職業(yè)經(jīng)理人財務(wù)素養(yǎng)訓(xùn)練--非財務(wù)人員的財務(wù)管理
綜合能力考核表詳細(xì)內(nèi)容
職業(yè)經(jīng)理人財務(wù)素養(yǎng)訓(xùn)練--非財務(wù)人員的財務(wù)管理
職業(yè)經(jīng)理人財務(wù)素養(yǎng)訓(xùn)練--非財務(wù)人員的財務(wù)管理 內(nèi)容提要 第一講 會計是企業(yè)的語言 第二講 怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表(上) 第三講 怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表(中) 第四講 怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表(下) 第五講 怎樣閱讀利潤表(上) 第六講 怎樣閱讀利潤表(中) 第七講 怎樣閱讀利潤表(下) 第八講 怎樣閱讀現(xiàn)金流量表(上) 第九講 怎樣閱讀現(xiàn)金流量表(中) 第十講 怎樣閱讀現(xiàn)金流量表(下) 第十一講 怎樣閱讀會計報表附注和財務(wù)情況說明書 第十二講 怎樣總體評價企業(yè)財務(wù)狀況(上) 第十三講 怎樣總體評價企業(yè)財務(wù)狀況(下) 第十四講 怎樣閱讀審計報告(上) 第十五講 怎樣閱讀審計報告(下) 第十六講 經(jīng)理人要學(xué)習(xí)《會計法》 導(dǎo) 言 本書介紹的是職業(yè)經(jīng)理人財務(wù)素養(yǎng)訓(xùn)練——非財務(wù)人員的財務(wù)管理。 本課程的基本定位是基于以下兩點(diǎn)考慮: 第一,本課程面對的是沒有財務(wù)專業(yè)背景的各級管理人員,因此這個課程的學(xué)習(xí)將從 零開始起步。 第二,課程的設(shè)計目標(biāo)是為職業(yè)經(jīng)理人設(shè)計的,而非職業(yè)會計人。職業(yè)經(jīng)理人和職業(yè) 會計人的區(qū)別在于:對于財務(wù)信息,職業(yè)經(jīng)理人關(guān)注更多的是其理解和使用,而非這些 財務(wù)信息的加工和收集過程。這兩點(diǎn)是本課程的基本定位。 本課程的內(nèi)容安排,可以概括為一個中心、四個方面,共分16講。一個中心是指課程 以企業(yè)財務(wù)會計報告為中心。圍繞這個中心,主要突出四個方面的內(nèi)容: 1.正確解讀企業(yè)財務(wù)信息,學(xué)習(xí)如何閱讀企業(yè)財務(wù)報告。 2.真實感知企業(yè)的財務(wù)狀況,學(xué)習(xí)如何評價企業(yè)的財務(wù)狀況。 3.認(rèn)真傾聽注冊會計師意見,學(xué)習(xí)如何閱讀審計報告。 4.帶頭執(zhí)行《會計法》,了解要承擔(dān)的會計法律責(zé)任。 第1講 會計是企業(yè)的語言 【本講重點(diǎn)】 反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況的兩組會計語言詞匯 四個層次的會計語言規(guī)則 財務(wù)會計報告的組成 會計語言要素 會計工作主要是把企業(yè)雜亂的會計數(shù)據(jù)歸納整理,加工編制成有用的財務(wù)信息系統(tǒng)。 學(xué)習(xí)會計語言,首先要對會計語言要素有一個基本的理解。對于什么是會計,社會各 界,包括企業(yè)家們的理解是不一樣的,甚至職業(yè)會計人也有不同的理解。例如,有人說 會計是管理的工具;也有人說會計是一個信息系統(tǒng),會計的工作就是收集信息、加工信 息、儲存信息,并對外披露信息。但從企業(yè)管理的角度來說,會計是企業(yè)的語言,這種 語言是企業(yè)內(nèi)部交流的工具。 當(dāng)公司領(lǐng)導(dǎo)開會時,要借助會計語言來研究企業(yè)的管理。用會計語言表述,企業(yè)用了 多少資產(chǎn),欠了多少債務(wù),擁有多少權(quán)益,有多少收入,用去多少費(fèi)用,獲得多少利潤 等等。會計語言是企業(yè)通用的語言,在企業(yè)內(nèi)部各部門之間是通用的,在一個國家里也 是通用的,甚至是國際通用的語言。當(dāng)企業(yè)和另外一家企業(yè)打交道時,要借助于會計語 言;當(dāng)企業(yè)和銀行打交道時,也要使用會計語言;當(dāng)企業(yè)和政府打交道時,同樣要使用 會計語言。 如果把會計當(dāng)成一種語言來看待,這種語言到底要描述什么呢?會計語言所描述的內(nèi) 容,就是用貨幣表現(xiàn)出來的經(jīng)濟(jì)活動。