財務(wù)預(yù)測和財務(wù)預(yù)算
本章復(fù)習(xí)引導(dǎo):
本章介紹了財務(wù)管理的工作環(huán)節(jié)之一。財務(wù)預(yù)測主要是介紹了資金需求量和利潤兩個內(nèi)容的預(yù)測,而財務(wù)預(yù)算則主要是介紹了預(yù)算的編制方法。從考試來說,題型主要表現(xiàn)為:財務(wù)預(yù)算的編制相關(guān)內(nèi)容經(jīng)常在單選、多選題中出現(xiàn)；而計算及綜合性的題目的出題點主要集中在資金需求量的測算(主要是銷售百分比法)本量利法的運用和利潤規(guī)劃、現(xiàn)金預(yù)算的計算和編制者三個方面,因此需要學(xué)員熟悉有關(guān)財務(wù)預(yù)算的編制方法,現(xiàn)金預(yù)算的編制程序及依據(jù),本量利法的相干概念和利潤規(guī)劃的相關(guān)內(nèi)容,資金需求量的測算方法。當(dāng)然還應(yīng)該了解財務(wù)預(yù)算在財務(wù)管理中的環(huán)節(jié)和在全面預(yù)算體系中的地位。
本章大綱要求:
應(yīng)了解的內(nèi)容 企業(yè)資金需要量預(yù)測的意義和目的
應(yīng)熟悉的內(nèi)容 企業(yè)資金需要量預(yù)測的方法(重點)
企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制的基本原理和方法
應(yīng)掌握的內(nèi)容 運用本量利分析法進行利潤預(yù)測的原理和方法(重點)

重點難點導(dǎo)學(xué):
本章的重點內(nèi)容主要集中在資金需求量的預(yù)測方法；利潤預(yù)測的基本應(yīng)用；現(xiàn)金預(yù)算的現(xiàn)金預(yù)算的編制程序、依據(jù)和編制方法；財務(wù)預(yù)算的編制方法。本章的難點主要是預(yù)計資產(chǎn)負債表法確定資金的需求量和本量利分析,再者就是整個財務(wù)預(yù)算的編制流程,也是學(xué)員應(yīng)該熟悉的內(nèi)容。
系統(tǒng)知識講解:
第一節(jié) 資金需要量預(yù)測
一、資金需要量預(yù)測的意義
財務(wù)預(yù)測的內(nèi)容 包括資金預(yù)測、成本費用預(yù)測、收入利潤預(yù)測。
資金需要量預(yù)測的定義 所謂資金需要量預(yù)測,是指對企業(yè)未來融資需求的估計和推測。
資金需要量預(yù)測的意義 ①資金需要量預(yù)測是企業(yè)制定融資計劃的基礎(chǔ)。
②資金需要量預(yù)測有助于改善企業(yè)的投資決策。
資金需要量預(yù)測的步驟 1.銷售預(yù)測
2.估計需要的資產(chǎn)
3.估計收入、費用和留存收益
4.估計所需的追加資金需要量,確定外部融資數(shù)額
資金需要量預(yù)測的方法 (一)銷售百分比法 1.預(yù)計利潤表 預(yù)計利潤表的編制步驟如下:
(1)收集基年實際利潤表資料,計算確定利潤表各項目與銷售額的百分比。
(2)取得預(yù)測年度銷售收入的預(yù)計數(shù),用該預(yù)計銷售額乘以基年實際利潤表各項目與實際銷售額的百分比,計算出預(yù)測年度預(yù)計利潤表各項目的預(yù)計數(shù),并編制預(yù)計利潤表。
(3)用預(yù)計利潤表中的預(yù)計凈利潤和預(yù)定的股利支付率,測算出留存收益的數(shù)額。
2.預(yù)計資產(chǎn)負債表 預(yù)計資產(chǎn)負債表編制步驟如下:
(1)按基年資產(chǎn)負債表實際資料,計算確定敏感項目與銷售收入的百分比。
(2)用下年預(yù)計銷售收入乘以敏感項目百分比,求得表敏感項目金額。非敏感項目除留存收益項目外,按本年度數(shù)額填列。
(3)確定下年度留存收益增加額及預(yù)計資產(chǎn)負債表中的留存收益累計額。
(4)確定融資需求。
企業(yè)需要外部融資的金額=預(yù)計資產(chǎn)總額-預(yù)計負債及預(yù)計所有者權(quán)益
3. 用公式確定追加資金需要量 預(yù)測公式如下:
追加資金需要量=

式中:
——預(yù)計年度銷售增加額
RA——基年敏感資產(chǎn)總額
RL——基年敏感負債總額
——基年銷售額
——預(yù)計年度留存收益增加額
(二)資金需要量預(yù)測的其他方法 1.線性回歸分析法 線性回歸分析法是假定資金需要量與銷售額之間存在線性關(guān)系,然后根據(jù)一系列歷史資料,用回歸直線方程確定參數(shù),預(yù)測資金需要量的一種方法。
