增值稅計算方法

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根據(jù)MAX的提醒補(bǔ)充：
外貿(mào)公司退稅使用這個公式：應(yīng)退稅額＝購迸貨物的進(jìn)項金額×退稅率，而不是前述的“先征后退”或“免，抵，退”那么復(fù)雜的公式。
出口工廠和外貿(mào)企業(yè)最終的退稅額有可能不同，也有可能不同，舉例說明如下
C是外貿(mào)公司，它購進(jìn)是234，出口也是234（不加價），則套用這個公式的結(jié)果是
應(yīng)退稅額＝購迸貨物的進(jìn)項金額×退稅率=200X17％=34
使用“先征后退”公式計算如下
銷項稅額=銷售額×稅率=200X17％=34
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額=34-34（B企業(yè)已交）=0（C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額）
出口后可以獲得退稅額為（假設(shè)退稅率為17％）
應(yīng)退稅額=FOB價X退稅率=200X17％=34（與上述方法結(jié)果相同）
但此時如果加價且退稅率為15％的話，結(jié)果就不同，
C是外貿(mào)公司，它以234購進(jìn)，以300出口，套用公式為
應(yīng)退稅額＝購迸貨物的進(jìn)項金額×退稅率=200X15％=30
使用先征后退公式計算為
銷項稅額=銷售額×稅率=300X17％=51
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額=51-34（B企業(yè)已交）=17（C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅局的額）
出口后可以獲得退稅額為（假設(shè)退稅率為15％）
應(yīng)退稅額=FOB價X退稅率=300X15％=45
實際得到45-17=28（<30），結(jié)果不同了，少收入2元，這兩元其實就是最后一道環(huán)節(jié)產(chǎn)生增值（300-200=100）后的不予抵扣額=100X（17％-15％）=2。
所以無論實行“先征后退”還是“免，抵，退”，所得的結(jié)果是一樣的，但是“先征后退”的缺點(diǎn)在于企業(yè)要先交納增值稅，而且要等到下一年度才能把所有的增值稅退回，而“免，抵，退”則可以每個月從內(nèi)銷應(yīng)繳稅額中扣除，不存在退不回來和擠占流動資金的問題。

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