事項(xiàng)會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)
中山大學(xué)本科生學(xué)位論文 題目：事項(xiàng)會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 單位名稱：中山大學(xué)管理學(xué)院 目 錄 摘要…………………………………………………………………………3 ABSTRACT…………………………………………………………………3 第一章 事項(xiàng)會(huì)計(jì)理論………………………………………………….4 1．1事項(xiàng)會(huì)計(jì)的起源……………………………………………………4 1．2事項(xiàng)、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與會(huì)計(jì)事項(xiàng)………………………………………5 1．3事項(xiàng)會(huì)計(jì)理論的立論基礎(chǔ)…………………………………………5 1．4小節(jié)…………………………………………………………………5 第二章 事項(xiàng)會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的比較分析…………………………6 2．1會(huì)計(jì)目的……………………………………………………………6 2．2會(huì)計(jì)計(jì)量……………………………………………………………6 2．3會(huì)計(jì)處理標(biāo)準(zhǔn)………………………………………………………7 2．4會(huì)計(jì)報(bào)告……………………………………………………………7 2．5信息收集對(duì)象的范圍………………………………………………8 2．6 提供信息的時(shí)間………………………………………………….8 2．7 對(duì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)優(yōu)越性的總結(jié)：…………………………………….9 第三章 事項(xiàng)基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)……………………………………10 3．1概要……………………………………………………………….11 3．2事項(xiàng)法下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)………………………………….11 3．21以數(shù)據(jù)庫(kù)為基礎(chǔ)的設(shè)計(jì)方法………………………………….11 3．22以業(yè)務(wù)事件為驅(qū)動(dòng)的設(shè)計(jì)方法……………………………….12 3．23事項(xiàng)法下的工資管理系統(tǒng)…………………………………….12 3．24事項(xiàng)法下的帳務(wù)處理模塊……………………………………15 第四章 結(jié)語(yǔ)……………………………………………………………15 參考文獻(xiàn)……………………………………………………………….17 致謝…………………………………………………………………….17 摘要 在高度發(fā)達(dá)的信息技術(shù)環(huán)境下，事項(xiàng)會(huì)計(jì)日益顯示出其重要性和優(yōu)勢(shì).本文介紹了事項(xiàng)會(huì) 計(jì)的起源，及其立論基礎(chǔ)，并對(duì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)做出了詳細(xì)的分析比較，最后 列舉了一些在事項(xiàng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)下對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)的方法，并結(jié)合了工資管理和帳務(wù) 處理模塊進(jìn)行了具體分析。 關(guān)鍵詞：事項(xiàng)法 價(jià)值法 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) ABSTRACT The Events Approach plays a very important part in the environment with highly developed information technology .This paper introduce the origin and basic theory of “Event Approach”, and compared it with traditional value approach .At last ,it list some applications in the Accounting Information System designing, and go on with some