預(yù)測模型: y=a+bx
式中:
y——資金需要量
a——資金中的固定部分(即不隨銷售額增加部分)
b——變動資金率(即每增加1元的銷售額需要增加的資金)
x——銷售額
在預(yù)測出資金總需求額后,扣除已有資金來源和留存收益增加額,即可計算外部融資需求。
2.通過編制現(xiàn)金預(yù)算預(yù)測財務(wù)需求

第二節(jié) 利潤預(yù)測
財務(wù)預(yù)算是企業(yè)預(yù)算的一部分,它和其他預(yù)算是聯(lián)系在一起的。整個企業(yè)預(yù)算構(gòu)成一套數(shù)字相互銜接的預(yù)算體系。

一、利潤預(yù)測常用的幾項指標(biāo) (一)固定成本和變動成本 ①固定成本(或固定費用)是指與商品產(chǎn)銷數(shù)量沒有直接聯(lián)系,在一定的產(chǎn)銷數(shù)量限度以內(nèi)保持相對穩(wěn)定不變的成本；
②變動成本(或變動費用)是指隨商品產(chǎn)銷數(shù)量的增減變化而相應(yīng)變動的成本。
③分解成本的方法有:個別成本分解法、總成本分解法等。
(二)邊際貢獻 ①邊際貢獻又稱邊際利潤或臨界收益,它是銷售收入減去變動成本以后的金額。邊際貢獻抵償固定成本以后的剩余部分就是利潤,可見,它是對固定成本和利潤的貢獻。
②公式:
邊際貢獻=銷售收入-變動成本
=(銷售價格—單位變動成本)×銷售數(shù)量
=單位邊際貢獻×銷售數(shù)量
=固定成本+利潤
(三)本量利分析各要素與銷售收入的比率 1.變動成本率
2.邊際貢獻率
3.固定成本率
4.銷售利潤率
(四)盈虧臨界點銷售量 ①概念:在銷售收入=銷售成本費用的情況下,企業(yè)處于既無銷售利潤又無虧損的狀態(tài),這一點稱為盈虧臨界點或保本點,這一點的銷售量稱為盈虧臨界點銷售量或保本銷售量。
②特點:銷售量在盈虧臨界點以上,企業(yè)就有利潤,反之就虧損。
表示盈虧臨界點銷售量的方法有兩種:一種是用銷售量來表示,另一種是用銷售額來表示。
③計算公式為:
a.生產(chǎn)單一產(chǎn)品的企業(yè):
盈虧臨界點銷售量

b.生產(chǎn)多種產(chǎn)品的企業(yè):
盈虧臨界點銷售額
二、預(yù)測目標(biāo)利潤額 運用本量利分析法測算利潤額公式為:
Ｐ=
=
=
符號說明:
P——利潤額預(yù)測值；
S——銷售收入預(yù)測值；
SBbp——盈虧臨界點銷售收入；
Vr——變動成本率；
Mr——邊際貢獻率；
三、預(yù)測實現(xiàn)目標(biāo)利潤必須達到的經(jīng)濟指標(biāo) 影響企業(yè)利潤的主要經(jīng)濟指標(biāo)有商品銷售數(shù)量、銷售價格、固定成本、變動成本等。
為了保證目標(biāo)利潤的實現(xiàn),企業(yè)可以從以上幾方面采取相應(yīng)措施。
1.增加銷售數(shù)量
2.提高銷售價格
3.降低固定成本
4.降低變動成本。

①業(yè)務(wù)預(yù)算 是反映企業(yè)在計劃期間日常發(fā)生的各種具有實質(zhì)性的基本活動的預(yù)算, 主要包括:銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算等。
②資本支出預(yù)算 是指企業(yè)為不經(jīng)常發(fā)生的長期決策項目所編制的預(yù)算, 如固定資產(chǎn)的購建、擴建、改造等。
③財務(wù)預(yù)算 是指企業(yè)在計劃期內(nèi)反映有關(guān)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預(yù)算, 具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表等。在三大類預(yù)算中,財務(wù)預(yù)算的綜合性最強,是預(yù)算的主體

第三節(jié) 財務(wù)預(yù)算

一、企業(yè)預(yù)算 ①企業(yè)預(yù)算是對預(yù)算期內(nèi)預(yù)計經(jīng)營活動的估測,是以數(shù)量或貨幣形式所反映的一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動的目標(biāo)。
②企業(yè)總預(yù)算雖然總括了企業(yè)各部門的部門預(yù)算,但并不是將各部門預(yù)算簡單匯集而成的。
