內(nèi)部控制流程描述稅務管理流程

編號
政策、程序與控制
涉及文件
批準權限
1.1.1 稅務管理制度及崗位職責
1.1.1.1
集團公司財務中心應建立稅務管理相關制度，財務中心根據(jù)稅務管理需要，設置稅務管理部門或崗位，明確崗位職責，制定具體業(yè)務操作流程，配備專職或兼職人員負責涉稅業(yè)務管理。
《稅務管理辦法》
集團財務總監(jiān)
集團公司總裁
1.1.1.2
集團公司所屬單位應配備相對固定的稅務管理員，全面負責稅務業(yè)務管理、發(fā)票管理、接待稅務稽核等工作。
《稅務管理辦法》
集團財務部總監(jiān)
編號
政策、程序與控制
涉及文件
批準權限
1.1.2 稅務登記及相關資格認定
1.1.2.1
稅務登記。所屬單位財務部門負責組織或辦理稅務登記、變更及注銷稅務登記工作。稅務登記、變更、注銷時應及時上報集團公司財務中心備案。
《稅務管理辦法》
單位財務主管
公司總經(jīng)理
集團財務部總監(jiān)
1.1.2.2
在外地有分支機構，獨立納稅的單位由本單位指定會計人員負責辦理稅務登記、變更稅務登記工作，集團所屬單位新辦理稅務登記必須向集團公司財務中心申請，經(jīng)批準后辦理稅務登記或臨時稅務登記。
《稅務管理辦法》
單位財務主管
公司總經(jīng)理
集團財務部總監(jiān)
1.1.2.3
稅務資格認定。所屬單位財務部門應負責按照法律法規(guī)組織辦理稅務相關資格認定、稅收優(yōu)惠手續(xù)等事項。
單位財務主管
公司總經(jīng)理
編號
政策、程序與控制
涉及文件
批準權限
1.1.3 稅務籌劃
1.1.3.1
稅務籌劃方案。集團公司財務中心應當組織研究國家稅收法律法規(guī)變化，優(yōu)惠、減免政策，結合企業(yè)執(zhí)行情況進行分析，根據(jù)需要編制稅務籌劃方案，經(jīng)稅務經(jīng)理審核，提交財務總監(jiān)審批后，上報總裁辦公會。
集團財務總監(jiān)
集團公司總裁
1.1.3.2
參與經(jīng)營事項的業(yè)務管理。針對重大投資項目、重組改制、吸收合并、分立、對外合資（合作）等重大經(jīng)營事項，集團公司財務中心應當根據(jù)實際情況進行稅務風險評估，研究涉稅事項處理優(yōu)化方案，并根據(jù)需要聘請中介機構。涉稅事項處理優(yōu)化方案經(jīng)稅務經(jīng)理審核，提交財務總監(jiān)審批后，上報總裁辦公會。
集團財務總監(jiān)
集團公司總裁
編號
政策、程序與控制
涉及文件
批準權限
1.1.4 納稅申報和稅款繳納
1.1.4.1
納稅申報。各項稅收的申報表由集團公司所屬單位稅務管理崗位人員負責填報，由該單位的財務主管審核確認無誤后，在國家規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務機關(或財政等有關部門)進行納稅申報。
單位財務主管
公司總經(jīng)理
1.1.4.2
稅務審批及備案。所屬單位財務部門對于稅法規(guī)定需進行稅務事項審批和備案管理的事項（如：減免稅申請、延期繳納稅款等），應在稅法規(guī)定時限內(nèi)完成。
單位財務主管
公司總經(jīng)理
1.1.4.3
稅款繳納。所屬單位財務部門應填寫稅款資金申請表，由該單位的財務主管審核確認無誤后，上報公司總經(jīng)理批準，按國家規(guī)定期限向主管稅務機關繳納各項稅金。相應的付款程序具體參見《集團公司資金管理》。
《稅款資金申請表》
公司財務主管
公司總經(jīng)理
編號
政策、程序與控制
涉及文件
批準權限
1.1.5 會計核算
1.1.5.1
會計核算及賬務處理。每月，所屬單位財務部門按照國家相關稅收法律、法規(guī)及政策規(guī)定，正確計提、核算各種稅金，財務部門負責人對稅款的計提、核算、繳交審核確認后，按照公司內(nèi)部會計制度進行賬務處理，記賬憑證須經(jīng)不相容崗位人員稽核。所屬單位應按集團要求規(guī)范使用涉稅業(yè)務管理系統(tǒng)。
單位財務主管
1.1.5.2
遞延稅項的賬務處理。每月，財務部門相關人員收集遞延稅項相關原始資料，并據(jù)此編制遞延所得稅費用報表，計算遞延稅影響金額，經(jīng)財務部門負責人審核確認后，按照公司內(nèi)部會計制度進行賬務處理。記賬憑證須經(jīng)不相容崗位人員稽核。
單位財務主管
編號
政策、程序與控制
涉及文件
批準權限
1.1.6 發(fā)票管理
1.1.6.1
發(fā)票的取得。集團所屬單位經(jīng)營過程中涉及的發(fā)票，（如：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、服務業(yè)專用發(fā)票等）由該單位財務部門統(tǒng)一向當?shù)囟悇諜C關購買（印制），按規(guī)定使用。不符合規(guī)定的發(fā)票（如：與實際結算內(nèi)容不符、未經(jīng)復寫、大小寫不一致等），不得作為財務報銷憑證，財務部門有權拒收。
單位財務主管
1.1.6.2
發(fā)票的開具。企業(yè)財務部門授權專人填開發(fā)票（其中增值稅發(fā)票只能由財務人員開具），不得轉借、轉讓、代開發(fā)票。未經(jīng)主管稅務機關批準不得拆本使用發(fā)票。開票人員須錄入工號和密碼進入系統(tǒng)后，方可進行開具發(fā)票。開具發(fā)票時，業(yè)務部門經(jīng)辦人員按照稅務管理流程辦理申請手續(xù)，按照規(guī)定權限審批后，提交財務部門開具發(fā)票。