會計描述經(jīng)濟(jì)活動時需要借助一種載體,會計語 言中所使用的載體就是大家所熟悉的會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告。 [pic] 圖1-1 會計語言載體 不管會計多么復(fù)雜,會計報告寫的有多厚,憑證賬簿有多少,但是會計的語言主要是 由兩組詞匯來構(gòu)成:一組是反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計語言詞匯;另一組是反映企業(yè)在一 定期間經(jīng)營成果的會計語言詞匯。 反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計語言詞匯 在反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計語言這組詞匯里,要了解三個詞:資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán) 益。這組詞的特點(diǎn)是:它提供的是“時點(diǎn)數(shù)”,即在會計語言中,要借助這三個詞來講述 企業(yè)在某一特定時刻的狀況如何。而這個特定時刻,通??梢岳斫獬赡骋粫r點(diǎn),例如, 月末的財務(wù)狀況如何,12月31日的財務(wù)狀況如何。它是一個在特定時點(diǎn)的信息,也有人 說這組詞所要做的工作,就是給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動“拍快照”。 [pic] 圖1-2 會計語言要素——時點(diǎn)信息 1.資產(chǎn) 資產(chǎn)一般可以認(rèn)為是企業(yè)擁有和控制的能夠用貨幣計量,并能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益 的經(jīng)濟(jì)資源。簡單的說,資產(chǎn)就是企業(yè)的資源。企業(yè)資源必須同特定時點(diǎn)連在一起,例 如年初擁有多少資產(chǎn),月末擁有多少資產(chǎn),12月31日擁有多少資產(chǎn),它必須和時點(diǎn)連在 一起。當(dāng)然,在某一時刻說企業(yè)擁有多少資產(chǎn),僅有這樣一個詞還是不夠的。為了讓人 們更了解企業(yè)資產(chǎn)的具體內(nèi)容,在會計語言中給資產(chǎn)做了適當(dāng)?shù)姆诸?,例如會計上通?是按流動性來分類,就是按資產(chǎn)變現(xiàn)速度的快慢來劃分。這里所說的變現(xiàn)就是把資產(chǎn)變 成錢,如果這個資產(chǎn)在1年內(nèi)就能變成錢,這樣的資產(chǎn)一般叫流動資產(chǎn)。如果把錢投放出 去,例如搞聯(lián)營、買股票,回收期超過1年,就把這種資產(chǎn)叫長期投資。把企業(yè)的機(jī)器設(shè) 備、儀器儀表、建筑設(shè)備叫固定資產(chǎn)。另外,企業(yè)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等, 在會計上叫無形資產(chǎn)。不屬于前面類別的統(tǒng)稱為其他資產(chǎn)。資產(chǎn)做適當(dāng)?shù)姆诸惡螅椭?道企業(yè)1年內(nèi)資產(chǎn)能變現(xiàn)的有多少,超過1年收回的投資有多少,機(jī)器設(shè)備有多少,無形 資產(chǎn)有多少,還有其他資產(chǎn)應(yīng)該有多少。 [pic] 圖1-3 公司擁有和控制的具體資產(chǎn) 2.負(fù)債 負(fù)債,一般的解釋是,企業(yè)承擔(dān)的,能夠以貨幣計量的,需要以資產(chǎn)或勞務(wù)承付的現(xiàn) 實義務(wù)。簡單的說,負(fù)債就是所欠的錢。在會計語言中,負(fù)債必須和特定時點(diǎn)連在一起 。例如,在年初欠多少錢,月末還欠多少錢,年末還欠多少錢。但僅有一個負(fù)債的概念 ,還不能滿足管理上的需要。為了滿足管理上的需要,會計語言中把負(fù)債分成兩大類: 一類叫流動負(fù)債,一類叫長期負(fù)債。 什么叫流動負(fù)債呢?就是償債期在1年以內(nèi)的負(fù)債,叫流動負(fù)債。償債期超過1年的負(fù) 債,通常把它界定為長期負(fù)債。有了負(fù)債的分類,就可以了解,此時此刻欠多少錢,所 欠的錢該在什么時候還。如果是流動負(fù)債,就要籌集資金在年內(nèi)還清。如果是長期負(fù)債 ,還有時間籌集資金,因為償還期會超過1年。 [pic] 圖1-4 負(fù)債的分類 3.