③企業(yè)可以通過編制企業(yè)預(yù)算,發(fā)揮各部門的主觀能動性,并借此對企業(yè)經(jīng)營活動進行協(xié)調(diào)、控制和考核。
二、企業(yè)預(yù)算的內(nèi)容 名稱 概念 內(nèi)容
①業(yè)務(wù)預(yù)算 是反映企業(yè)在計劃期間日常發(fā)生的各種具有實質(zhì)性的基本活動的預(yù)算, 主要包括:銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算等。
②資本支出預(yù)算 是指企業(yè)為不經(jīng)常發(fā)生的長期決策項目所編制的預(yù)算, 如固定資產(chǎn)的購建、擴建、改造等。
③財務(wù)預(yù)算 是指企業(yè)在計劃期內(nèi)反映有關(guān)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預(yù)算, 具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表等。在三大類預(yù)算中,財務(wù)預(yù)算的綜合性最強,是預(yù)算的主體
三、財務(wù)預(yù)算的編制方法 ①財務(wù)預(yù)算的核心是現(xiàn)金預(yù)算。
②現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足的計算以及不足部分的籌措方案和多余部分的利用方案等。
③現(xiàn)金預(yù)算實際上是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支部分的匯總和收支差額平衡措施的具體計劃。
④現(xiàn)金預(yù)算的編制,要以其他各項預(yù)算的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。
預(yù)算的種類 學(xué)習(xí)要點
(一)銷售預(yù)算 ①銷售預(yù)算是整個預(yù)算編制工作的起點,也是其他各項預(yù)算的主要編制依據(jù)。
②銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷量、單價和銷售收入。
(二)生產(chǎn)預(yù)算 ①生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的,其主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末存貨、生產(chǎn)量。
②公式:預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+預(yù)計期末存貨量-預(yù)計期初存貨量
(三)直接材料預(yù)算 ①直接材料預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算所安排的生產(chǎn)進度而編制的。用以確定材料的采購量和采購金額。
②公式:預(yù)計材料采購量=材料的生產(chǎn)需要量+預(yù)算期末材料庫存量-預(yù)算期初材料庫存量
(四)直接人工預(yù)算 是在生產(chǎn)預(yù)算所提供數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上,根據(jù)預(yù)計的各種產(chǎn)品產(chǎn)量以及單位產(chǎn)品所需直接人工工時和每小時工資率計算編制的。
(五)制造費用預(yù)算 ①制造費用按其習(xí)性可分為變動費用和固定費用兩部分。
②變動制造費用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ),根據(jù)預(yù)計的各種產(chǎn)品產(chǎn)量以及單位產(chǎn)品所需工時和每小時變動費用率計算編制。
③固定制造費用則需逐項預(yù)計,匯總后直接列入制造費用預(yù)算表。
(六)產(chǎn)品成本預(yù)算 ①產(chǎn)品成本預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算編制的。
②其主要內(nèi)容包括產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本、總成本及年初、年末產(chǎn)成品存貨的成本預(yù)計數(shù)據(jù)。