單位財務主管
1.1.6.3
凡銷售商品，提供服務以及從事其他經(jīng)營業(yè)務收取款項時，應當在實現(xiàn)經(jīng)營收入或者發(fā)生納稅義務時，按照規(guī)定的時限、號碼順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，發(fā)票內(nèi)容要求真實，做到數(shù)量、大小寫金額相符、字跡清楚、日期準確。已開具的發(fā)票，經(jīng)財務人員復核無誤后，加蓋單位發(fā)票專用章。開錯發(fā)票需書寫或加蓋“作廢”字樣，完整保存各聯(lián)備查。
單位財務主管
1.1.6.4
發(fā)票只準在購領發(fā)票所在地填開。到外埠從事經(jīng)營活動需要填開發(fā)票的，按規(guī)定可到經(jīng)營地主管稅務機關申請購買發(fā)票或者申請代開發(fā)票。
單位財務主管
1.1.6.5
發(fā)票的保管和登記。財務部門應當安排專門人員保管發(fā)票并設置發(fā)票領購、使用、保管、繳銷登記薄。財務部門指定專人保管發(fā)票，并設置發(fā)票登記簿，對發(fā)票使用情況(包括：發(fā)票領用日期、數(shù)量、起止號、經(jīng)手人、使用情況、作廢情況、繳回日期等)進行詳細記錄。
單位財務主管
1.1.6.6
增值稅開票稅控設備。財務部門按照稅務機關增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)規(guī)定及企業(yè)發(fā)票管理制度(辦法)的要求，配備開票稅控設備，配備專人負責開票。
單位財務主管
1.1.6.7
配備防偽稅控開票系統(tǒng)的單位，其增值稅專用發(fā)票由稅務專管員或指定的專人管理，發(fā)票的開具、審核蓋章為不相容崗位。發(fā)票開具人和審核人負責經(jīng)濟業(yè)務的真實、完整、合法性，并監(jiān)督發(fā)票及時入賬。發(fā)票管理人負責發(fā)票領、存、換、登記工作。
單位財務主管
1.1.6.9
增值稅票認證及抵扣。財務部門按照國家稅收政策有關要求，對增值稅專用發(fā)票等可抵扣的票據(jù)，在規(guī)定期限內(nèi)進行認證及抵扣。
編號
政策、程序與控制
涉及文件
批準權限
1.1.7 稅務檢查與分析
1.1.7.1
稅務分析。財務部門定期分析日常稅務事項，明確企業(yè)應納稅的稅種、納稅對象及納稅環(huán)節(jié)，稅基、稅率、計算方法，繳稅時間，并做好預警及復核工作，對異常情況要分析原因，及時進行處理。
單位財務主管
集團財務總監(jiān)
1.1.7.2
稅務檢查。財務部門應配合稅務機關依法進行稅務檢查，并及時向集團公司財務中心報告。對于稅務機關出具的檢查結論，經(jīng)財務總監(jiān)審核確認后由所屬單位財務部門及時進行賬務處理。記賬憑證須經(jīng)不相容崗位人員稽核。
稅務機關檢查結論中涉稅罰款（滯納金）金額單筆五萬元（含）以上的，需報總裁辦公會備案。
集團財務總監(jiān)
集團公司總裁
1.1.7.3
集團公司所屬單位接受稅務機關檢查，必須報經(jīng)財務中心審批后，接待檢查。單位財務人員及稅務專管員協(xié)助處理涉稅事宜。檢查結束后，及時將稅務檢查結論報集團財務中心備案。
集團財務總監(jiān)
集團公司總裁
1.1.7.4
稅務自查。財務部門或內(nèi)部審計部門每年應定期或不定期組織稅務自查，企業(yè)需將檢查結果報財務中心備案。對稅務自查中發(fā)現(xiàn)的問題，應提出整改方案及措施，并督促落實整改，并將檢查情況和整改結果報集團公司財務中心備案。
集團財務總監(jiān)
集團公司總裁
編號
政策、程序與控制
涉及文件
批準權限
1.1.8 納稅資料、檔案管理
1.1.8.1
納稅資料保管。所屬單位財務部門指定專人負責保管稅務證件及各種納稅資料，建立查閱借用登記制度。
單位財務主管
1.1.8.2
抵扣憑證保管。財務部門負責統(tǒng)一存檔取得的涉稅抵扣憑證，保管期限根據(jù)國家法規(guī)設定，保管期滿如需銷毀，應報經(jīng)稅務機關查驗。
單位財務主管
1.1.8.3
發(fā)票存根聯(lián)保管。財務部門指定專人保管已開具的發(fā)票（票據(jù)）存根聯(lián)，保管期限5年。保管期滿報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。
對于沒有存根聯(lián)的已開具發(fā)票（票據(jù)），建立登記簿，記錄發(fā)票（票據(jù)）使用情況，并定期備份發(fā)票電子存根信息，保管期限5年。
單位財務主管
編號
政策、程序與控制
涉及文件
批準權限
1.1.9 稅務管理問責
1.1.9.1
稅務管理問責。財務部門應建立稅務管理的問責制度，明確重大涉稅事項、調查工作流程、處罰程序、上報等事項，對觸犯法規(guī)的涉稅行為，應配合國家機關調查取證。
集團財務總監(jiān)
集團公司總裁

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