情況下，利潤與現(xiàn)金是完全相同的，收入的增加會引起現(xiàn)金的流入，費用的增加則會引起現(xiàn)金的流出，體現(xiàn)出利潤與現(xiàn)金的一致。但是，這只是一種理想化的假設，在企業(yè)現(xiàn)實的生產(chǎn)經(jīng)營活動中是無法實現(xiàn)的，也是不可能存在的。所以說，企業(yè)的利潤與現(xiàn)金的差異是客觀存在的不爭事實，是一種必然。究其根源，主要來自于利潤與現(xiàn)金的確認與計量基礎的差別，即利潤的計算是以權責發(fā)生制為基礎的，而現(xiàn)金的計算則是以收付實現(xiàn)制為基礎的。由于計算基礎的不同，必然存在著差別。在商業(yè)信用廣泛采用以及固定資產(chǎn)普遍存在的情況下，企業(yè)收入的增加并不必然引起現(xiàn)金的流入。同樣，費用的增加也并不一定等于現(xiàn)金的流出。具體說來，就是由于商業(yè)信用的采用，導致了企業(yè)應收、應付項目的產(chǎn)生，如賒銷產(chǎn)品產(chǎn)生的應收賬款以及應付賬款，在權責發(fā)生制下，不論款項是否實際收到，也不論款項是否實際支出，都計入當期，以此計算出收入、費用和利潤；在收付實現(xiàn)制下，這些應收、付項目并未引起實際的現(xiàn)金流入與流出，對企業(yè)當期現(xiàn)金流量并未產(chǎn)生任何實質性的影響。同樣，企業(yè)以現(xiàn)金形式購進資產(chǎn)時，引起了現(xiàn)金流出的增加，但是資產(chǎn)折舊與費用攤銷并不引起現(xiàn)金的流出。因此，當企業(yè)采用一定
會計制度與方法計提折舊與攤銷費用時，卻減少了企業(yè)的利潤?？梢姡诖_認與計量基礎的差別，就必然造成了利潤與現(xiàn)金之間的差異產(chǎn)生。

由此可知，作為衡量企業(yè)財富增長狀況的一項指標，因確認與計量基礎的差別，利潤與現(xiàn)金既存在著一致性，又存在著差異性；且在利潤的計算過程中，由于會計方法選擇的差異以及會計假設的應用，都會對企業(yè)會計利潤產(chǎn)生不同的影響?？梢?，會計利潤僅僅是一個賬面數(shù)據(jù)，易受人為因素的干擾與操縱。而現(xiàn)金流量則表現(xiàn)為企業(yè)實實在在的現(xiàn)金流入與流出，是企業(yè)現(xiàn)金流量的真實反映，并體現(xiàn)出其客觀公正性。

二、現(xiàn)金流量在企業(yè)經(jīng)營管理的作用

現(xiàn)金流量在企業(yè)的經(jīng)營活動中是客觀存在的。那么，現(xiàn)金流量在企業(yè)經(jīng)營管理中起著什么樣的作用呢？我們知道，任何企業(yè)的經(jīng)營管理活動都始于現(xiàn)金而終于現(xiàn)金?，F(xiàn)金以及從現(xiàn)金到存貨、應收賬款，然后再回復到現(xiàn)金的轉換，是企業(yè)生存與發(fā)展的“ 血脈”。企業(yè)現(xiàn)金流轉的順暢與否對企業(yè)的生存與發(fā)展有著重大的影響，任何環(huán)節(jié)的不暢或阻滯，都

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