(七)銷售費、管理費預(yù)算 ①銷售費用預(yù)算是根據(jù)銷售預(yù)算及銷售過程中預(yù)計發(fā)生的各項費用來編制的。銷售費用預(yù)算要和銷售預(yù)算相配合,應(yīng)有按品種、按地區(qū)、按用途的具體預(yù)算數(shù)額。其編制原理與制造費用預(yù)算大致相同。
②管理費用預(yù)算一般按過去的實際開支為基礎(chǔ),在充分分析每種費用的必要性后編制。
(八)現(xiàn)金預(yù)算 ①現(xiàn)金預(yù)算是反映企業(yè)預(yù)算期間有關(guān)現(xiàn)金收支金額及收支時間安排的預(yù)算。
②現(xiàn)金預(yù)算由四部分組成:現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集和運用。
③現(xiàn)金預(yù)算的編制,要以各項業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)。
④編制現(xiàn)金預(yù)算的目的在于資金不足時籌措資金,資金多余時及時處理現(xiàn)金余額,同時提供現(xiàn)金收支的控制限額,為現(xiàn)金管理奠定基礎(chǔ)。

考場指點迷津:
1．運用資產(chǎn)負債表法來預(yù)測資金的需求時,分析資產(chǎn)負債表項目與銷售的關(guān)系,特別要注意的是通常的敏感項目與非敏感項目,這些如果題目中沒有給出特別說明,應(yīng)該按照教材中的分類即可,但是如果題目中給出了相關(guān)的說明,這時應(yīng)該有所變通。
2．本量利是利潤預(yù)測和規(guī)劃的核心內(nèi)容,只要明確了幾個相關(guān)概念和變量之間的關(guān)系,則無論是預(yù)測目標(biāo)利潤額還是求在目標(biāo)下必須達到的經(jīng)濟指標(biāo),都是十分簡單的事情。
3．現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容,包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足的計算,以及不足部分的籌措方案和多余部分的利用方案?，F(xiàn)金預(yù)算實際上是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算,直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、經(jīng)營及管理費用預(yù)算等預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支部分的匯總,以及收支差額平衡措施的具體計劃?，F(xiàn)金預(yù)算的編制,要以其他各項預(yù)算為基礎(chǔ)。編制現(xiàn)金預(yù)算要搞清楚預(yù)算表中每一項數(shù)據(jù)的來源。
本章知識鏈接:
企業(yè)資金需求量的預(yù)測是籌集資金的數(shù)量依據(jù),是財務(wù)計劃的基礎(chǔ)。而資金需求量本省又考慮了企業(yè)投資的資金需求,因此可以說本章和籌資管理、投資管理等內(nèi)容都是相關(guān)性很強的前后相繼的內(nèi)容。
典型試題評析:
類別
年份 單選題 多選題 計算題 綜合題 合計
題量 分值 題量 分值 題量 分值 題量 分值 題量 分值
2000年 1 1 3 6 4 8 8 15
2001年 3 3 2 4 5 7
2002年 2 2 2 4 4 6
(一)單項選擇題
◆[2002單選]29.財務(wù)預(yù)算的核心是()。
A.預(yù)計資產(chǎn)負債表
B.預(yù)計收益表
C.現(xiàn)金預(yù)算
D.銷售預(yù)算
標(biāo)準答案:C
依據(jù):財務(wù)與會計教材:財務(wù)預(yù)算的核心是現(xiàn)金預(yù)算。
考核目的:要求考生掌握企業(yè)財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容。
◆[2002單選]34.某公司變動成本率為60%,固定成本為400000元,2001年的目標(biāo)稅前利潤確定為1000000元,在其他條件不變的情況下,為了確保實現(xiàn)目標(biāo)利潤,該公司銷售額至少應(yīng)達到()元。
