中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范準則（2006版）1
中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范準則 （2006版） 中國注冊會計師協(xié)會 2006-2-15 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范準則2006版目錄 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系 7 中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則 8 第一章 總 則 8 第二章 鑒證業(yè)務(wù)的定義和目標 8 第三章 業(yè) 務(wù) 承 接 9 第四章 鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系 10 第五章 鑒 證 對 象 11 第六章 標 準 12 第七章 證 據(jù) 13 第一節(jié) 總 體 要 求 13 第二節(jié) 職業(yè)懷疑態(tài)度 13 第三節(jié) 證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 13 第四節(jié) 重 要 性 14 第五節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險 15 第六節(jié) 證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍 15 第七節(jié) 可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量 16 第八節(jié) 記 錄 16 第八章 鑒 證 報 告 17 第九章 附 則 18 中國注冊會計師審計準則第1101 號 ——財務(wù)報表審計的目標和一般原則 19 第一章 總則 19 第二章財務(wù)報表審計的目標 19 第三章 與財務(wù)報表審計相關(guān)的職業(yè)道德要求 19 第四章 財務(wù)報表的審計范圍 19 第五章 職業(yè)懷疑態(tài)度 20 第六章 合理保證 20 第七章 審計風(fēng)險和重要性 20 第八章 附則 21 中國注冊會計師審計準則第1111號 ——審計業(yè)務(wù)約定書 22 第一章 總 則 22 第二章 審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容 22 第三章 連 續(xù) 審 計 23 第四章 審計業(yè)務(wù)的變更 24 第五章 附 則 24 中國注冊會計師審計準則第1121 號 ——歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制 25 第一章總則 25 第二章 對審計質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 25 第三章 職業(yè)道德規(guī)范 25 第四章 客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)的接受與保持 26 第五章 項目組的工作委派 27 第六章 業(yè)務(wù)執(zhí)行 27 第一節(jié) 指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 27 第二節(jié) 咨詢 28 第三節(jié) 意見分歧 29 第四節(jié) 項目質(zhì)量控制復(fù)核 29 第七章 監(jiān)控 30 第八章 附則 30 中國注冊會計師審計準則第1131號 ——審計工作底稿 31 第一章 總 則 31 第二章 審計工作底稿的性質(zhì) 31 第三章 審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍 32 第一節(jié) 總 體 要 求 32 第二節(jié) 記錄測試的特定項目或事項的識別特征 32 第三節(jié) 重 大 事 項 33 第四節(jié) 編制人員和復(fù)核人員 33 第四章 審計工作底稿的歸檔 33 第五章 審計報告日后對審計工作底稿的變動 34 第六章 附 則 34 中國注冊會計師審計準則第1141 號 ——財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮 35 第一章 總則 35 第二章 舞弊的特征 35 第三章 治理層、管理層的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任 37 第四章 審計的固有限制 37 第五章 職業(yè)懷疑態(tài)度 38 第六章 項目組內(nèi)部的討論 38 第七章 風(fēng)險評估程序 39 第一節(jié) 總體要求 39 第二節(jié) 詢問 39 第三節(jié) 考慮舞弊風(fēng)險因素 41 第四節(jié) 考慮異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系 41 第五節(jié) 考慮其他信息 42 第八章 識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險 42 第九章 應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險 42 第一節(jié) 總體要求 42 第二節(jié) 總體應(yīng)對措施 43 第三節(jié) 針對舞弊導(dǎo)致的認定層次的重大錯報風(fēng)險實施的審計程序 43 第四節(jié) 針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實施的程序 44 第十章 評價審計證據(jù) 45 第十一章 與管理層、治理層和監(jiān)管機構(gòu)的溝通 46 第十二章 無法繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時的考慮 47 第十三章 審計工作記錄 48 第十四章附則 49 中國注冊會計師審計準則第1142 號 ——財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮 50 第一章 總則 50 第二章 管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任 50 第三章 對被審計單位遵守法律法規(guī)的考慮 51 第四章 發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為時實施的審計程序 52 第五章 對違反法規(guī)行為的報告 53 第一節(jié) 與治理層溝通 53 第二節(jié) 出具審計報告 53 第三節(jié) 向監(jiān)管機構(gòu)報告 