會計(jì)核算辦法
Xx公司會計(jì)核算辦法 （一）、主題內(nèi)容和適用范圍 本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了會計(jì)核算的原則，資產(chǎn)、負(fù)債、收入、利潤及成本費(fèi)用核算的 基本要求，以及財(cái)會部門對價(jià)格、稅務(wù)、會計(jì)檔案管理的內(nèi)容、范圍，財(cái)務(wù)報(bào) 告的要求等。 本標(biāo)準(zhǔn)作為財(cái)務(wù)會計(jì)工作指導(dǎo)。 （二）、會計(jì)核算原則 1、公司會計(jì)核算的會計(jì)期間為月份、季度、年度。月份、季度、年度的起訖日期采 用公歷日期。 2、公司的會計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，做到記錄準(zhǔn)確，內(nèi)容完整， 方法正確，手續(xù)齊備，符合時(shí)限。 3、公司的記賬原則是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。 4、公司的收入和費(fèi)用計(jì)算按照相互配比的原則。 5、公司的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。 6、公司的會計(jì)核算方法前后各期應(yīng)保持一致。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和 理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計(jì)報(bào)表 附注中予以說明。 7、公司的會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。發(fā)生涉及外幣的業(yè)務(wù)時(shí)，按發(fā)生的當(dāng)日 中國人民銀行公布的外匯市場匯率的中間價(jià)折合本位幣記賬，并于年中、年末將 貨幣性外幣賬戶的余額按期末中國人民銀行公布的外匯市場匯率中間價(jià)調(diào)整折合 人民幣金額，調(diào)整后折合的人民幣余額與原賬面余額之差作為匯兌損益，并按規(guī) 定計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”等科目。 8、公司采用借貸復(fù)式記賬法。 9、公司的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅 及于本年度(或一個(gè)營業(yè)周期)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè) 會計(jì)年度(或幾個(gè)營業(yè)周期)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。 10、公司的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。 （三）、財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作 1、嚴(yán)格原始記錄管理，健全財(cái)務(wù)核算資料。 凡公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用、存貨的收發(fā)、領(lǐng)退 、轉(zhuǎn)移以及各類資產(chǎn)的盤盈、盤虧、損毀等環(huán)節(jié)，原始憑證必須完整，確保原始 記錄的及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)。記賬憑證必須附有合法、合規(guī)的原始憑證或匯總的原 始憑證。 2、為保障股東權(quán)益不受侵犯，并依法計(jì)算和繳納國家稅收，將逐步建立和完善以資 金籌集管理、投資管理、成本費(fèi)用管理以及利潤分配管理為內(nèi)容的各項(xiàng)管理制度 ，并嚴(yán)格執(zhí)行。 （四）、流動(dòng)資產(chǎn) 1、貨幣資金 （1）、銀行存款應(yīng)按銀行等金融機(jī)構(gòu)的名稱及存款類型進(jìn)行明細(xì)核算。 （2）、有外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別設(shè)置人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。 （3）、財(cái)務(wù)部單獨(dú)撥付給內(nèi)部單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，單獨(dú)設(shè)置“其他應(yīng)收款 /備用金”科目核算。 （4）、銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對賬單定期核對，并按月編制銀行存款 余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。 2、往來賬 （1）、包括：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款及應(yīng)付賬款、預(yù)付 賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款、長期應(yīng)付款等。 （2）、財(cái)務(wù)部應(yīng)按戶設(shè)立往來明細(xì)賬和其他應(yīng)收應(yīng)付明細(xì)賬，及時(shí)登記每筆往 來款項(xiàng)，記載發(fā)生日期、商品名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額、正確反映其形成 、收付及增減變化情況。 （3）、應(yīng)收帳款以實(shí)際銷售金額（扣除商業(yè)折扣）按客戶及性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算 ，預(yù)收賬款以實(shí)際匯款額按客戶及性質(zhì)入賬，月末兩科目金額較低一方對 沖結(jié)轉(zhuǎn)。 （4）、帶息的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)于期末按照票面價(jià)值與確定的利率計(jì)算的金額，增 加其賬面余額，并確認(rèn)為利息收入，計(jì)入當(dāng)期損益。到期不能收回的應(yīng)收 票據(jù)，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計(jì)提利息。 （5）、年末對應(yīng)收款項(xiàng)(應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、不包括應(yīng)收票據(jù)，下同)按賬 齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 （6）、每月終了，應(yīng)對往來賬明細(xì)余額列出清單，進(jìn)行賬齡分析，便于清理核 對。對于賬齡較長或金額較大的應(yīng)收賬款，應(yīng)采取催收措施，由財(cái)務(wù)部督 促有關(guān)部門組織實(shí)施。 3、待攤費(fèi)用 （1）、待攤費(fèi)用：是指公司已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、 分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)(含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括維護(hù)費(fèi)、綠化費(fèi)等。 （2）、待攤費(fèi)用應(yīng)按其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入成本、費(fèi)用。如 果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使公司受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng) 期成本、費(fèi)用，不得再留待以后期間攤銷。 4、公司存貨 （1）、包括：庫存商品、自制半成品、生產(chǎn)成本、原材料、低值易耗品、在途 物資。 （2）、購入存貨成本，按買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)、 港雜費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng) 計(jì)入成本的關(guān)稅、消費(fèi)稅稅金以及其他費(fèi)用，作為實(shí)際成本。 （3）、自制的存貨，按制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出，作為實(shí)際成本。 （4）、委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品以及加工 費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為 實(shí)際成本。 （5）、投資者投入的存貨，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為實(shí)際成本。 （6）、盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場價(jià)格，作為實(shí)際成本。 （7）、原材料取得、發(fā)出及結(jié)存均采用公司預(yù)先制定的標(biāo)準(zhǔn)成本（合約化成本 ）計(jì)價(jià)，同時(shí)另設(shè)“料差”科目，核算實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本差異，月末將“ 料差”在本月發(fā)出原材料和結(jié)存進(jìn)行分?jǐn)?，調(diào)整材料實(shí)際成本。 （8）、低值易耗品領(lǐng)用時(shí)攤銷，攤銷方法采用一次攤銷法。 （9）、產(chǎn)品成本發(fā)出與結(jié)存按加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)。 （10）、存貨盤點(diǎn)采用永續(xù)盤存制。每年定期進(jìn)行年中與年終兩次大盤點(diǎn)，同 時(shí)結(jié)合庫存面狀況不定期自盤，盤存數(shù)如果與賬面記錄不符，要記入“待 處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，查明原因后及時(shí)進(jìn)行會計(jì)處理，一般在年終結(jié)賬前 處理完畢。 對于盤盈的存貨，按存貨的標(biāo)準(zhǔn)成本或估列成本記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目，經(jīng)查明是收發(fā)核算上誤差等原因造成的，應(yīng)經(jīng)董事會批準(zhǔn)后沖減 管理費(fèi)用；盤虧或毀損的存貨，在扣減過失人或者保險(xiǎn)公司等的賠款和殘 料價(jià)值之后，應(yīng)將其對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出，記入管理費(fèi)用；其中由于非常原 因造成的凈損失，記入營業(yè)外支出。 （11）、盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)在對外提供財(cái) 務(wù)會計(jì)報(bào)告時(shí)先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會計(jì)報(bào)表附注中作出說明；如 果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會計(jì)報(bào)表 相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。 （12）、存貨應(yīng)當(dāng)在年末時(shí)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對可變現(xiàn)凈值低于 存貨成本的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。在資產(chǎn)負(fù)債表中，存貨項(xiàng)目按照減 去存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額反映。 （五）、固定資產(chǎn) 1、固定資產(chǎn)是指：新購入之單位價(jià)值在2,000元以上，并且使用期限超過兩年的可 獨(dú)立運(yùn)行的有形資產(chǎn)。 2、固定資產(chǎn)的分類： 1）、房屋及建筑物； 2）、機(jī)器設(shè)備； 3）、工具及設(shè)備； 4）、試檢驗(yàn)儀器及設(shè)備； 5）、運(yùn)輸工具及設(shè)備； 6）、資訊設(shè)備； 7）、雜項(xiàng)設(shè)備。 在以上分類中再按使用狀況劃分： A 使用中； B 未使用； C 不需用。 3、固定資產(chǎn)的管理： 公司的固定資產(chǎn)實(shí)行財(cái)務(wù)部門、經(jīng)管部門、使用部門共同管控方式。由財(cái)務(wù) 部門建立固定資產(chǎn)臺賬、報(bào)表，并實(shí)行“誰使用、誰保管”的原則，落實(shí)到具體人 員負(fù)責(zé)。 4、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià) （1）、投資人投入的固定資產(chǎn)，以合同、協(xié)議、或者憑公司申請書和驗(yàn)收清單 中所列金額加由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用和應(yīng)繳納的稅金，或 經(jīng)國有資產(chǎn)評估部門確認(rèn)的評估原值作為原值。 （2）、購入的固定資產(chǎn)，以買價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)、安裝、調(diào)試等費(fèi)用和應(yīng) 繳納的稅金作為原價(jià)。 國外進(jìn)口購入設(shè)備還應(yīng)由中國商檢局檢驗(yàn)審價(jià)合格。 （3）、自制、自建的固定資產(chǎn)，以固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前發(fā)生制造、建造 實(shí)際支出及利息資本化部份作為原價(jià)。 （4）、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，如有發(fā)票的按發(fā)票價(jià)，無發(fā)票的參照同類實(shí)物國 內(nèi)或國際價(jià)格加由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用和應(yīng)繳納的稅金作 為原價(jià)；如系舊的固定資產(chǎn)，還應(yīng)按新舊程度估計(jì)累計(jì)折舊。 （5）、盤盈的固定資產(chǎn)，以重置完全成本作為原價(jià)，并按新舊程度估計(jì)累計(jì)折 舊。 （6）、融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃 付款額的現(xiàn)值中較低者，作為入賬價(jià)值（如果融資租賃資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的 比例等于或小于30%的，在租賃開始日，按最低租賃付款額，作為固定資 產(chǎn)的入賬價(jià)值）。 （7）、因擴(kuò)充、更換、翻新和技術(shù)改造而增加的固定資產(chǎn)，按照所發(fā)生的有關(guān) 支出增加固定資產(chǎn)原價(jià)。需要安裝的固定資產(chǎn)，其安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)（調(diào)試 產(chǎn)品的銷售收入或殘值沖減調(diào)試成本）應(yīng)當(dāng)一并記入原價(jià)。 （8）、因采購國產(chǎn)設(shè)備而收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅款，沖減固定資產(chǎn)的入賬 價(jià)值。 5、固定資產(chǎn)的折舊： （1）、公司折舊采用直線法（即平均年限法），每月計(jì)提折舊。公司固定資產(chǎn) 殘值率定為10%。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)在 會計(jì)報(bào)表附注中予以說明。 （2）、按月提取固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)從投入使用月份的次月起開始計(jì)提折 舊；停用固定資產(chǎn)的次月起停止計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ) 提折舊。計(jì)提折舊基數(shù)以月初在用固定資產(chǎn)原值為依據(jù)。 （3）、公司固定資產(chǎn)折舊年限如下： 1）、房屋及建筑物：20年； 2）、機(jī)器設(shè)備：10年； 3）、工具及設(shè)備：5年； 4）、試檢驗(yàn)儀器及設(shè)備：5年； 5）、運(yùn)輸工具及設(shè)備：5年； 6)、資訊設(shè)備：5年； 7）、雜項(xiàng)設(shè)備：5年。 （4）、下列情況不計(jì)提折舊：長期閑置不使用的固定資產(chǎn)（房屋及建筑物除外 ）、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、 全額計(jì)提減值準(zhǔn)備之固定資產(chǎn)。 （5）、已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值以及尚可 使用壽命重新計(jì)算確定折舊率和折舊額；如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn) 價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)后的賬面價(jià)值，以及尚可使 用壽命重新計(jì)算確定折舊率和折舊額。因固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而調(diào)整固定資 產(chǎn)折舊額時(shí)，對此前已計(jì)提的累計(jì)折舊不作調(diào)整。 （6）、公司新增固定資產(chǎn)（包括工程項(xiàng)目或更新改造）必須辦理申報(bào)手續(xù)，經(jīng) 過相關(guān)經(jīng)管部門、財(cái)務(wù)部門等有關(guān)部門審核后，根據(jù)公司章程規(guī)定的投資 權(quán)限，分別由董事會討論通過后實(shí)施，或者在董事會授權(quán)權(quán)限內(nèi)由總經(jīng)理 核準(zhǔn)審批，并按規(guī)定的申報(bào)手續(xù)和審批權(quán)限予以立項(xiàng)實(shí)施。單臺設(shè)備添置 等的更新改造，也可由總經(jīng)理授權(quán)有關(guān)部門按已經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算或計(jì)劃予以 實(shí)施。 （7）、雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，一般自交付之日起，按照工 程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定次月計(jì) 算折舊；竣工決算完畢后，應(yīng)當(dāng)按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)折舊。 （8）、固定資產(chǎn)至少每年實(shí)地盤點(diǎn)一次。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng) 當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，并根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)董事會，或總經(jīng)理批準(zhǔn) 后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的固定資產(chǎn)，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入；盤 虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后 ，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。 如盤盈、盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，在對 外提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會計(jì)報(bào)表附注中作出 說明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整 會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。 （9）固定資產(chǎn)的購建、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都應(yīng)當(dāng)辦理會計(jì)手續(xù) ，并應(yīng)當(dāng)設(shè)置固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算。 （10）固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在年末按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對可收回金 額低于賬面價(jià)值的差 額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在資產(chǎn)負(fù)債表中，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng) 當(dāng)作為固定資產(chǎn)凈值的減項(xiàng)反映。 （六）、在建工程 1、在建工程立項(xiàng) 在建工程包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程等項(xiàng)目。公司新的工程（包括 新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造項(xiàng)目等）應(yīng)按規(guī)定的申報(bào)手續(xù)和審批權(quán)限立項(xiàng)后實(shí)施。 2、在建工程的核算 自營工程：按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)、借款利息以及所分 攤的工程管理費(fèi)等計(jì)價(jià)。 出包工程：按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款、借款利息以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等 計(jì)價(jià)。 設(shè)備安裝工程：按照所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以 及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。 3、在建工程在運(yùn)轉(zhuǎn)交付使用前，因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本。在試 運(yùn)轉(zhuǎn)中形成的產(chǎn)品可以對外銷售，應(yīng)當(dāng)以銷售收入沖減在建工程。 4、工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作庫存材料的，按其實(shí)際成本，轉(zhuǎn)作庫存材料 。如有可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按減去增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的實(shí)際成本，轉(zhuǎn)作 公司的庫存材料。 5、盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去保險(xiǎn)公司、過失人賠償部分后的差額 ，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建...
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