第十四章　會計法
第十四章　會計法 本章考情分析 　　本章于2000年進入CPA考試，在2003年教材中由原來的第13章變更為第14章，繼續(xù)占 據(jù)"榜尾"的位置；但本章的分值并不是最低的，在最近3年的考試中，本章的平均分值為 7分，主要題型是客觀題，但2000年、2002年的綜合題均涉及到"會計人員出具虛假財務 報告的法律責任"。本章考點相對比較集中，其中的"法律責任"仍然是考生必須掌握的重 點內容。 　　2002年教材對第一節(jié)進行了部分調整，在第二節(jié)"財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督 "部分，根據(jù)《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》的規(guī)定，增加了部分內容。2003年教材沒有變 化。 　　 　　最近3年題型題量分析 |題　型 |2000年 |2001年 |2002年 | |單項選擇題 |1題1分 |2題2分 |1題1分 | |多項選擇題 |1題1分 |2題2分 | | |判斷題 |1題1分 |2題2分 |1題1分 | |案例分析題 |0.5題6分 | |0.25題3分 | |合　計 |3.5題9分 |6題6分 |2題5分 | 　　本章考點精講 　　本章的重要考點包括： 　?。?）會計機構、會計人員的職權； 　?。?）有關"會計證"的法律規(guī)定； 　?。?）會計工作的交接； 　?。?）出具虛假的財務會計報告的法律責任； 　?。?）授意、指使、強令他人編造虛假的財務會計報告的法律責任。 　　 　一、各單位內部會計監(jiān)督制度的要求（P423） 　　1、記帳人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職 責權限應當明確，并相互分離、相互制約； 　　2、重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相 互監(jiān)督、相互制約程序應當明確； 　　3、資產清查的范圍、期限和組織程序應當明確； 　　4、對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。 　　二、會計機構、會計人員的職權（重點）（P424） 　　【解釋】考生應熟悉不同的情況下會計人員的職權，即可以采取哪些措施，應當向 誰作出報告。 　　1、對原始憑證進行審核和監(jiān)督 　?。?）對于記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經辦人員更正、補充； 　?。?）對不真實、不合法的原始憑證，不予受理； 　?。?）對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應當予以扣留，并及 時向單位負責人報告。 　　【例題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，會計人員在對原始憑證進行審核時 ，對于記載不準確、不完整的原始憑證，應當（　）。 　　A．不予受理 　　B．予以扣留 　　C．向單位負責人報告 　　D．要求經辦人員更正、補充 　　【答案】D 　　2、對偽造、變造、故意毀滅會計帳簿或者帳外設帳的行為，應當制止和糾正；制止 和糾正無效的，應當向"上級主管單位"報告，請求作出處理。 　　【例題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，會計人員對偽造、變造、故意毀滅 會計帳簿或者帳外設帳的行為，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向（?。﹫?告，請求作出處理。 　　A．單位負責人 　　B．總會計師 　　C．會計主管人員 　　D．上級主管單位 　　【答案】D 　　3、對實物、款項進行監(jiān)督，如發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時，應當按照國家有 關規(guī)定處理。超出會計機構、會計人員職權范圍的，應當立即向"本單位領導"報告，請 求作出處理。 　　4、對指使、強令編造、篡改財務報告的行為，應當制止和糾正；制止和糾正無效的 ，應當向"上級主管單位"報告，請求作出處理。 　　【例題】會計人員對篡改財務會計報告的行為應當制止和糾正。制止和糾正無效的 ，應當向上級主管單位報告，請求處理。（?。?001年） 　　【答案】√ 　　5、對財務收支進行監(jiān)督（重點） 　?。?）對審批手續(xù)不全的財務收支 　　應當退回，要求補充、更正。 　?。?）對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務收支 　　應當制止和糾正 　?。?）對"肯定"違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支 　　不予辦理 　?。?）對"認為是" 違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支 　　應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向單位負責人提出書面意見請求處理， 單位負責人應當在接到書面意見起10日內作出書面決定，并對決定承擔責任。 　