露;
10、驗(yàn)明長(zhǎng)期投資已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。
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