A.2000000
B.2400000
C.2500000
D.3500000
標(biāo)準答案:D
依據(jù):財務(wù)與會計教材:測算實現(xiàn)目標(biāo)利潤必須達到的經(jīng)濟指標(biāo)。
考核目的:要求考生掌握影響企業(yè)利潤的主要經(jīng)濟指標(biāo),以及計算達到目標(biāo)利潤實現(xiàn)的各影響因素的變動額。
◆[2002單選]35.某企業(yè)運用銷售百分比的原理預(yù)測2001年度的留存收益。假設(shè)該企業(yè)2000年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元,實現(xiàn)利潤總額150萬元,預(yù)計2001年度銷售收入比2000年增長10%,所得稅稅率為30%,設(shè)定的各年股利支付率為40%。據(jù)此,預(yù)測該企業(yè)2001年度的留存收益為()萬元。
A.46.2
B.69.3
C.66
D.63
標(biāo)準答案:B
依據(jù):財務(wù)與會計教材:預(yù)計利潤表的編制。
考核目的:要求考生掌握預(yù)計利潤表中各項目的計算確定方法。
◆[2001單選]35.某企業(yè)運用銷售百分比的原理預(yù)測2001年度的留存收益。假設(shè)該企業(yè)2000年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元,實現(xiàn)利潤總額150萬元,預(yù)計2001年度銷售收入比2000年增長10%,所得稅稅率為30%,設(shè)定的各年股利支付率為40%。據(jù)此,預(yù)測該企業(yè)2001年度的留存收益為()萬元。
A.46.2
B.69.3
C.66
D.63
標(biāo)準答案:B
解答:5000×(1+10%)×(150÷5000)×(1-30%)×(1-40%)=69.3。本題依據(jù)教材預(yù)計利潤表的編制,考核考生掌握預(yù)計利潤表中各項目的計算確定方法。預(yù)測該企業(yè)2001年度的留存收益為()萬元。
[舉一反三]2002年的銷售收入增長15%,預(yù)計銷售百分比不變,預(yù)測該企業(yè)2002年度的留存收益為()萬元。
答案:79.695
解答:5000×(1+10%)×(1+15%)×(150÷5000)×(1-30%)×(1-40%)=69.3。
◆[2001單選]34.某公司變動成本率為60%,固定成本為400000元,2001年的目標(biāo)稅前利潤確定為1000000元,在其他條件不變的情況下,為了確保實現(xiàn)目標(biāo)利潤,該公司銷售額至少應(yīng)達到()元。
A.2000000
B.2400000
C.2500000
D.3500000
標(biāo)準答案:D
依據(jù):財務(wù)與會計教材:測算實現(xiàn)目標(biāo)利潤必須達到的經(jīng)濟指標(biāo)。(1000000+400000)÷(1-60%)=350
考核目的:要求考生掌握影響企業(yè)利潤的主要經(jīng)濟指標(biāo),以及計算達到目標(biāo)利潤實現(xiàn)的各影響因素的變動額。
[舉一反三]◆[2001多選]66.某企業(yè)生產(chǎn)1種產(chǎn)品,單價12元,單位變動成本8元,固定成本3000元,銷售量1000件,所得稅率30%。欲實現(xiàn)目標(biāo)稅后利潤1400元,若其他因素不變,企業(yè)可采取的措施有()。
A.固定成本降低至2000元以下
B.單價提高至13元以上
C.銷量增加至1200件以上
D.單位變動成本降低至7元以下
E.所得稅率下調(diào)1%
標(biāo)準答案:A、B、D
(二)多項選擇題
◆[2002多選]66.某企業(yè)生產(chǎn)1種產(chǎn)品,單價12元,單位變動成本8元,固定成本3000元,銷售量1000件,所得稅率30%。欲實現(xiàn)目標(biāo)稅后利潤1400元,若其他因素不變,企業(yè)可采取的措施有()。
A.固定成本降低至2000元以下
B.單價提高至13元以上
C.銷量增加至1200件以上
D.單位變動成本降低至7元以下
E.所得稅率下調(diào)1%
標(biāo)準答案:A、B、D
依據(jù):財務(wù)與會計教材:測算實現(xiàn)利潤必須達到的經(jīng)濟指標(biāo)。