?。?）對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的財務收支 　　【例題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，會計人員在對財務收支進行監(jiān)督時 ，對審批手續(xù)不全的財務收支，應當（?。?。 　　A．予以退回，要求補充、更正 　　B．向單位負責人提出書面處理意見 　　C．向上級主管單位報告 　　D．向財政、審計、稅務機關報告 　　【答案】A 　　6、對違反單位內部會計管理制度的經濟活動，應當制止和糾正；制止和糾正無效的 ，向"單位負責人"報告，請求處理。 　　【例題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列選項中，屬于會計人員職權的 有（?。?。（2001年） 　　A．對不真實的原始憑證不予受理 　　B．對偽造財務會計報告的行為進行制止和糾正 　　C．對審批手續(xù)不全的財務收支退回并要求補正或者更正 　　D．對單位制定的預算、財務計劃執(zhí)行情況進行監(jiān)督 　　【答案】ABCD 　　【例題2】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列選項中，屬于會計人員職權的 有（?。?。 　　A．對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求經辦人員更正、補充 　　B．對故意毀滅會計帳簿的行為進行制止和糾正 　　C．對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支不予辦理 　　D．對單位制定的預算、財務計劃執(zhí)行情況進行監(jiān)督 　　【答案】ABCD 　　三、會計報表的簽名（P426） 　　會計報表由單位負責人、會計機構負責人、會計主管人員簽名并蓋章；設置總會計 師的單位并由總會計師簽名并蓋章。 　　【例題1】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，應當在財務會計報告上簽名并蓋章 的人員有（?。?。（2000年） 　　A．會計員 　　B．會計機構負責人 　　C．內部審計機構負責人 　　D．單位負責人 　　【答案】BD 　　【例題2】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，企業(yè)的下列人員中，應當在財務會 計報告上簽名并蓋章的有（?。?。（2001年） 　　A．單位負責人 　　B．主管會計工作的負責人 　　C．會計機構負責人 　　D．總會計師 　　【答案】ABCD 　　四、財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督內容（P425-427） 　　1、監(jiān)督各單位是否依法設置會計帳簿 　　2、監(jiān)督各單位的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告是否真實、完整 　　【例題】對原始憑證進行審核的主要內容包括（?。?。 　　A．審核原始憑證所記載的經濟業(yè)務是否真實、可靠 　　B．合法性、合規(guī)性、合理性審核 　　C．完整性審核 　　D．正確性審核 　　【答案】ABCD 　　3、監(jiān)督各單位的會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 　　4、監(jiān)督各單位是否依法管理會計檔案 　　5、監(jiān)督從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格 　　【例題1】只有取得會計從業(yè)資格證書的人員才能從事會計工作，未取得會計從業(yè)資 格證書的人員，不得從事會計工作。（?。?000年） 　　【答案】√ 　　【例題2】只有取得會計從業(yè)資格證書的人員，才能從事會計工作；未取得會計從業(yè) 資格證書的人員，不得從事會計工作。（?。?002年） 　　【答案】√ 　　五、總會計師（P430） 　　1、國有的和國有資產占控股地位的大中型企業(yè)必須設置總會計師。 　　2、總會計師的任職資格、職責、權限由國務院頒布的《總會計師條例》規(guī)定。 　　【例題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，國有資產占控股地位的大型企業(yè)必 須設置總會計師?？倳嫀煹娜温氋Y格、任免程序和職責權限由（?。?。（2000年） 　　A．國務院規(guī)定 　　B．國務院財政部門規(guī)定 　　C．國務院經濟貿易部門規(guī)定 　　D．企業(yè)規(guī)定 　　【答案】A 　　3、總會計師是單位行政領導成員。 　　【例題】根據(jù)《總會計師條例》的規(guī)定，總會計師是（?。?。 　　A．專業(yè)技術職務 　　B．會計機構負責人 　　C．單位行政領導職務 　　D．單位行政非領導職務 　　【答案】C 　　【解析】總會計師是單位行政領導成員，是單位財務會計工作的主要負責人。 　　