models. Key Words： The Events Approach The Value Approach The Accounting Information System 第一章 事項(xiàng)會(huì)計(jì)理論 1.1 事項(xiàng)會(huì)計(jì)的起源 “事項(xiàng)”會(huì)計(jì)思想的產(chǎn)生為紀(jì)念美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA）成立50周年，經(jīng)過(guò)兩年努力之后，美 國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)于1996年發(fā)布了《基本會(huì)計(jì)理論說(shuō)明書(shū)》，明確提出會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)為下列目標(biāo)提供 信息： 1. 對(duì)有限資源的利用作出決策，包括辨認(rèn)決定性的決策領(lǐng)域，并確定目標(biāo)與方向； 2. 有限地管理和控制一個(gè)組織的人力資源與物質(zhì)資源； 3. 記錄（保存）與報(bào)告資源的受托責(zé)任； 4. 促進(jìn)會(huì)計(jì)主體的社會(huì)職能并控制此種資源 由此可見(jiàn)，此說(shuō)明書(shū)要求會(huì)計(jì)信息既要做到向資源的提供者報(bào)告資源受托管理的情況 ，又要做到對(duì)利用有限資源的決策有用?！痘緯?huì)計(jì)理論說(shuō)明書(shū)》作出了在當(dāng)時(shí)令人吃驚 的選擇，既認(rèn)可現(xiàn)時(shí)成本報(bào)告，又認(rèn)可現(xiàn)時(shí)成本和歷史成本的兩欄式報(bào)告。在當(dāng)時(shí)的環(huán) 境（“價(jià)值”法）下，之所以提出兩欄式報(bào)告，是因?yàn)椴煌臋谀繉?duì)不同的使用者有不同 的用途。歷史成本數(shù)據(jù)有用于責(zé)任函數(shù)（受托責(zé)任的解脫），現(xiàn)時(shí)成本有用于投資函數(shù) （決策）?？梢?jiàn)，《基本會(huì)計(jì)理論說(shuō)明書(shū)》從邏輯上開(kāi)始趨于“事項(xiàng)”法而不是“價(jià)值”法。 雖然，多欄式報(bào)告似乎與“事項(xiàng)”會(huì)計(jì)思想更相一致，能向會(huì)計(jì)信息使用者提供更多的信 息，因而由《基本會(huì)計(jì)理論說(shuō)明書(shū)》倡導(dǎo)的兩欄式報(bào)告是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，但這代表著一種開(kāi) 始，邁開(kāi)了“事項(xiàng)”法的第一步，也可以說(shuō)是“事項(xiàng)”會(huì)計(jì)思想的萌芽。 盡管《基本會(huì)計(jì)理論說(shuō)明書(shū)》已暗含了“事項(xiàng)”會(huì)計(jì)思想，但正式提出會(huì)計(jì)“事項(xiàng)”法的是 美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)教授George Hsorter 。他使用“事項(xiàng)”法一詞是針對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)流派而言的，他把當(dāng)時(shí)占統(tǒng)治地位的會(huì)計(jì)模式 稱為“價(jià)值”法，此模式假定信息使用者的需求是已知的、具體的，能為各種各樣的決策 模型提供最優(yōu)輸入值。實(shí)際上，這是不可能的。盡管會(huì)計(jì)人員按照一套規(guī)則（會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ）來(lái)收集和處理數(shù)據(jù)時(shí)預(yù)先安排了一些用途，但他們不可能預(yù)見(jiàn)到這些數(shù)據(jù)將來(lái)的所有 用途；況且信息的使用具有明顯的個(gè)性化特征，它依賴于個(gè)人的期望值、個(gè)人的偏好、 個(gè)人的決策模型和個(gè)人的心理類型等；再說(shuō)即使是同一使用者，在不同的時(shí)期也會(huì)要求 不同的信息。另外，“價(jià)值”派會(huì)計(jì)理論家認(rèn)為，會(huì)計(jì)的目標(biāo)是提供最佳收益值和資本價(jià) 值或價(jià)格，這便導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員不得不利用“收入與費(fèi)用的適當(dāng)配比”來(lái)產(chǎn)生這樣的最優(yōu)值 ，視資產(chǎn)負(fù)債表、收益表等為目的，而非揭示信息的手段，使用者很難從中獲得新的信 息。