價(jià)格折讓臨界點(diǎn)詳解

 作者:未知    249

<廣告>對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō),運(yùn)用價(jià)格折讓臨界點(diǎn)原理,在銷售產(chǎn)品時(shí)可以保護(hù)自己的既得利益

進(jìn)貨更有利

根據(jù)我國(guó)增值稅稅法規(guī)定,納稅人在什么情況下向什么企業(yè)進(jìn)貨更有利,可以從以下兩種情況進(jìn)行分析:

第一種情況:假設(shè)S公司為增值稅一般納稅人,欲購(gòu)進(jìn)一批應(yīng)稅貨物,現(xiàn)有A、B、C三家公司同時(shí)向其推薦同樣的貨物。A公司是增值稅一般納稅人,能夠提供符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票;B、C兩家公司均為小規(guī)模納稅人,但B公司承諾能提供由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的注明征收率的增值稅專用發(fā)票;C公司只能提供普通發(fā)票。

若A、B、C三家公司的貨物售價(jià)一樣(均為含稅價(jià)15000元),則A公司無(wú)疑成為S公司首選的購(gòu)貨對(duì)象。因?yàn)镾公司向A公司購(gòu)貨時(shí),能獲用A公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票,S公司在該批貨物銷售后(假定含稅售價(jià)為18000元),已支付的進(jìn)項(xiàng)稅金將能獲得全額抵扣。

若選擇B公司為進(jìn)貨對(duì)象,則S公司也能取得扣稅憑證。但扣稅率為6%,將有可能導(dǎo)致S公司購(gòu)貨時(shí)已支付的進(jìn)項(xiàng)稅額得不到足額抵扣,本環(huán)節(jié)必須多繳增值稅金。

若選擇C公司為購(gòu)貨對(duì)象,則S公司由于得不到任何扣稅憑證,必須按貨物銷售收入依法定用增值稅稅率全額計(jì)算繳納增值稅,由此造成的損失是顯而易見(jiàn)的。

S公司從A公司進(jìn)貨,應(yīng)交增值稅436元;S公司從B公司進(jìn)貨,應(yīng)交增值稅1766元;S公司從C公司進(jìn)貨,應(yīng)交增值稅2615元(計(jì)算過(guò)程略)。可見(jiàn),由于進(jìn)貨單位不同,稅負(fù)相差很大。

第二種情況:假設(shè)A公司貨物售價(jià)為15000元、B公司貨物售價(jià)為14000元、C公司貨物售價(jià)為13000元,S公司的銷售價(jià)仍然為18000元,以上均為含稅價(jià)。不考慮其他費(fèi)用因素,并假設(shè)S公司始終為盈利企業(yè),那么,我們?cè)噷?duì)S公司向A、B、C三家公司分別購(gòu)貨取得的相對(duì)收益作定量分析。向A公司進(jìn)貨的稅負(fù)仍為436元,向B公司購(gòu)貨為1823元,向C公司購(gòu)貨為2615元。

值得注意的是,S公司向B公司購(gòu)貨時(shí)只取得注明6%稅率的專用發(fā)票,向C公司購(gòu)貨只能取得不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的普通發(fā)票,從B公司進(jìn)貨比之向A公司購(gòu)貨少抵扣了1387元(1823-436)的進(jìn)項(xiàng)稅額,從C公司進(jìn)貨比從A公司進(jìn)貨少抵扣了2179元(2615-436)稅款,而且還必須代征7%的城建稅、3%的教育費(fèi)附加,33%的企業(yè)所得稅。

這樣,S公司向B公司進(jìn)貨時(shí),實(shí)際需要上交的稅費(fèi)合計(jì)為1823+1823?7%+3%+33%)=1823+784=2607元。S公司向C公司進(jìn)貨時(shí),實(shí)際要上交的稅費(fèi)合計(jì)為2615+2615?7%+3%+33%)=2615+1124=3739元。

從表面上看,S公司從A、B、C三家公司進(jìn)貨的毛利(含稅售價(jià)減去含稅進(jìn)價(jià))分別為3000元、4000元、5000元,但稅后收益(毛利減去上交稅費(fèi))卻是S公司向A、B、C三家公司購(gòu)貨的收益分別為2376元、1393元和1260元。