所有者權(quán)益 所有者權(quán)益有不同的提法,有的叫所有者權(quán)益,有的叫股東權(quán)益,也有的叫業(yè)主權(quán)益 。不管如何稱呼,它的含義都是指企業(yè)投資人對企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)該享有多少權(quán)益。投資人 對企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)該享有的權(quán)益,有創(chuàng)辦企業(yè)時投入的資本,這是投資者的權(quán)益。企業(yè)經(jīng)營 以后賺了錢,應(yīng)該歸投資人所有,這也是投資者的權(quán)益。有了所有者權(quán)益這個概念,就 可以告訴閱讀報表的使用者,或者財務(wù)信息的使用者,在特定時點(diǎn),投資人在企業(yè)的財 產(chǎn)當(dāng)中,應(yīng)該占有多少份額。 這樣,會計語言中就產(chǎn)生了第一組詞,它們具有時點(diǎn)數(shù)的特點(diǎn),同時反映了企業(yè)在特 定時刻是一種什么樣的狀況。而這種狀況在數(shù)量上是存在著一定的依存關(guān)系。它們數(shù)量 上的依存關(guān)系,也就是在特定時點(diǎn)上資產(chǎn)應(yīng)該等于負(fù)債加股東權(quán)益。這個公式是永遠(yuǎn)相 等的,是永恒的,在會計語言上也叫會計恒等式,即: 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 表1-1 資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位:A公司 2000年1月1日 金額單位:元 |資產(chǎn) |負(fù)債及所有者權(quán)益 | |現(xiàn)金 1000 |應(yīng)付賬款 | |應(yīng)收賬款 800 |2000 | |存貨 1200 |所有者權(quán)益 | |固定資產(chǎn) 7000 |8000 | |資產(chǎn)總額 10000| | | | | | |負(fù)債及所有者權(quán)益總額 | | |10000 | 從表1- 1中可以看出,資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益總額,符合會計恒等式:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 。 【案例】 A、B、C三人是好朋友,他們發(fā)現(xiàn),現(xiàn)在的文化公司很賺錢,而且進(jìn)入的門檻也很低。 2002年3月20日,他們決定到工商局去注冊一家文化類的公司。注冊時,A入股35萬元, B入股40萬元,C入股25萬元,共同投入到公司的資金是100萬元。公司運(yùn)營一段時間后, 他們發(fā)現(xiàn)資金不夠,于是決定向銀行貸款。8月15日,他們用公司的固定資產(chǎn)作抵押,向 商業(yè)銀行貸款100萬元。 如果問3月20日公司擁有多少資產(chǎn),我們會說有現(xiàn)金100萬元。誰對它擁有權(quán)利呢?我 們說股東擁有權(quán)利,因為投資人是企業(yè)的主人。這時候就是資產(chǎn)等于所有者權(quán)益,從數(shù) 量上來講就是100萬元等于100萬元,但它卻包含兩個方面的內(nèi)容,即:一是告訴你此時 此刻擁有什么,二是告訴你,此時此刻誰對100萬擁有權(quán)利,這是一個問題的兩個方面。 100萬不夠,再借100萬存入銀行。此時此刻擁有資產(chǎn)多少?我們說200萬,誰對它擁有 權(quán)利呢?兩部分人擁有權(quán)利,創(chuàng)業(yè)者擁有權(quán)利100萬叫所有者權(quán)益,對于創(chuàng)業(yè)者來說銀行 借款是債務(wù),承擔(dān)的債務(wù)有100萬。200萬=100萬+100萬,即,資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益。 反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計語言詞匯 反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計語言詞匯共有三個,即收入、費(fèi)用、利潤。從特點(diǎn)上來說, 它們是“期間數(shù)”。必須是從某一個時點(diǎn)開始到某一個時點(diǎn)結(jié)束,這段期間發(fā)生了多少收 入,發(fā)生了多少費(fèi)用,實現(xiàn)了多少利潤。