正是基于這樣的背景，George Hsorter 教授倡導(dǎo)了會(huì)計(jì)理論的新方法———“事項(xiàng)”法，激勵(lì)新的研究和實(shí)驗(yàn)方法，以使會(huì)計(jì)能更好 地反映現(xiàn)時(shí)情況?！笆马?xiàng)”法認(rèn)為，會(huì)計(jì)的目標(biāo)是提供對(duì)各種可能的決策模型有用的相關(guān) 經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的信息，并允許獨(dú)立的使用者為他們各自的決策模型產(chǎn)生自己想要的輸入值， 而不是由信息提供者（會(huì)計(jì)人員）來(lái)向使用者的決策模型提供輸入值。 盡管以“價(jià)值”法為基礎(chǔ)的現(xiàn)行會(huì)計(jì)已深入人心，但“事項(xiàng)”會(huì)計(jì)思想仍不知不覺(jué)地滲透 到了現(xiàn)實(shí)中。要不然又怎樣解釋“價(jià)值”法下，收益表為什么要報(bào)告銷售收入、銷售成本 等子科目的匯總額而不是直接給出最終的收益數(shù)額呢？為什么財(cái)務(wù)報(bào)告附注的地位在不 斷提高，篇幅也在不斷增加，而報(bào)告的內(nèi)容卻主要是與公司相關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如重要的合 同、難以用貨幣來(lái)量化的事項(xiàng)等。這表明“事項(xiàng)”會(huì)計(jì)思想已影響到了現(xiàn)行的會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)， 在高科技的信息時(shí)代其重要性日益明顯。 1．2事項(xiàng)、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與會(huì)計(jì)事項(xiàng) 綜觀國(guó)內(nèi)有關(guān)事項(xiàng)會(huì)計(jì)理論的研究文獻(xiàn),我發(fā)現(xiàn),不同的研究人員對(duì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)理論中最 基本的概念—事項(xiàng)（Event）—的認(rèn)識(shí)存有很大的分歧。通觀他們關(guān)于事項(xiàng)概念的歧見(jiàn),我 認(rèn)為,實(shí)質(zhì)上是不同研究者對(duì)“事項(xiàng)”與“會(huì)計(jì)事項(xiàng)”的概念產(chǎn)生了不同程度的混淆,而這種 混淆又將在相當(dāng)大的程度上影響事項(xiàng)會(huì)計(jì)理論的發(fā)展。因而,有必要在事項(xiàng)與會(huì)計(jì)事項(xiàng)之 間作一些認(rèn)定與區(qū)分。比較贊同顧抗、袁樹(shù)民先生對(duì)于事項(xiàng)概念的概括,即事項(xiàng)是指對(duì)一 項(xiàng)活動(dòng)特征的可行觀察結(jié)果。這不僅是因?yàn)樗院?jiǎn)意賅,更重要的是這個(gè)定義,很好地概 括了“事項(xiàng)”的本質(zhì),奠定了定義會(huì)計(jì)事項(xiàng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的基礎(chǔ)。緣此類推,可以認(rèn)為,經(jīng)濟(jì)事 項(xiàng)是指對(duì)一項(xiàng)活動(dòng)來(lái)自經(jīng)濟(jì)的角度的觀察或描述的結(jié)果。會(huì)計(jì)事項(xiàng)是指有關(guān)組織的經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)應(yīng)在會(huì)計(jì)上加以反映的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。由于每個(gè)組織的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)繁多,至于哪些事項(xiàng)應(yīng)該 在會(huì)計(jì)上加以反映,哪些事項(xiàng)不加以反映,主要取決于該事項(xiàng)是否滿足會(huì)計(jì)假設(shè)的要求。 1．3事項(xiàng)會(huì)計(jì)理論的立論基礎(chǔ) 了解某一理論的立論基礎(chǔ)是我們學(xué)習(xí)和掌握這一理論的關(guān)鍵所在。George Hsort教授理認(rèn)為,“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的任務(wù)只是提供有關(guān)事項(xiàng)的信息,而讓使用者自己選擇 適用的事項(xiàng)信息?！保ā痘緯?huì)計(jì)理論》1996）從這段話中,我們可以推斷,一方面,事項(xiàng)會(huì) 計(jì)理論最初是針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所提出來(lái)的;另一方面,索特所倡導(dǎo)的“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的任務(wù)只 是提供有關(guān)事項(xiàng)的信息”,并不意味著會(huì)計(jì)人員只是提供有關(guān)事項(xiàng)的“信息”。