4、總會計師的職權 　　【例題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列選項中，必須經總會計師簽署 的是（?。?。 　　A．預算 B．財務收支計劃 C．成本和費用計劃 D．會計決算報表 　　【答案】ABCD 　　【解析】預算、財務收支計劃、成本和費用計劃、信貸計劃、財務專題報告、會計 決算報表，必須經總會計師簽署。 　　六、對出納人員的限制（P431） 　　出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務帳目的登記 工作。 【例題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于出納人員不得兼任的 工作有（?。?。 　　A．稽核 　　B．會計檔案保管 　　C．登記固定資產卡片 　　D．辦理納稅申報 　　【答案】AB 　　七、會計證（重點掌握）（P431-432） 　　1、不予辦理會計證年檢的情形（多選題） 　　對未經發(fā)證機關注冊登記、有違法亂紀行為、未按規(guī)定參加繼續(xù)教育培訓和脫離會 計崗位的，以及弄虛作假騙取會計證的，發(fā)證機關不予辦理年檢。 　　2、會計人員因離退、解聘、停薪留職、辭職等原因離開原工作單位的，所持會計證 在有效期內不予收回。 　　3、凡是脫離會計工作崗位連續(xù)時間超過"3年"的，所持會計證自動失效。 　　【例題】根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，會計人員脫離會計工作崗位時間連續(xù)超過一定 期限的，其所持會計證自行失效，該期限為（?。?。（2002年） 　　A．1年 　　B．2年 　　C．3年 　　D．5年 　　【答案】C 　　4、發(fā)證機構應當收回會計證的情形 　　【例題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列選項中，發(fā)證機關應當收回會 計人員所持會計證的是（?。?。 　　A．持證會計人員嚴重違反財經紀律給國家、集體造成嚴重經濟損失 　　B．持證會計人員受到2次記大過行政處分的 　　C．弄虛作假騙取會計證的 　　D．會計人員因解聘離開原工作單位的 　　【答案】ABC 　　【解析】會計人員因離退、解聘、停薪留職、辭職等原因離開原工作單位的，所持 會計證在有效期內不予收回。 　　5、因提供虛假財務會計報告、作假帳、隱匿或者故意銷毀會計資料，貪污、挪用公 款，職務侵占等與會計職務有關的違法行為被依法追究刑事責任的人員，不得取得或者 重新取得會計從業(yè)資格證書。除此之外，因違法違紀行為被吊銷會計從業(yè)資格證書的人 員，自被吊銷會計從業(yè)資格證書之日起5年內，不得重新取得會計從業(yè)資格證書（重點掌 握）。 　　八、會計交接（P432） 　　1、交接的范圍 　?。?）會計人員調動工作或者離職，必須辦理交接手續(xù)，否則不得離職或者調動； 　?。?）會計人員臨時離職或者因病不能工作需要接替或者代理的，應當辦理交接手續(xù) 。 　　【例題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列選項中，必須辦理會計工作的 交接手續(xù)的有（?。?。 　　A．會計人員調動工作或者離職 　　B．會計人員臨時離職需要接替 　　C．會計人員因病不能工作需要代理 　　D．臨時離職的會計人員恢復工作 　　【答案】ABCD 　　2、監(jiān)交人員（重點） 　?。?）一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構負責人（會計主管人員）監(jiān)交； 　?。?）會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時 主管單位可以派人會同監(jiān)交。 　　【例題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，一般會計人員因調動工作或者離職 辦理交接手續(xù)時，負責監(jiān)交的人員應當是（?。?。（2001年） 　　A．其他會計人員 　　B．會計機構負責人 　　C．單位負責人 　　D．財政部門派出人員 　　【答案】B 　　3、移交人員對所移交的會計資料的合法性、真實性承擔法律責任（判斷題）。 　　九、違反《會計法》的法律責任（重點掌握）（P434） 　　1、偽造、變造、編制虛假會計資料的法律責任 　　2、隱匿、故意銷毀會計資料的法律責任 　　3、授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造、編制、隱匿、故意銷毀會計 資料的法律責任 　　【例題】某公司的會計人員甲偽造會計帳簿，尚不構成犯罪。根據(jù)《中華人民共和國 會計法》的規(guī)定，甲的違法行為的法律后果是（?。?。（2001年） 　　A．處于3000元以上5萬元以下的罰款，并吊銷會計從業(yè)資格證書 　　B．處于5000元以上10萬元以下的罰款，并吊銷會計從業(yè)資格證書 　　C．予以警告，并處于3000元以上5萬元以下的罰款 　　D．予以警告，...
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