這三個詞,可以理解為:第一,是期間數(shù),第 二,實際上是給企業(yè)所做的錄像。三個詞之間的關(guān)系是,一定時期的利潤應(yīng)該等于一定 時期的收入減一定時期的費(fèi)用,即: 利潤=收入-費(fèi)用 【自檢】 兩組會計語言詞匯都反映了企業(yè)經(jīng)營狀況,然而,這兩組詞匯又有區(qū)別,請你 談 談它們的區(qū)別。 __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ ◆見參考答案1-1 會計語言規(guī)則 既然把會計當(dāng)成語言來看待,它必須有自己的語言規(guī)則。會計語言,為了向人們描述 真實的、完整的、可用的會計信息,它也必須尊重自己的語言規(guī)則。在我國,會計語言 的規(guī)則主要有四個層次。 《會計法》 第一個層次就是《中華人民共和國會計法》,《會計法》是會計工作的根本辦法,是由人 大常委會批準(zhǔn)的。 《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》 第二個層次就是《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》,《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》是國務(wù)院頒布的 關(guān)于會計工作的基本規(guī)則。 《企業(yè)會計準(zhǔn)則》 第三個層次就是《企業(yè)會計準(zhǔn)則》,《企業(yè)會計準(zhǔn)則》是由中華人民共和國財政部頒布的 。 《企業(yè)會計制度》 第四個層次就是《企業(yè)會計制度》,它也是由財政部頒布的?!镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè) 會計制度》有什么區(qū)別呢?《企業(yè)會計準(zhǔn)則》側(cè)重的是對經(jīng)濟(jì)活動如何確認(rèn),如何計量。而 《企業(yè)會計制度》規(guī)定的就是如何記錄經(jīng)濟(jì)活動,如何報告經(jīng)濟(jì)活動。 [pic] 圖1-5 會計語言規(guī)則的四個層次 會計語言規(guī)則在以后的章節(jié)中會作詳細(xì)的介紹。在這里,只需要了解,會計語言是要 講規(guī)則的,這些規(guī)則有《會計法》,有中央人民政府頒布的《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》,有 財政部頒布的確認(rèn)計量記錄和報告的基本規(guī)則,而且它們的法律效力是不一樣的,法律 效力最高的是《會計法》,效力最低的是《企業(yè)會計制度》。 【自檢】 四個層次的會計語言規(guī)則,其法律效力是不一樣的,請你想一想,它們的效力層次是 怎樣,為什么? __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ ◆見參考答案1-2 財務(wù)報告的組成 把會計當(dāng)做一種語言來看待,主要是為了把會計工作看的和自己的生活更接近一些, 更親切一些,我們?nèi)粘I钪须x不開它。而對企業(yè)家、企業(yè)的管理者來講,會計工作的 最終產(chǎn)品,就是財務(wù)報告。有的通過記賬、算賬、 報賬、載體憑證賬簿等, 把最終產(chǎn)品財務(wù)會計報告交到管理者的手中。 最終產(chǎn)品包括了什么呢? 這個內(nèi)容在我國的《會計法》和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》當(dāng)中, 都有明確的規(guī)定。根據(jù)《會計法》的規(guī)定, 完整的財務(wù)會計報告應(yīng)該由三部分組成, 即會計報表、 會計報表附注和財務(wù)情況說明書。 [pic] 圖1-6 財務(wù)報告的組成 會計報表 第一部分就是會計報表。會計報表是以更集中、更概括、更深刻的方式,用一目了然 的表格,把一定期間的經(jīng)營狀況記錄下來編成表,報告給報表的使用者或者是財務(wù)信息 的使用者。這些表主要有三張: ◆第一張是資產(chǎn)負(fù)債表 ◆第二張是利潤和利潤分配表 ◆第三張就是現(xiàn)金流量表 這幾張表的使用在以后的內(nèi)容里將詳細(xì)講述。 會計報表附注 第二部分是會計報表的附注。報表的數(shù)字既有時點(diǎn)數(shù),也有期間數(shù),在這些數(shù)字背后 ,讀表人有很多情況不了解。因此,我國《會計法》明確規(guī)定,編表人還有一個義務(wù),就 是對報表中的內(nèi)容...