比較上述兩種情況可知,雖然進(jìn)貨價(jià)格有較大差別,但是公司的稅后收益仍然A>B>C。

一般說(shuō)來(lái),能索取17%、6%、4%專用發(fā)票和不能索取專用發(fā)票時(shí)的稅費(fèi)總額是依次遞增的。因此,即使小規(guī)模納稅人在售價(jià)上有一定的價(jià)格優(yōu)勢(shì),但對(duì)一般納稅人來(lái)說(shuō),向能提供增值稅合法憑證的供貨企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物,仍然能獲得相對(duì)大的收益。至于小規(guī)模納稅人比一般納稅人同類貨物的價(jià)格折讓多少才能使向其購(gòu)貨的一般納稅人不受損失,要通過(guò)比較,即價(jià)格折讓臨界點(diǎn)的計(jì)算。
設(shè)任意一個(gè)增值稅一般納稅人,當(dāng)某貨物的含稅銷售額為Q(適用17%稅率)時(shí),該貨物的采購(gòu)情況分別為索取17%、6%、4%專用發(fā)票和不索取專用發(fā)票,含稅購(gòu)進(jìn)額分別為A、B、C和D,城建稅和教育費(fèi)附加兩項(xiàng)按8%計(jì)算,企業(yè)所得稅率33%(我們暫不考慮采購(gòu)費(fèi)用對(duì)所得稅的影響)。運(yùn)用計(jì)算現(xiàn)金凈流量的公式可得:

(1)索取17%專用發(fā)票情況下的現(xiàn)金凈流量為:Q-{A+(Q-1.17×0.17-A-1.17×0.17)+(Q-1.17×0.17-A-1.17×0.17)×0.08+[Q-1.17-A-1.17-(Q-1.17×0.17-A-1.17×0.17)×0.08]×0.33}=0.5648Q-0.5648A

(2)索取6%專用發(fā)票情況下的現(xiàn)金凈流量為:

0.5648Q-0.62904B(3)索取4%專用發(fā)票情況下的現(xiàn)金凈流量為:

0.5648Q-0.64217C(4)不能索取專用發(fā)票情況下的現(xiàn)金凈流量為:

0.5648Q-0.67D現(xiàn)在,采購(gòu)企業(yè)以(1)式購(gòu)銷雙方互不吃虧狀態(tài)下的現(xiàn)金凈流量為標(biāo)準(zhǔn),若令(2)式等于(1)式,即索取6%專用發(fā)票情況下的現(xiàn)金凈流量跟(1)式這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金凈流量相等時(shí),可求出(2)式中的B與(1)式中的A之比為89.8%.也就是說(shuō),當(dāng)采購(gòu)企業(yè)索取6%的專用發(fā)票購(gòu)貨時(shí),只要供貨方給予含稅價(jià)10.2%的價(jià)格折讓,采購(gòu)企業(yè)就不會(huì)吃虧。同樣的方法,能夠計(jì)算出采購(gòu)企業(yè)索取4%專用發(fā)票和不能索取專用發(fā)票情況下,售貨方的價(jià)格折讓臨界點(diǎn)分別為12.04%和15.7%。

價(jià)格折讓臨界點(diǎn)

對(duì)于增值稅一般納稅人來(lái)說(shuō),在購(gòu)貨時(shí)運(yùn)用價(jià)格折讓臨界點(diǎn)原理,就可以放心大膽地跟小規(guī)模納稅人打交道,只要所購(gòu)貨物的質(zhì)量符合要求,價(jià)格折讓能夠達(dá)到相應(yīng)的臨界點(diǎn)指數(shù),增值稅一般納稅人完全應(yīng)當(dāng)棄遠(yuǎn)求近,從身邊周圍的小規(guī)模納稅人那里購(gòu)貨,以節(jié)省采購(gòu)時(shí)間和采購(gòu)費(fèi)用,增加企業(yè)效益。

例如,某服裝生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人),每年要外購(gòu)棉布500噸。每年從外省市棉紡廠購(gòu)入(一般納稅人),假定每噸價(jià)格需3萬(wàn)元(含稅價(jià))。當(dāng)?shù)赜袔准乙?guī)模較小的棉紡企業(yè)(小規(guī)模納稅人),所生產(chǎn)棉布的質(zhì)量可與該外省市棉紡廠生產(chǎn)的棉布相媲美。假定當(dāng)?shù)孛藜徠髽I(yè)能從稅務(wù)局開(kāi)出4%的增值稅專用發(fā)票,那么,該服裝生產(chǎn)企業(yè)以什么價(jià)格從小規(guī)模納稅人那里購(gòu)進(jìn)才不會(huì)吃虧呢?

按上面的公式,企業(yè)能索取4%專用發(fā)票時(shí)的價(jià)格折讓點(diǎn)為12.04%,即該服裝生產(chǎn)企業(yè)只要以每噸26388元[30000(1-12.04%)]的價(jià)格購(gòu)入,就不會(huì)吃虧。如果考慮到運(yùn)費(fèi)的支出,以這個(gè)價(jià)格購(gòu)入還會(huì)節(jié)省不少費(fèi)用。

對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō),運(yùn)用價(jià)格折讓臨界點(diǎn)原理,在銷售產(chǎn)品時(shí)可以保護(hù)自己的既得利益。例如,可用折價(jià)臨界點(diǎn)來(lái)反駁或說(shuō)服購(gòu)貨方(增值稅一般納稅人)無(wú)理的折價(jià)要求,促使購(gòu)銷雙方達(dá)成共識(shí),互惠互利,平等合作。
 臨界點(diǎn) 折讓 臨界 詳解 價(jià)格

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