00-中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第3號--驗資(doc)
|中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第3號--驗資（試行） | |會協(xié)〔2001〕151號 | |[pic] | | |中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于印發(fā)《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第3號--驗資（試行）》的通知 | | | | | | 各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會，深圳市注冊會計師協(xié)會： | | | | | | 為了指導(dǎo)注冊會計師執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，降低執(zhí)業(yè)風險，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序| | |，我會修訂了《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第3號--驗資（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請于2001年7月| | |1日起執(zhí)行。 | | |附件：中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第3號--驗資（試行） | | | | | | 二○○一年六月二十六日 | | | | | |附件： | | | | | | | | | 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第3號--驗資(試行) | | | （2001年6月26日修訂） | | | | | |1. 總 則 | | | | | |1.1 為了指導(dǎo)注冊會計師執(zhí)行有限責任公司、股份有限公司和外商投資企業(yè)驗資業(yè)務(wù)，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量| | |，降低執(zhí)業(yè)風險，根據(jù)《獨立審計基本準則》和《獨立審計實務(wù)公告第1號--驗資》制定本指南。 | | |1.2 本指南使用的下列術(shù)語，其定義為： | | |驗資是指注冊會計師依法接受委托，按照獨立審計準則的要求，對被審驗單位注冊資本的實收或變更| | |情況進行審驗，并出具驗資報告。驗資分為設(shè)立驗資和變更驗資。 | | |設(shè)立驗資是指注冊會計師對被審驗單位申請設(shè)立登記的注冊資本實收情況進行的審驗。變更驗資是指| | |注冊會計師對被審驗單位申請變更登記的注冊資本變更情況進行的審驗。 | | |被審驗單位是指在中國境內(nèi)擬設(shè)立或已設(shè)立的，依法應(yīng)當進行驗資的企業(yè)。 | | |注冊資本是指被審驗單位在企業(yè)登記機關(guān)登記的全體出資者的出資額。 | | |驗資截止日是指注冊會計師所驗證的注冊資本實收或變更情況的截止日期，是注冊會計師審驗結(jié)論成| | |立的一個特定時點。 | | |驗資報告日是指注冊會計師完成外勤審驗工作的日期。 | | |1.3 注冊會計師執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)，應(yīng)當恪守獨立、客觀、公正的原則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎。 | | |1.4 在執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)過程中，如果遇到本指南未指明的情況，注冊會計師應(yīng)當按照《獨立審計實務(wù)公 | | |告第1號--驗資》和相關(guān)獨立審計準則的要求，并依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，合理運用專業(yè)判斷| | |。 | | | | | | | | |2．接受業(yè)務(wù)委托與編制驗資計劃 | | | | | |2.1 在接受委托前，注冊會計師應(yīng)當與委托人、被審驗單位管理當局溝通，實地察看被審驗單位的住| | |所、主要經(jīng)營場所，了解被審驗單位基本情況，獲取有關(guān)資料，填寫被審驗單位基本情況表（參考格| | |式2-1、2-2和2-3）。 | | |2.2 對于設(shè)立驗資中的非首期驗資或變更驗資，注冊會計師應(yīng)當查閱被審驗單位的前期驗資報告、近| | |期會計報表、審計報告和其他與本次驗資有關(guān)的資料，以了解被審驗單位以前注冊資本的實收情況。| | |必要時，注冊會計師應(yīng)當查閱前任注冊會計師的驗資工作底稿。 | | |2.3 注冊會計師應(yīng)當根據(jù)了解的被審驗單位基本情況、驗資類型、委托目的、審驗范圍等，考慮自身| | |能力和獨立性，初步評估驗資風險，確定是否接受委托。 | | |2.4 如果接受委托，注冊會計師應(yīng)當與委托人就委托目的、審驗范圍、雙方的責任、時間要求、驗資| | |收費、驗資報告的用途及使用責任、業(yè)務(wù)約定書的有效期間、約定事項的變更及違約責任等事項協(xié)商| | |一致，并由會計師事務(wù)所與委托人簽訂驗資業(yè)務(wù)約定書（參考格式2-4和2-5）。 | | |2.5 注冊會計師應(yīng)當編制總體驗資計劃和具體驗資計劃，對驗資工作作出合理安排。 | | |2.6 總體驗資計劃（參考格式2-6）通常包括以下主要內(nèi)容： | | |（1）驗資類型、委托目的和審驗范圍； | | |（2）以往的驗資和審計情況； | | |（3）重點審驗領(lǐng)域； | | |（4）驗資風險評估; | | |（5）對專家工作的利用； | | |（6）驗資工作進度及時間、收費預(yù)算； | | |（7）驗資小組組成及人員分工。 | | |2.7 具體驗資計劃通常包括各審驗項目的以下主要內(nèi)容： | | |（1）審驗?zāi)繕耍? | | |（2）審驗程序； | | |（3）執(zhí)行人及執(zhí)行日期； | | |（4）驗資工作底稿的索引號。 | | |具體驗資計劃一般通過編制各審驗項目的審驗程序表（參考格式2-7）完成。 | | |2.8 注冊會計師應(yīng)當根據(jù)情況的變化對驗資計劃進行修改和補充，并記錄于驗資工作底稿。 | | | | | | | | |3．設(shè)立驗資的取證與審驗 | | | | | |3.1 設(shè)立驗資的取證 | | |3.11 注冊會計師執(zhí)行設(shè)立驗資業(yè)務(wù)時，應(yīng)當根據(jù)實際情況，獲取下列資料，形成審驗證據(jù)： | | |（1）被審驗單位的設(shè)立申請報告及審批機關(guān)的批準文件； | | |（2）被審驗單位出資者簽署的與出資有關(guān)的協(xié)議、合同和企業(yè)章程； | | |（3）出資者的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照或自然人身份證明； | | |（4）被審驗單位法定代表人的任職文件和身份證明； | | |（5）全體出資者指定代表或委托代理人的證明和委托文件、代表或代理人的身份證明； | | |（6）經(jīng)企業(yè)登記機關(guān)核準的《企業(yè)名稱預(yù)先核準通知書》； | | |（7）被審驗單位住所和經(jīng)營場所使用證明； | | |（8）銀行出具的收款憑證、對賬單（或具有同等證明效力的文件）及銀行詢證函回函； | | |（9）實物移交與驗收證明、作價依據(jù)、權(quán)屬證明和實物存放地點的證明； | | |（10）專利證書、專利登記簿、商標注冊證、土地使用權(quán)證、房地產(chǎn)證、土地紅線圖及有關(guān)允許出資| | |的批準文件； | | |（11）政府有關(guān)部門對高新技術(shù)成果的審查認定文件； | | |（12）與無形資產(chǎn)出資有關(guān)的轉(zhuǎn)讓合同、交接證明及作價依據(jù)； | | |（13）實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的評估報告及出資各方對資產(chǎn)價值的確認文件； | | |（14）出資者對其出資資產(chǎn)的權(quán)屬及未設(shè)定擔保等事項的書面聲明； | | |（15）擬設(shè)立企業(yè)及其出資者簽署的在規(guī)定期限內(nèi)辦妥有關(guān)財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)等事項的承諾函； | | |（16）擬設(shè)立企業(yè)關(guān)于依法建立會計賬簿等事項的書面聲明； | | |（17）被審驗單位確認的貨幣出資清單、實物出資清單、無形資產(chǎn)出資清單、與凈資產(chǎn)出資相關(guān)的資| | |產(chǎn)和負債清單、注冊資本實收情況明細表； | | |（18）國家相關(guān)法規(guī)規(guī)定的其他資料。 | | |3.12 執(zhí)行股份有限公司設(shè)立驗資業(yè)務(wù)，注冊會計師還應(yīng)當獲取下列資料： | | |（1）國務(wù)院授權(quán)的部門或省級人民政府批準被審驗單位設(shè)立的文件； | | |（2）以國有資產(chǎn)出資的，政府有關(guān)部門對被審驗單位股權(quán)設(shè)置方案的批復(fù)。 | | |3.13 執(zhí)行新設(shè)合并企業(yè)驗資業(yè)務(wù)，注冊會計師還應(yīng)當獲取下列資料： | | |（1）合并各方股東會或股東大會關(guān)于新設(shè)合并的決議； | | |（2）合并各方簽訂的合并協(xié)議； | | |（3）政府有關(guān)部門批準企業(yè)合并的文件； | | |（4）有關(guān)合并的公告； | | |（5）合并各方的債務(wù)清償報告或債務(wù)擔保證明； | | |（6）合并各方的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照； | | |（7）合并各方的資產(chǎn)評估報告及合并各方對合并資產(chǎn)價值的確認文件； | | |（8）合并前各方和合并后被審驗單位的資產(chǎn)負債表及財產(chǎn)清單； | | |（9）相關(guān)會計處理資料。 ...
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