職業(yè)經(jīng)理人財務(wù)素養(yǎng)訓(xùn)練--非財務(wù)人員的財務(wù)管理
職業(yè)經(jīng)理人財務(wù)素養(yǎng)訓(xùn)練--非財務(wù)人員的財務(wù)管理 內(nèi)容提要 第一講 會計是企業(yè)的語言 第二講 怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表(上) 第三講 怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表(中) 第四講 怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表(下) 第五講 怎樣閱讀利潤表(上) 第六講 怎樣閱讀利潤表(中) 第七講 怎樣閱讀利潤表(下) 第八講 怎樣閱讀現(xiàn)金流量表(上) 第九講 怎樣閱讀現(xiàn)金流量表(中) 第十講 怎樣閱讀現(xiàn)金流量表(下) 第十一講 怎樣閱讀會計報表附注和財務(wù)情況說明書 第十二講 怎樣總體評價企業(yè)財務(wù)狀況(上) 第十三講 怎樣總體評價企業(yè)財務(wù)狀況(下) 第十四講 怎樣閱讀審計報告(上) 第十五講 怎樣閱讀審計報告(下) 第十六講 經(jīng)理人要學(xué)習(xí)《會計法》 導(dǎo) 言 本書介紹的是職業(yè)經(jīng)理人財務(wù)素養(yǎng)訓(xùn)練——非財務(wù)人員的財務(wù)管理。 本課程的基本定位是基于以下兩點(diǎn)考慮: 第一,本課程面對的是沒有財務(wù)專業(yè)背景的各級管理人員,因此這個課程的學(xué)習(xí)將從 零開始起步。 第二,課程的設(shè)計目標(biāo)是為職業(yè)經(jīng)理人設(shè)計的,而非職業(yè)會計人。職業(yè)經(jīng)理人和職業(yè) 會計人的區(qū)別在于:對于財務(wù)信息,職業(yè)經(jīng)理人關(guān)注更多的是其理解和使用,而非這些 財務(wù)信息的加工和收集過程。這兩點(diǎn)是本課程的基本定位。 本課程的內(nèi)容安排,可以概括為一個中心、四個方面,共分16講。一個中心是指課程 以企業(yè)財務(wù)會計報告為中心。圍繞這個中心,主要突出四個方面的內(nèi)容: 1.正確解讀企業(yè)財務(wù)信息,學(xué)習(xí)如何閱讀企業(yè)財務(wù)報告。 2.真實感知企業(yè)的財務(wù)狀況,學(xué)習(xí)如何評價企業(yè)的財務(wù)狀況。 3.認(rèn)真傾聽注冊會計師意見,學(xué)習(xí)如何閱讀審計報告。 4.帶頭執(zhí)行《會計法》,了解要承擔(dān)的會計法律責(zé)任。 第1講 會計是企業(yè)的語言 【本講重點(diǎn)】 反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況的兩組會計語言詞匯 四個層次的會計語言規(guī)則 財務(wù)會計報告的組成 會計語言要素 會計工作主要是把企業(yè)雜亂的會計數(shù)據(jù)歸納整理,加工編制成有用的財務(wù)信息系統(tǒng)。 學(xué)習(xí)會計語言,首先要對會計語言要素有一個基本的理解。對于什么是會計,社會各 界,包括企業(yè)家們的理解是不一樣的,甚至職業(yè)會計人也有不同的理解。例如,有人說 會計是管理的工具;也有人說會計是一個信息系統(tǒng),會計的工作就是收集信息、加工信 息、儲存信息,并對外披露信息。但從企業(yè)管理的角度來說,會計是企業(yè)的語言,這種 語言是企業(yè)內(nèi)部交流的工具。 當(dāng)公司領(lǐng)導(dǎo)開會時,要借助會計語言來研究企業(yè)的管理。用會計語言表述,企業(yè)用了 多少資產(chǎn),欠了多少債務(wù),擁有多少權(quán)益,有多少收入,用去多少費(fèi)用,獲得多少利潤 等等。會計語言是企業(yè)通用的語言,在企業(yè)內(nèi)部各部門之間是通用的,在一個國家里也 是通用的,甚至是國際通用的語言。當(dāng)企業(yè)和另外一家企業(yè)打交道時,要借助于會計語 言;當(dāng)企業(yè)和銀行打交道時,也要使用會計語言;當(dāng)企業(yè)和政府打交道時,同樣要使用 會計語言。 如果把會計當(dāng)成一種語言來看待,這種語言到底要描述什么呢?會計語言所描述的內(nèi) 容,就是用貨幣表現(xiàn)出來的經(jīng)濟(jì)活動。會計描述經(jīng)濟(jì)活動時需要借助一種載體,會計語 言中所使用的載體就是大家所熟悉的會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告。 [pic] 圖1-1 會計語言載體 不管會計多么復(fù)雜,會計報告寫的有多厚,憑證賬簿有多少,但是會計的語言主要是 由兩組詞匯來構(gòu)成:一組是反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計語言詞匯;另一組是反映企業(yè)在一 定期間經(jīng)營成果的會計語言詞匯。 反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計語言詞匯 在反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計語言這組詞匯里,要了解三個詞:資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán) 益。這組詞的特點(diǎn)是:它提供的是“時點(diǎn)數(shù)”,即在會計語言中,要借助這三個詞來講述 企業(yè)在某一特定時刻的狀況如何。而這個特定時刻,通??梢岳斫獬赡骋粫r點(diǎn),例如, 月末的財務(wù)狀況如何,12月31日的財務(wù)狀況如何。它是一個在特定時點(diǎn)的信息,也有人 說這組詞所要做的工作,就是給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動“拍快照”。 [pic] 圖1-2 會計語言要素——時點(diǎn)信息 1.資產(chǎn) 資產(chǎn)一般可以認(rèn)為是企業(yè)擁有和控制的能夠用貨幣計量,并能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益 的經(jīng)濟(jì)資源。簡單的說,資產(chǎn)就是企業(yè)的資源。企業(yè)資源必須同特定時點(diǎn)連在一起,例 如年初擁有多少資產(chǎn),月末擁有多少資產(chǎn),12月31日擁有多少資產(chǎn),它必須和時點(diǎn)連在 一起。當(dāng)然,在某一時刻說企業(yè)擁有多少資產(chǎn),僅有這樣一個詞還是不夠的。為了讓人 們更了解企業(yè)資產(chǎn)的具體內(nèi)容,在會計語言中給資產(chǎn)做了適當(dāng)?shù)姆诸?,例如會計上通?是按流動性來分類,就是按資產(chǎn)變現(xiàn)速度的快慢來劃分。這里所說的變現(xiàn)就是把資產(chǎn)變 成錢,如果這個資產(chǎn)在1年內(nèi)就能變成錢,這樣的資產(chǎn)一般叫流動資產(chǎn)。如果把錢投放出 去,例如搞聯(lián)營、買股票,回收期超過1年,就把這種資產(chǎn)叫長期投資。把企業(yè)的機(jī)器設(shè) 備、儀器儀表、建筑設(shè)備叫固定資產(chǎn)。另外,企業(yè)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等, 在會計上叫無形資產(chǎn)。不屬于前面類別的統(tǒng)稱為其他資產(chǎn)。資產(chǎn)做適當(dāng)?shù)姆诸惡螅椭?道企業(yè)1年內(nèi)資產(chǎn)能變現(xiàn)的有多少,超過1年收回的投資有多少,機(jī)器設(shè)備有多少,無形 資產(chǎn)有多少,還有其他資產(chǎn)應(yīng)該有多少。 [pic] 圖1-3 公司擁有和控制的具體資產(chǎn) 2.負(fù)債 負(fù)債,一般的解釋是,企業(yè)承擔(dān)的,能夠以貨幣計量的,需要以資產(chǎn)或勞務(wù)承付的現(xiàn) 實義務(wù)。簡單的說,負(fù)債就是所欠的錢。在會計語言中,負(fù)債必須和特定時點(diǎn)連在一起 。例如,在年初欠多少錢,月末還欠多少錢,年末還欠多少錢。但僅有一個負(fù)債的概念 ,還不能滿足管理上的需要。為了滿足管理上的需要,會計語言中把負(fù)債分成兩大類: 一類叫流動負(fù)債,一類叫長期負(fù)債。 什么叫流動負(fù)債呢?就是償債期在1年以內(nèi)的負(fù)債,叫流動負(fù)債。償債期超過1年的負(fù) 債,通常把它界定為長期負(fù)債。有了負(fù)債的分類,就可以了解,此時此刻欠多少錢,所 欠的錢該在什么時候還。如果是流動負(fù)債,就要籌集資金在年內(nèi)還清。如果是長期負(fù)債 ,還有時間籌集資金,因為償還期會超過1年。 [pic] 圖1-4 負(fù)債的分類 3.所有者權(quán)益 所有者權(quán)益有不同的提法,有的叫所有者權(quán)益,有的叫股東權(quán)益,也有的叫業(yè)主權(quán)益 。