54 第六章 解除業(yè)務(wù)約定 54 第七章 附則 54 中國注冊會計師審計準則第1151號 ——與治理層的溝通 55 第一章 總 則 55 第二章 溝通的對象 55 第一節(jié) 總 體 要 求 55 第二節(jié) 與治理層的下設(shè)組織或個人溝通 56 第三節(jié) 與管理層溝通 56 第四節(jié) 治理層全部參與管理的情形 57 第三章 溝通的事項 57 第一節(jié) 溝通事項的基本內(nèi)容 57 第二節(jié) 注冊會計師的責(zé)任 57 第三節(jié) 計劃的審計范圍和時間 58 第四節(jié) 審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題 59 第五節(jié) 注冊會計師的獨立性 61 第六節(jié) 要求和商定溝通的其他事項 61 第七節(jié) 補 充 事 項 61 第四章 溝通的過程 62 第一節(jié) 總 體 要 求 62 第二節(jié) 取得相互了解 62 第三節(jié) 溝通的形式 62 第四節(jié) 保 密 63 第五節(jié) 溝通的時間 64 第六節(jié) 溝通過程的充分性 64 第五章 記 錄 65 第六章 附 則 65 中國注冊會計師審計準則第1152號 ——前后任注冊會計師的溝通 66 第一章 總 則 66 第二章 接受委托前的溝通 66 第三章 接受委托后的溝通 67 第四章 發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報時的處理 67 第五章 附 則 68 中國注冊會計師審計準則第1201號 ——計劃審計工作 69 第一章 總 則 69 第二章 初步業(yè)務(wù)活動 69 第三章 總體審計策略 69 第四章 具體審計計劃 70 第五章 審計過程中對計劃的更改 71 第六章 指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 71 第七章 對計劃審計工作的記錄 71 第八章 與治理層和管理層的溝通 72 第九章 首次接受審計委托的補充考慮 72 第十章 附 則 73 中國注冊會計師審計準則第1211 號 ——了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險 74 第一章 總則 74 第二章 風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論 74 第一節(jié) 風(fēng)險評估程序和信息來源 74 第二節(jié) 項目組內(nèi)部的討論 75 第三章 了解被審計單位及其環(huán)境 76 第一節(jié) 總體要求 76 第二節(jié) 行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 76 第三節(jié) 被審計單位的性質(zhì) 77 第四節(jié) 被審計單位對會計政策的選擇和運用 78 第五節(jié) 被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險 79 第六節(jié) 被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價 80 第四章 了解被審計單位的內(nèi)部控制 81 第一節(jié) 內(nèi)部控制的內(nèi)涵和要素 81 第二節(jié) 與審計相關(guān)的控制 81 第三節(jié) 對內(nèi)部控制了解的深度 82 第四節(jié) 內(nèi)部控制的人工和自動化成分 83 第五節(jié) 內(nèi)部控制的局限性 84 第六節(jié) 控制環(huán)境 84 第七節(jié) 被審計單位的風(fēng)險評估過程 85 第八節(jié) 信息系統(tǒng)與溝通 86 第九節(jié) 控制活動 86 第十節(jié) 對控制的監(jiān)督 88 第五章 評估重大錯報風(fēng)險 88 第一節(jié) 識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險 88 第二節(jié) 需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險 90 第三節(jié) 僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險 91 第四節(jié) 對風(fēng)險評估的修正 91 第六章 與治理層和管理層的溝通 92 第七章 審計工作記錄 92 第八章 附則 92 中國注冊會計師審計準則第1212號 ——對被審計單位使用服務(wù)機構(gòu)的考慮 93 第一章 總則 93 第二章 注冊會計師考慮的內(nèi)容 93 第三章 服務(wù)機構(gòu)注冊會計師的報告 94 第四章 附則 96 中國注冊會計師審計準則第1221號 ——重要性 97 第一章 總 則 97 第二章 重要性的確定 97 第三章 重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系 97 第四章 評價錯報的影響 98 第五章 與管理層和治理層的溝通 98 第六章 附 則 98 中國注冊會計師審計準則第1231 號 ——針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的程序 99 第一章 總則 99 第二章 針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施 99 第三章 針對認定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序 100 第一節(jié)進一步審計程序的內(nèi)涵和要求 100 第二節(jié) 進一步審計程序的性質(zhì) 101 第三節(jié) 進一步審計程序的時間 101 第四節(jié) 進一步審計程序的范圍 102 第四章 控制測試 102 第一節(jié) 控制測試的內(nèi)涵和要求 102 第二節(jié) 控制測試的性質(zhì) 103 第三節(jié) 控制測試的時間 104 第四節(jié) 控制測試的范圍 106 第五章實質(zhì)性程序 107 第一節(jié) 實質(zhì)性程序的內(nèi)涵和要求 107 第二節(jié) 實質(zhì)性程序的性質(zhì) 107 第三節(jié) 實質(zhì)性程序的時間 108 第四節(jié) 實質(zhì)性程序的范圍 109 第六章 評價列報的適當(dāng)性 110 第七章 評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 110 第八章 審計工作記錄 111 第九章 附則 111 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系 一、審計、審閱與其他鑒證業(yè)務(wù)準則 