資產(chǎn)類存貨
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項(xiàng)目：存貨審計(jì)程序 編制人 索引號(hào) C 8 － 1
截至日： 復(fù)核人 頁次 1

一、審計(jì)目標(biāo)
1、確定存貨是否存在；
2、確定存貨是否歸被審計(jì)單位所有；
3、確定存貨增減變動(dòng)的記錄是否完整；
4、確定存貨的品質(zhì)狀況，存貨跌價(jià)的計(jì)提是否合理；
5、確定存貨的計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)；
6、確定存貨年末余額是否正確；
7、確定存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。
二、審計(jì)程序 執(zhí)行情況說明 索引號(hào)
1、核對各存貨項(xiàng)目明細(xì)帳與總帳余額是否相符；
2、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的實(shí)際存在：
參與被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的事前規(guī)劃，或向委托人索取存貨盤點(diǎn)
計(jì)劃；
審計(jì)人員親臨現(xiàn)場觀察存貨盤點(diǎn)，監(jiān)督盤點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行，并 作適
當(dāng)抽查；
盤點(diǎn)結(jié)束后，索取盤點(diǎn)明細(xì)表，匯總表副本進(jìn)行復(fù)核，并選擇數(shù)
額較大、收發(fā)頻繁的存貨項(xiàng)目與永續(xù)盤存記錄核對；
3、如未參與年末盤點(diǎn)，應(yīng)在審計(jì)外勤工作時(shí)對存貨進(jìn)行抽查；
獲取并檢查被審計(jì)單位期末存貨盤點(diǎn)計(jì)劃及存貨盤點(diǎn)明細(xì)表、匯
總表，評價(jià)委托人盤點(diǎn)的可信程度；
根據(jù)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的可信程度，選擇重點(diǎn)的存貨項(xiàng)目進(jìn)行
抽查盤點(diǎn)或全額盤點(diǎn)，并倒推計(jì)算出資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨數(shù)量；
4、在監(jiān)盤或抽查被審計(jì)單位存貨時(shí)，要檢查有無代他人保存和來料
加工的存貨，有無未作帳務(wù)處理而置于（或寄存）他處的存貨，這些
存貨是否正確列示于存貨盤點(diǎn)表中；
5、在監(jiān)盤或抽查被審計(jì)單位存貨時(shí)，要注意觀察存貨的品質(zhì)狀況，
要征詢技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員、倉庫管理人員的意見，了解或確定存貨
屬于殘次 、毀損、滯銷積壓的存貨及其對當(dāng)年損益的影響；
6、獲取存貨盤點(diǎn)盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤虧和損


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項(xiàng)目：存貨具體審計(jì)計(jì)劃 編制人 索引號(hào) A 8 － 1
截至日： 復(fù)核人 頁次 2

失的原因有無充分的解釋，重大存貨盤虧和損失的會(huì)計(jì)處理是否經(jīng)授
權(quán)審批；
7、檢查被審計(jì)單位存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、方法和會(huì)
計(jì)處理是否正確，是否已授權(quán)審批，前后期是否一致；
8、查閱資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的存貨增減變動(dòng)的有關(guān)帳簿記錄和
原始憑證，檢查有無存貨跨期現(xiàn)象；
9、抽查年末結(jié)存量較大的存貨計(jì)價(jià)是否正確；
10、抽查存貨發(fā)出的原始憑證是否齊全，內(nèi)容是否完整，計(jì)價(jià)是否正
確；
11、抽查大額的采購業(yè)務(wù)，核實(shí)采購成本是否正確；
12、抽查委托加工材料發(fā)出和收回的合同、憑證，核對其計(jì)費(fèi)、計(jì)價(jià)
是否正確，有無長期未收回的委托加工材料，必要時(shí)對委托加工材料
的實(shí)際存在進(jìn)行函證；
13、抽查大額分期收款發(fā)出商品的原始憑證及相關(guān)協(xié)議、合同，確定
其是否按約定時(shí)間收回貨款，如有逾期或其他異常事項(xiàng)，由被審計(jì)單
位作出合理解釋，必要時(shí)進(jìn)行函證；
14、低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分是否合理，其攤銷方法和攤銷金額
是否正確；
15、抽查產(chǎn)成品帳，核對入庫品種、數(shù)量和實(shí)際成本與生產(chǎn)成本的結(jié)
轉(zhuǎn)數(shù)額是否相符，核對發(fā)出品種，數(shù)量和實(shí)際成本與產(chǎn)品銷售結(jié)轉(zhuǎn)成
本是否相符；
16、了解存貨的保險(xiǎn)情況和存貨防護(hù)措施的完善程度；
17、驗(yàn)明存貨是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。
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