不管如何稱呼,它的含義都是指企業(yè)投資人對企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)該享有多少權(quán)益。投資人 對企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)該享有的權(quán)益,有創(chuàng)辦企業(yè)時投入的資本,這是投資者的權(quán)益。企業(yè)經(jīng)營 以后賺了錢,應(yīng)該歸投資人所有,這也是投資者的權(quán)益。有了所有者權(quán)益這個概念,就 可以告訴閱讀報表的使用者,或者財務(wù)信息的使用者,在特定時點(diǎn),投資人在企業(yè)的財 產(chǎn)當(dāng)中,應(yīng)該占有多少份額。 這樣,會計語言中就產(chǎn)生了第一組詞,它們具有時點(diǎn)數(shù)的特點(diǎn),同時反映了企業(yè)在特 定時刻是一種什么樣的狀況。而這種狀況在數(shù)量上是存在著一定的依存關(guān)系。它們數(shù)量 上的依存關(guān)系,也就是在特定時點(diǎn)上資產(chǎn)應(yīng)該等于負(fù)債加股東權(quán)益。這個公式是永遠(yuǎn)相 等的,是永恒的,在會計語言上也叫會計恒等式,即: 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 表1-1 資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位:A公司 2000年1月1日 金額單位:元 |資產(chǎn) |負(fù)債及所有者權(quán)益 | |現(xiàn)金 1000 |應(yīng)付賬款 | |應(yīng)收賬款 800 |2000 | |存貨 1200 |所有者權(quán)益 | |固定資產(chǎn) 7000 |8000 | |資產(chǎn)總額 10000| | | | | | |負(fù)債及所有者權(quán)益總額 | | |10000 | 從表1- 1中可以看出,資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益總額,符合會計恒等式:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 。 【案例】 A、B、C三人是好朋友,他們發(fā)現(xiàn),現(xiàn)在的文化公司很賺錢,而且進(jìn)入的門檻也很低。 2002年3月20日,他們決定到工商局去注冊一家文化類的公司。注冊時,A入股35萬元, B入股40萬元,C入股25萬元,共同投入到公司的資金是100萬元。公司運(yùn)營一段時間后, 他們發(fā)現(xiàn)資金不夠,于是決定向銀行貸款。8月15日,他們用公司的固定資產(chǎn)作抵押,向 商業(yè)銀行貸款100萬元。 如果問3月20日公司擁有多少資產(chǎn),我們會說有現(xiàn)金100萬元。誰對它擁有權(quán)利呢?我 們說股東擁有權(quán)利,因為投資人是企業(yè)的主人。這時候就是資產(chǎn)等于所有者權(quán)益,從數(shù) 量上來講就是100萬元等于100萬元,但它卻包含兩個方面的內(nèi)容,即:一是告訴你此時 此刻擁有什么,二是告訴你,此時此刻誰對100萬擁有權(quán)利,這是一個問題的兩個方面。 100萬不夠,再借100萬存入銀行。此時此刻擁有資產(chǎn)多少?我們說200萬,誰對它擁有 權(quán)利呢?兩部分人擁有權(quán)利,創(chuàng)業(yè)者擁有權(quán)利100萬叫所有者權(quán)益,對于創(chuàng)業(yè)者來說銀行 借款是債務(wù),承擔(dān)的債務(wù)有100萬。200萬=100萬+100萬,即,資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益。 反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計語言詞匯 反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計語言詞匯共有三個,即收入、費(fèi)用、利潤。從特點(diǎn)上來說, 它們是“期間數(shù)”。必須是從某一個時點(diǎn)開始到某一個時點(diǎn)結(jié)束,這段期間發(fā)生了多少收 入,發(fā)生了多少費(fèi)用,實現(xiàn)了多少利潤。這三個詞,可以理解為:第一,是期間數(shù),第 二,實際上是給企業(yè)所做的錄像。