因?yàn)椤靶畔ⅰ?是一個(gè)非常寬泛的概念,在信息經(jīng)濟(jì)學(xué)中,信息的概念不僅包含有數(shù)據(jù)、文獻(xiàn)資料等狹義 的信息含義,而且還泛指任何事件都包含或傳遞信息。所以,我認(rèn)為索特所提的“有關(guān)事項(xiàng) 的信息”,在很大程度上,不僅是指會(huì)計(jì)人員所提供那些原始的、沒(méi)有經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理方 法和流程進(jìn)行處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),而且還包括提供經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)處理以后所得到的會(huì)計(jì)信息 (財(cái)務(wù)信息)。因而,從本質(zhì)上看,無(wú)論是事項(xiàng)會(huì)計(jì)理論所要求的會(huì)計(jì)人員“只是提供有關(guān)事 項(xiàng)的信息”,還是現(xiàn)行以價(jià)值為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)理論所要求提供的財(cái)務(wù)信息,基本上都是一致的 。因?yàn)闀?huì)計(jì)人員充當(dāng)?shù)氖菂⒅\者的角色,充其量也只能是輔助決策,真正的決策還應(yīng)該是 信息使用者自行決斷的過(guò)程。索特教授之所以倡導(dǎo)“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的任務(wù)只是提供有關(guān)事 項(xiàng)的信息”,一方面旨在進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的任務(wù),另一方面則是旨在通過(guò)大大拓展 會(huì)計(jì)人員所能提供信息的范圍,即由提供財(cái)務(wù)信息擴(kuò)大到提供“有關(guān)事項(xiàng)的信息”,來(lái)解決 會(huì)計(jì)信息的供求矛盾。所以,我的理解是,這里的“有關(guān)事項(xiàng)的信息”不僅包括了有關(guān)事項(xiàng) 數(shù)據(jù),更內(nèi)含了對(duì)有關(guān)事項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理以后得到的事項(xiàng)信息。從事項(xiàng)會(huì)計(jì)理論支持者的 角度看來(lái),地位、個(gè)性不同的使用者,相同使用者的不同決策模型,所需要信息各不相同。 會(huì)計(jì)的目的就是要為信息使用者提供對(duì)于各種決策模型有用的相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的信息,而把 經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)本身的信息運(yùn)用到?jīng)Q策模型中則是使用者自己的事情。因而,此時(shí)的會(huì)計(jì)目標(biāo)應(yīng) 著重定位于提供“原汁原味”的事項(xiàng)信息,至于怎樣利用這些信息是使用者自己的事情。但 是,我們必須承認(rèn),未來(lái)的情況是很難預(yù)計(jì)的。迄今為止,人類還沒(méi)有發(fā)現(xiàn)哪門科學(xué)在占卜 未來(lái)方面表現(xiàn)出色。基于歷史成本計(jì)量的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)在這方面的表現(xiàn)更是差強(qiáng)人意。因而 ,就其本質(zhì)來(lái)說(shuō)事項(xiàng)會(huì)計(jì)理論的立論基礎(chǔ)與目前通行的會(huì)計(jì)理論并無(wú)二致,二者都需要向 信息使用者提供決策有用信息,只不過(guò)事項(xiàng)會(huì)計(jì)理論提出了針對(duì)不同用戶對(duì)會(huì)計(jì)信息的決 策需求,而將所提供的會(huì)計(jì)信息在深度與廣度上大大拓展了,也既不僅要提供明細(xì)和匯總 的會(huì)計(jì)信息,還要提供產(chǎn)生這些信息的基礎(chǔ)—有關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。 1．4 小節(jié) 對(duì)于事項(xiàng)會(huì)計(jì)理論我們有必要給予充分的關(guān)注。