考核目的:要求考生掌握影響企業(yè)利潤的主要經(jīng)濟指標(biāo),并能測算保證目標(biāo)實現(xiàn)應(yīng)采取的具體措施。

◆[2002多選]69.編制生產(chǎn)預(yù)算中的“預(yù)計生產(chǎn)量”項目時,需要考慮的因素有()。
A.預(yù)計銷售量
B.預(yù)計期初存貨量
C.預(yù)計期末存貨量
D.前期實際銷售量
E.生產(chǎn)需要量
標(biāo)準答案:A、B、C
依據(jù):預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+預(yù)計期末存貨量-預(yù)計期初存貨量。
考核目的:要求考生掌握預(yù)計生產(chǎn)量的計算公式。
[舉一反三]◆[2001單選]29.財務(wù)預(yù)算的核心是()。
A.預(yù)計資產(chǎn)負債表
B.預(yù)計收益表
C.現(xiàn)金預(yù)算
D.銷售預(yù)算
標(biāo)準答案:C
依據(jù):財務(wù)與會計教材:財務(wù)預(yù)算的核心是現(xiàn)金預(yù)算。
考核目的:要求考生掌握企業(yè)財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容。
◆[2000多選]66.企業(yè)編制現(xiàn)金預(yù)算可以起到()。
A.當(dāng)企業(yè)資金不足時為籌措資金提供依據(jù)
B.當(dāng)企業(yè)資金多余時為處理現(xiàn)金余額提供依據(jù)
C.提供現(xiàn)金收支控制限額,為現(xiàn)金管理奠定基礎(chǔ)
D.為編制現(xiàn)金流量表提供資料
E.為編制業(yè)務(wù)預(yù)算提供資料
標(biāo)準答案:A、B、C
依據(jù):編制現(xiàn)金預(yù)算的目的在于資金不足時籌措資金,資金多余時及時處理現(xiàn)金余額,同時提供現(xiàn)金收支的控制限額,為現(xiàn)金管理奠定基礎(chǔ)。
本題考核目的:通過本題要求考生掌握企業(yè)編制現(xiàn)金預(yù)算的目的。

典型例題
1.華通公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品——甲產(chǎn)品(單位:件),在1998年度該產(chǎn)品的售價為200
元,變動成本率為60%,固定成本總額為3000000元,當(dāng)年實現(xiàn)稅前凈利潤1200000元。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。
1.華通公司1998年度盈虧臨界點銷售量為( )件。
A.37500 B.25000 C.15000 D.20000
2.華通公司1998年度的甲產(chǎn)品實際銷售量為( )件。
A.37500 B.52500 C.15000 D.35000
3.如果其他因素不變,華通公司1999年的稅前凈利潤要比1998年度增加105000元,
則單位變動成本應(yīng)降低( )元。
A.80 B.3 C. 82 D.2
4.如果其他因素不變,應(yīng)削減固定成本總額( )元,才能使華通公司1999年的稅
前凈利潤比1998年增長10%。
A.100000 B.300000 C.120000 D.105000
答案如下:
1.A
分析:3000000÷[200×(1-60%)]=37500
2.B
分析: (3000000+1200000)÷[200×(1-60%)]=52500
3.D
分析105000÷52500=2
4.C
分析:1200000×10%=120000
需要說明的是:在開始我們講解中也提示過本量利是利潤預(yù)測和規(guī)劃的核心內(nèi)容,接著類題的關(guān)鍵是要明確了幾個相關(guān)概念和變量之間的關(guān)系,只要明確相應(yīng)的數(shù)量關(guān)系,則無論是預(yù)測目標(biāo)利潤額還是求在目標(biāo)下必須達到的經(jīng)濟指標(biāo),都是十分簡單的事情。
即時練習(xí)
一、單項選擇題:
1.下列公式正確的是( )。
A.預(yù)計銷售量=預(yù)計生產(chǎn)量+預(yù)計期末存貨量-預(yù)計期初存貨量
B.預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+預(yù)計期末存貨量-預(yù)計期初存貨量