三個詞之間的關(guān)系是,一定時期的利潤應(yīng)該等于一定 時期的收入減一定時期的費(fèi)用,即: 利潤=收入-費(fèi)用 【自檢】 兩組會計語言詞匯都反映了企業(yè)經(jīng)營狀況,然而,這兩組詞匯又有區(qū)別,請你 談 談它們的區(qū)別。 __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ ◆見參考答案1-1 會計語言規(guī)則 既然把會計當(dāng)成語言來看待,它必須有自己的語言規(guī)則。會計語言,為了向人們描述 真實的、完整的、可用的會計信息,它也必須尊重自己的語言規(guī)則。在我國,會計語言 的規(guī)則主要有四個層次。 《會計法》 第一個層次就是《中華人民共和國會計法》,《會計法》是會計工作的根本辦法,是由人 大常委會批準(zhǔn)的。 《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》 第二個層次就是《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》,《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》是國務(wù)院頒布的 關(guān)于會計工作的基本規(guī)則。 《企業(yè)會計準(zhǔn)則》 第三個層次就是《企業(yè)會計準(zhǔn)則》,《企業(yè)會計準(zhǔn)則》是由中華人民共和國財政部頒布的 。 《企業(yè)會計制度》 第四個層次就是《企業(yè)會計制度》,它也是由財政部頒布的?!镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè) 會計制度》有什么區(qū)別呢?《企業(yè)會計準(zhǔn)則》側(cè)重的是對經(jīng)濟(jì)活動如何確認(rèn),如何計量。而 《企業(yè)會計制度》規(guī)定的就是如何記錄經(jīng)濟(jì)活動,如何報告經(jīng)濟(jì)活動。 [pic] 圖1-5 會計語言規(guī)則的四個層次 會計語言規(guī)則在以后的章節(jié)中會作詳細(xì)的介紹。在這里,只需要了解,會計語言是要 講規(guī)則的,這些規(guī)則有《會計法》,有中央人民政府頒布的《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》,有 財政部頒布的確認(rèn)計量記錄和報告的基本規(guī)則,而且它們的法律效力是不一樣的,法律 效力最高的是《會計法》,效力最低的是《企業(yè)會計制度》。 【自檢】 四個層次的會計語言規(guī)則,其法律效力是不一樣的,請你想一想,它們的效力層次是 怎樣,為什么? __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ ◆見參考答案1-2 財務(wù)報告的組成 把會計當(dāng)做一種語言來看待,主要是為了把會計工作看的和自己的生活更接近一些, 更親切一些,我們?nèi)粘I钪须x不開它。而對企業(yè)家、企業(yè)的管理者來講,會計工作的 最終產(chǎn)品,就是財務(wù)報告。有的通過記賬、算賬、 報賬、載體憑證賬簿等, 把最終產(chǎn)品財務(wù)會計報告交到管理者的手中。 最終產(chǎn)品包括了什么呢? 這個內(nèi)容在我國的《會計法》和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》當(dāng)中, 都有明確的規(guī)定。根據(jù)《會計法》的規(guī)定, 完整的財務(wù)會計報告應(yīng)該由三部分組成, 即會計報表、 會計報表附注和財務(wù)情況說明書。 [pic] 圖1-6 財務(wù)報告的組成 會計報表 第一部分就是會計報表。會計報表是以更集中、更概括、更深刻的方式,用一目了然 的表格,把一定期間的經(jīng)營狀況記錄下來編成表,報告給報表的使用者或者是財務(wù)信息 的使用者。這些表主要有三張: ◆第一張是資產(chǎn)負(fù)債表 ◆第二張是利潤和利潤分配表 ◆第三張就是現(xiàn)金流量表 這幾張表的使用在以后的內(nèi)容里將詳細(xì)講述。 會計報表附注 第二部分是會計報表的附注。報表的數(shù)字既有時點(diǎn)數(shù),也有期間數(shù),在這些數(shù)字背后 ,讀表人有很多情況不了解。因此,我國《會計法》明確規(guī)定,編表人還有一個義務(wù),就 是對報表中的內(nèi)容...
職業(yè)經(jīng)理人財務(wù)素養(yǎng)訓(xùn)練--非財務(wù)人員的財務(wù)管理
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