民營(yíng)研發(fā)型企業(yè)，一般具有“四高”特點(diǎn)：即科技人員集中度高，一般占職工比例的50%以上，有三分之一以上科技人員專職從事新產(chǎn)品的研發(fā)工作，研發(fā)能力比較強(qiáng)；研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入高，一般占產(chǎn)品銷售額的5%至10%以上，有些新產(chǎn)品（如生物醫(yī)藥）的研發(fā)要連續(xù)投入5至10年以上才能形成產(chǎn)品；產(chǎn)品的技術(shù)含量高，絕大多數(shù)是由具有發(fā)明專利的科技成果轉(zhuǎn)化而成，擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；產(chǎn)品的市場(chǎng)開拓和經(jīng)銷費(fèi)用高，除產(chǎn)品適應(yīng)市場(chǎng)需求外，要投入很大的人力、物力和財(cái)力，用新思想和新概念去引導(dǎo)市場(chǎng)發(fā)展。這類研發(fā)型民營(yíng)高新技術(shù)企業(yè)，實(shí)質(zhì)上就是"中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施科技規(guī)劃綱要增強(qiáng)自主創(chuàng)新能?Phi;木齠?中強(qiáng)調(diào)鼓勵(lì)發(fā)展的創(chuàng)新型科技企業(yè)。
這類創(chuàng)新型科技企業(yè)，手中有技術(shù)、有產(chǎn)品，又有市場(chǎng)需要，為什么它們的成長(zhǎng)速度在"九五"、"十五"期間反而比加工型、房產(chǎn)型等企業(yè)慢？不少企業(yè)家反映，其主要原因是由于我國(guó)的體制、機(jī)制以及稅收、投資等環(huán)境政策不完善所造成的。就現(xiàn)行的稅收政策來(lái)說，不是在激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新，而是在嚴(yán)重地束縛這類研發(fā)型企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和成長(zhǎng)發(fā)展。目前反映的突出問題有以下四個(gè)方面：
1、我國(guó)現(xiàn)行的增值稅是生產(chǎn)型增值稅，它所實(shí)行的原則（應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額）只有利于加工型、房產(chǎn)型這類企業(yè)發(fā)展，而不利于研發(fā)型企業(yè)成長(zhǎng)。由于研發(fā)型企業(yè)主要靠智力勞動(dòng)，所消耗的原材料、動(dòng)力等成本多數(shù)只有30%以下，不及加工型、房產(chǎn)型企業(yè)的半數(shù)，一些軟件產(chǎn)品占主要成分的企業(yè)，原材料等費(fèi)用更是少數(shù)，因而能抵扣的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額十分有限，自然所形成的應(yīng)納稅額就高。目前民營(yíng)研發(fā)型高新企業(yè)中，增值稅負(fù)擔(dān)要占70%以上，有的甚至超過80%，產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中形成的增值大部分交了稅，不利于企業(yè)的繼續(xù)擴(kuò)大投入。
2、現(xiàn)行增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額中，不允許抵扣購(gòu)買固定資產(chǎn)設(shè)備費(fèi)用，這不利于技術(shù)創(chuàng)新。民營(yíng)高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新，主要是靠人才的智力水平和先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備，兩者相輔相成，缺一不可，只有先進(jìn)的人力水平加先進(jìn)的技術(shù)手段，才能生產(chǎn)出先進(jìn)的產(chǎn)品。為了研發(fā)高新技術(shù)產(chǎn)品，民營(yíng)高新技術(shù)企業(yè)在購(gòu)買先進(jìn)技術(shù)設(shè)備方面，一般成本高昂，所應(yīng)用的一些高新技術(shù)也逐步物化在所購(gòu)買的技術(shù)設(shè)備中，而這些設(shè)備不允許在進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣，一律放在固定資產(chǎn)折舊中處理，一方面資金回收速度緩慢，另一方面又加重了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，不利于企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新。
3.現(xiàn)行企業(yè)所得稅中規(guī)定的“計(jì)稅工資”限額太低，不利于技術(shù)創(chuàng)新。為了趕超世界先進(jìn)技術(shù)水平，我國(guó)民營(yíng)高新技術(shù)企業(yè)多數(shù)保持了一個(gè)科技人才高度密集的集體，有的企業(yè)科技人員竟高達(dá)80%以上，為使這個(gè)隊(duì)伍保持旺盛活力，企業(yè)在工資、獎(jiǎng)金和福利方面給予了優(yōu)厚的待遇，其人均月工資水平要大大高于一般工業(yè)企業(yè)，多數(shù)科學(xué)家和工程師的月工資一般在東部省市為8000元至萬(wàn)元以上，其工資獎(jiǎng)金總額已是生產(chǎn)成本的主要組成部分，有的要占成本的20%以上。而企業(yè)所得稅中規(guī)定的計(jì)入成本的“計(jì)稅工資”限額，只有900元至1200元的范圍，在此范圍以外的工資、獎(jiǎng)金要企業(yè)從稅后利潤(rùn)中支付。這樣做，一方面加大了企業(yè)人力資本的負(fù)擔(dān)，，大大減少了稅后的純利潤(rùn)，無(wú)力繼續(xù)擴(kuò)大技術(shù)創(chuàng)新的投入；另一方面在企業(yè)用稅后利潤(rùn)發(fā)放職工工資、獎(jiǎng)金時(shí)，為穩(wěn)住人才，還不得不替?zhèn)€人交一次個(gè)人所得稅，就造成了重復(fù)交所得稅現(xiàn)象。