中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則 （一）中國注冊會計師審計準則 1、一般原則與責(zé)任：中國注冊會計師審計準則第1101號——財務(wù)報表審計的目標和一般原 則 中國注冊會計師審計準則第1111號——審計業(yè)務(wù)約定書 中國注冊會計師審計準則第1121號——歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制 中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿 中國注冊會計師審計準則第1141號——財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮 中國注冊會計師審計準則第1142號——財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮 中國注冊會計師審計準則第1151號——與治理層的溝通 中國注冊會計師審計準則第1152號——前后任注冊會計師的溝通 2、風(fēng)險評估以及風(fēng)險的應(yīng)對：中國注冊會計師審計準則第1201號——計劃審計工作 中國注冊會計師審計準則第1211號——了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯 報風(fēng)險 中國注冊會計師審計準則第1212號——對被審計單位使用服務(wù)機構(gòu)的考慮 中國注冊會計師審計準則第1221號——重要性 中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的程序 3、審計證據(jù) 中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù) 中國注冊會計師審計準則第1311號——存貨監(jiān)盤 中國注冊會計師審計準則第1312號——函證 中國注冊會計師審計準則第1313號——分析程序 中國注冊會計師審計準則第1314號——審計抽樣和其他選取測試項目的方法 中國注冊會計師審計準則第1321號——會計估計的審計 中國注冊會計師審計準則第1322號——公允價值計量和披露的審計 中國注冊會計師審計準則第1323號——關(guān)聯(lián)方 中國注冊會計師審計準則第1324號——持續(xù)經(jīng)營 中國注冊會計師審計準則第1331號——首次接受委托時對期初余額的審計 中國注冊會計師審計準則第1332號——期后事項 中國注冊會計師審計準則第1341號——管理層聲明 4、利用其他主體的工作 中國注冊會計師審計準則第1401號——利用其他注冊會計師的工作 中國注冊會計師審計準則第1411號——考慮內(nèi)部審計工作 中國注冊會計師審計準則第1421號——利用專家的工作 5、審計結(jié)論與報告 中國注冊會計師審計準則第1501號——審計報告 中國注冊會計師審計準則第1502號——非標準審計報告 中國注冊會計師審計準則第1511號——比較數(shù)據(jù) 中國注冊會計師審計準則第1521號——含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信 息 6、特殊領(lǐng)域 中國注冊會計師審計準則第1601號——對特殊目的審計業(yè)務(wù)出具審計報告 中國注冊會計師審計準則第1602號——驗資 中國注冊會計師審計準則第1611號——商業(yè)銀行財務(wù)報表審計 中國注冊會計師審計準則第1612號——銀行間函證程序 中國注冊會計師審計準則第1613號——與銀行監(jiān)管機構(gòu)的關(guān)系 中國注冊會計師審計準則第1621號——對小型被審計單位審計的特殊考慮 中國注冊會計師審計準則第1631號——財務(wù)報表審計中對環(huán)境事項的考慮 中國注冊會計師審計準則第1632號——衍生金融工具的審計 中國注冊會計師審計準則第1633號——電子商務(wù)對財務(wù)報表審計的影響 （二）中國注冊會計師審閱業(yè)務(wù)準則 中國注冊會計師審閱準則第2101號——財務(wù)報表審閱 （三）中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則 中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則第3101號——歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝?的鑒證業(yè)務(wù) 中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則第3111號——預(yù)測性財務(wù)信息審的審核 二、中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準則 中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準則第4101號——對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序 中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準則第4111號——代編財務(wù)信息 三、會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則 會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制 中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，明確鑒證業(yè)務(wù)的目標和要素，確定中國注冊會計師 審計準則、中國注冊會計師審閱準則、中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則（分別簡稱審 計準則、審閱準則和其他鑒證業(yè)務(wù)準則）適用的鑒證業(yè)務(wù)類型，根據(jù)《中華人民共和國注 冊會計師法》，制定本準則。 第二條 鑒證業(yè)務(wù)包括歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)、歷史財務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)。 注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)、歷史財務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)時， 應(yīng)當(dāng)遵守本準則以及依據(jù)本準則制定的審計準則、審閱準則和其他鑒證業(yè)務(wù)準則。 第三條 本準則所稱注冊會計師，是指取得注冊會計師證書并在會計師事務(wù)所...
中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范準則（2006版）1