C.預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量-預(yù)計期末存貨量+預(yù)計期初存貨量
D.預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+預(yù)計期末存貨量-預(yù)計期初存貨量
2.某企業(yè)只生產(chǎn)甲產(chǎn)品,本年度銷售量為800件,單價10元,單位制造變動成本為6元,單位銷售和管理變動成本1元,則該產(chǎn)品邊際貢獻為( )元。
A.2000
B.4000
C.2400
D.3600
3.甲企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品,單位變動成本6元,單價10元,固定成本16600元,若想實現(xiàn)7400元的利潤,應(yīng)使銷售量達到( )件。
A.5000
B.6000
C.4500
D.7200
4.已知企業(yè)的目標(biāo)銷量為4000件,產(chǎn)品單價3萬元/件,企業(yè)該期固定成本為3000萬元,企業(yè)當(dāng)年目標(biāo)利潤為5000萬元,則該企業(yè)應(yīng)將單位變動成本控制在( )。
A.10000元/件
B.6667元/件
C.7500元/件
D.以上都不對
5.企業(yè)的直接材料,直接人工和制造費用預(yù)算是根據(jù)( )直接確定的。
A.銷售預(yù)算
B.現(xiàn)金預(yù)算
C.費用預(yù)算
D.生產(chǎn)預(yù)算
6.在影響利潤變動的因素中,一般而言,利潤對( )因素的敏感程度最大。
A.單價
B.單位變動成本
C.固定成本總額
D.銷售量
7.下列因素中,不對盈虧臨界點銷售量產(chǎn)生影響的是( )。
A.價格
B.變動成本
C.目標(biāo)利潤
D.固定成本
8.財務(wù)預(yù)算的核心是( )。
A.銷售預(yù)算
B.現(xiàn)金預(yù)算
C.生產(chǎn)預(yù)算
D.費用預(yù)算
9.在進行利潤敏感性分析時,某因素對利潤的敏感系數(shù)為正值,表明該因素與利潤的變動方向( )。
A.相同
B.相反
C.無關(guān)系
D.不能確定
10.某企業(yè)只生產(chǎn)甲產(chǎn)品,本年度銷售量為800件,單價10元,單位制造變動成本為6元,單位銷售和管理變動成本1元,則該產(chǎn)品邊際貢獻為( )元。
A.2000
B.4000
C.2400
D.3600
11.某企業(yè)只生產(chǎn)甲產(chǎn)品,本年度銷售量為800件,單價是10元,單位制造變動成本為6元,單位
銷售和管理變動成本為1元,則該產(chǎn)品邊際貢獻為( )元。
A.2000 B.4000
C.2400 D.3600
12.財務(wù)預(yù)算的核心是( )。
A.銷售預(yù)算
B.現(xiàn)金預(yù)算
C. 生產(chǎn)預(yù)算
D.費用預(yù)算

二、多項選擇題
1.下面( )情況出現(xiàn)時,該企業(yè)一定保本。
A.收支相等
B.貢獻邊際等于固定成本
C.邊際貢獻率等于變動成本率
D.貢獻邊際大于固定成本
2.財務(wù)預(yù)測的方法有( )。
A.銷售百分比法
B.線性回歸分析法
C.編制現(xiàn)金預(yù)算
D.本量利分析法
E.邊際貢獻法
3.財務(wù)預(yù)測的方法有( )。
A.銷售百分比法
B.線性回歸分析法
C.編制現(xiàn)金預(yù)算
D.本量利分析法
4.某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品,單價8元,單位變動成本6元,固定成本2000元,預(yù)計產(chǎn)銷量為2000件,若想實現(xiàn)利潤3000元；可采取的措施有( )。
A.固定成本降低1000元
B.單價提高到8.5元
C.單位變動成本降低至5.5元
D.銷量提高到2500件
E.銷量提高到2400件
5.某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品,單價8元,單位變動成本6元,固定成本2000元,預(yù)計產(chǎn)銷量為2000件,若想實現(xiàn)利潤300元,可采取的措施有( )
A.固定成本降低1000元
B.單價提高到8.5元
C.單位變動成本降低至5.5元
D.銷售量提高2500件
財務(wù)預(yù)測和財務(wù)預(yù)算