4.現(xiàn)行企業(yè)所得稅中規(guī)定按計(jì)稅工資1.5%至2.5%的比例抵扣職工教育經(jīng)費(fèi)，這個(gè)限額不合理，也不利于技術(shù)創(chuàng)新。民營(yíng)開發(fā)型高新企業(yè)，一般都是學(xué)習(xí)型企業(yè)，職工的培訓(xùn)教育任務(wù)十分繁重，不僅每個(gè)新產(chǎn)品、新工藝出臺(tái)時(shí)要對(duì)職工系統(tǒng)進(jìn)行培訓(xùn)，有些為長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略著想，還要分期分批將科技人員或職工派往國(guó)內(nèi)外重點(diǎn)高校、重點(diǎn)科研究院所專門進(jìn)行培養(yǎng)，以保證企業(yè)的科技進(jìn)步。不少研發(fā)型企業(yè)反映，他們的職工教育經(jīng)費(fèi)早已突破1.5%至2.5%計(jì)稅工資限額，這個(gè)限額太低，不利于企業(yè)加強(qiáng)職工的技術(shù)教育和提高科學(xué)技術(shù)水平。
綜合以上幾方面情況，民營(yíng)開發(fā)型高新企業(yè)不僅增值稅 的負(fù)擔(dān)很重，其所得稅的負(fù)擔(dān)也很重。目前各種稅收加在一起，民營(yíng)開發(fā)型高新企業(yè)要占產(chǎn)品銷售額的8-11%，有些甚至超過11%。這個(gè)比例要比一般加工制造企業(yè)高1.7倍（一般加工制造業(yè)企業(yè)平均交稅為4%左右），比房產(chǎn)型企業(yè)高出1.2倍（一般房產(chǎn)型企業(yè)平均交稅為5%左右）。而且越是創(chuàng)新，企業(yè)所交的稅就越重。
為鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，2006年2月7日國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)[2006]6號(hào)文件對(duì)稅收激勵(lì)問題提出了8方面的政策措施，這從根本上突破了現(xiàn)行增值稅和企業(yè)所得稅條例的框框，受到廣大民營(yíng)科技企業(yè)的擁護(hù)。為盡快落實(shí)這些政策措施，推進(jìn)現(xiàn)有稅 收條例的修改，針對(duì)上述問題提出如下幾點(diǎn)對(duì)策建議：
第一，國(guó)務(wù)院提出允許企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅的所得額。此項(xiàng)政策對(duì)一般的工業(yè)企業(yè)是合適的；對(duì)于研發(fā)型的民營(yíng)高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說，建議在增值稅中抵扣為佳，因?yàn)檫@類企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額太少，應(yīng)交的增值稅額太重。
第二，國(guó)務(wù)院提出允許企業(yè)用于研發(fā)的儀器設(shè)備，單價(jià)在30萬(wàn)元以下的可一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)，而單價(jià)在30萬(wàn)元以上可采取加速折舊的政策。建議加速折舊的年限參考發(fā)達(dá)國(guó)家制定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，以保證企業(yè)盡快收回投資用于技術(shù)創(chuàng)新。
第三，在嚴(yán)格審核和認(rèn)定的基礎(chǔ)上，對(duì)研發(fā)型民營(yíng)高新技術(shù)企業(yè)以發(fā)明專利、重大國(guó)家科技成果產(chǎn)業(yè)化為基礎(chǔ)創(chuàng)造的國(guó)家級(jí)名牌產(chǎn)品、國(guó)家級(jí)重點(diǎn)新產(chǎn)品等實(shí)行增值稅收優(yōu)惠政策，以推動(dòng)企業(yè)品牌產(chǎn)品建設(shè)，為這類企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和加速成長(zhǎng)提供環(huán)境條件。
第四，如果當(dāng)前國(guó)家為保證稅收增長(zhǎng)，還沒有實(shí)力做到將內(nèi)資民營(yíng)高新企業(yè)人員工資、獎(jiǎng)金全部劃入企業(yè)成本核算，在所得稅前據(jù)實(shí)扣除，建議先將科技人員的工資、獎(jiǎng)金等全部進(jìn)入企業(yè)成本，在所得稅前據(jù)實(shí)扣除，以推進(jìn)這類企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新。
第五，開發(fā)型民營(yíng)高新企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)，對(duì)于提高企業(yè)職工素質(zhì)、推進(jìn)企業(yè)科技進(jìn)步具有重要的作用，建議在進(jìn)一步明確具體范圍的基礎(chǔ)上，放寬比例限制，可在所得稅前據(jù)實(shí)扣除。
第六，針對(duì)開發(fā)型民營(yíng)高新技術(shù)企業(yè)“四高”的特點(diǎn)，要改革目前的生產(chǎn)型增值稅，向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)型，國(guó)家僅有東北地區(qū)的改革試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)還是不夠的，建議在北京科技園區(qū)和深圳高新區(qū)進(jìn)一步試點(diǎn)，以取得更為全面的改革經(jīng)驗(yàn)。

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