新的《企業(yè)所得稅法》實施后，企業(yè)可以從股息再投資、設立中間控股公司、轉讓經(jīng)營部門等多方面作出相應的稅收籌劃。



　　1、股息再投資現(xiàn)行稅法的規(guī)定，外國公司采用股息再投資的方式進一步擴大投資，可以獲得再投資退稅優(yōu)惠。在未來進行投資時，外國投資者應對投資有充分的分析和預判。例如，考慮到香港和中國內(nèi)地在經(jīng)濟交往上的密切聯(lián)系和內(nèi)地給于香港的種種優(yōu)惠，外國投資者可考慮通過在香港設立控股公司的方式進行內(nèi)地投資。



　　2、設立中間控股公司外資企業(yè)在中國進行投資時，應當注意中國和其他國家或地區(qū)的稅收協(xié)定的作用。比如，目前中國香港、愛爾蘭、毛里求斯、巴巴多斯等國家與地區(qū)，與中國的稅收協(xié)定均約定對股息適用不超過5%的預提所得稅稅率。企業(yè)在進行稅務預測時，應充分考慮未來經(jīng)營中可能發(fā)生的轉讓資本利得等問題，并注意母國和投資所涉及國家相應稅收規(guī)定的影響。



　　3、轉讓經(jīng)營部門如果一家虧損企業(yè)希望剝離其核心業(yè)務，但該核心業(yè)務其實是企業(yè)的一個高新技術部門。這一部門實際上存在增值，則在完成轉讓后，新外資企業(yè)的稅基應當按轉讓價格重新確定，且新外資企業(yè)更容易符合高新技術企業(yè)的條件，從而可以享受15%的稅率優(yōu)惠。在這個過程中，符合條件的轉讓還可以享受免征營業(yè)稅的照顧。



　　4、鼓勵創(chuàng)投企業(yè)新法規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按照投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。《財政部、國家稅務總局關于促進創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關稅收政策的通知》規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式，投資于未上市中小高新技術企業(yè)2年或2年以上的，可按其對中小高新技術企業(yè)投資額的70%抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按規(guī)定計算的應納稅所得額抵扣額，符合抵扣條件并在當年不足抵扣的，可在以后納稅年度逐年延續(xù)抵扣。



　　5、用好優(yōu)惠政策例如，某外國公司已在中國建立了外資企業(yè)A和外資企業(yè)B，企業(yè)目前有不少的累計盈余，而且外國公司目前還準備在中國擴大投資。按現(xiàn)行政策規(guī)定，外國投資者從投資企業(yè)取得的利潤免征所得稅。而新法對此沒有規(guī)定，因此，今后有可能征收股息預提所得稅。針對政策的可能變化，結合企業(yè)擴大投資計劃，企業(yè)可以在香港設立一家控股公司，控股公司把從外資企業(yè)A獲得的股息再投資到外資企業(yè)B，也可以把股息用于對外資企業(yè)A的增資。這樣，公司可以向控股公司轉讓外資企業(yè)A和B的股權，同時也轉移了兩家企業(yè)的累計盈余，可以避免將來匯出時再繳納股息預提所得稅。其次，將利潤進行再投資，目前還可以享受再投資退稅的優(yōu)惠。



　　6、提前啟動稅收籌劃雖然新法明年開始正式實施，但之前可以啟動部分籌劃。比如，對稅率增加的企業(yè)，可以采取加速所得和延遲費用確認的方法以減輕稅負；對于稅率降低的企業(yè)，可以采取相反的策略，采取分期付款銷售或寄存銷售方式，推遲確認收入的時間，把收入延遲到2008年后再納稅。例如，某跨國公司在中國擁有一家正處于免稅期最后1年的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，此外，還有一家適用稅率為33%的關聯(lián)商業(yè)企業(yè)。生產(chǎn)性外商投資企業(yè)目前有大量存貨，那么，公司可以盡快將存貨銷售給關聯(lián)商業(yè)企業(yè)，今年實現(xiàn)收入，享受免稅優(yōu)惠；關聯(lián)商業(yè)企業(yè)購進產(chǎn)品后，可以按照正常銷售計劃在明年以后銷售，實現(xiàn)的收入按照25%稅率納稅。



　　值得注意的是，新法規(guī)定，企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調(diào)整。需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規(guī)定加收利息。因此，在進行稅收籌劃時，要在合理、合法的基礎上進行，不得違背稅法的規(guī)定，交易價格必須符合獨立交易原則

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