一方面,學(xué)術(shù)研究必須具有超前性和 指導(dǎo)作用,理論需要不斷地檢驗(yàn)、發(fā)展與創(chuàng)新,只有通過(guò)理論研究的發(fā)展、創(chuàng)新,進(jìn)一步完 善事項(xiàng)會(huì)計(jì)理論的思想方法,才能為事項(xiàng)會(huì)計(jì)理論的具體應(yīng)用奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),也才能更 好地在應(yīng)用過(guò)程中接受會(huì)計(jì)實(shí)踐的檢驗(yàn);另一方面,我認(rèn)為更重要的是事項(xiàng)會(huì)計(jì)理論所倡 導(dǎo)的按照具體的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)來(lái)報(bào)告企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng),以事項(xiàng)為基礎(chǔ),重新構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 的確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告的思想,是會(huì)計(jì)理論研究的一次非常有益的探索。當(dāng)今時(shí)代是一個(gè)不 斷發(fā)展和創(chuàng)新的時(shí)代,思維不變革必然被革命。作為一種科學(xué)的“治本”思維模式,事項(xiàng)會(huì) 計(jì)理論將有助于人們徹底改變現(xiàn)存的“原始信息—人腦—計(jì)算機(jī)”的數(shù)據(jù)處理模式方面發(fā)揮 作用,促使人們尋求更適合計(jì)算機(jī)管理要求的設(shè)計(jì)思路,向“原始信息—計(jì)算機(jī)”模式逼近。 也正是在這個(gè)意義上,我認(rèn)為,事項(xiàng)會(huì)計(jì)理論帶給人們的是一種全新的思維模式。將這種 全新的思維模式用于會(huì)計(jì)理論和實(shí)踐,不僅有利于事項(xiàng)會(huì)計(jì)理論的檢驗(yàn)、完善,更是有可 能通過(guò)會(huì)計(jì)思維方法的變革,創(chuàng)造出更加科學(xué)的會(huì)計(jì)理論。 第二章 事項(xiàng)會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的比較分析 2．1會(huì)計(jì)目的 .構(gòu)筑于價(jià)值法上的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為確認(rèn)原則，以歷史成本為計(jì) 量基礎(chǔ)和以復(fù)式簿記為記賬方式的會(huì)計(jì)模式。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論認(rèn)為，會(huì)計(jì)的目標(biāo) 就是提供最優(yōu)的收益和最好的資產(chǎn)價(jià)值。會(huì)計(jì)人員的職責(zé)就是在會(huì)計(jì)假設(shè)的基礎(chǔ)上 ，利用一系列的原則和方法求得信息使用者的最優(yōu)輸入值。它把會(huì)計(jì)信息的使用者 作為一個(gè)整體，提供一種通用的會(huì)計(jì)報(bào)表。所有的會(huì)計(jì)信息使用者都一視同仁地、 被動(dòng)地接受同樣的會(huì)計(jì)信息。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)理論是建立在明確的委托與受托 關(guān)系基礎(chǔ)之上的，即資源的受托者負(fù)有對(duì)資源的委托者解釋、說(shuō)明其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng) 及受托財(cái)產(chǎn)的保值增值情況的義務(wù)，即“受托責(zé)任觀”。 事項(xiàng)會(huì)計(jì)中的“事項(xiàng)”指的是與信息使用者決策相關(guān)的會(huì)計(jì)主體的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 事項(xiàng)會(huì)計(jì)就是構(gòu)筑于“事項(xiàng)”基礎(chǔ)之上的會(huì)計(jì)理論，它以“事項(xiàng)”為起點(diǎn)并貫穿始終。 事項(xiàng)會(huì)計(jì)理論認(rèn)為，會(huì)計(jì)的目標(biāo)是提供用于信息使用者各種可能的決策模型的相關(guān) 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息。會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求具有個(gè)性化特征，依賴于個(gè)人 的期望函數(shù)、個(gè)人的偏好函數(shù)、個(gè)人的決策模型以及決策者的心理類型等，并且同 一信息使用者在不同的時(shí)期也會(huì)有不同...
事項(xiàng)會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)